Учет кассовых операций

1)  Получена иностранная валюта из банка                          50/4      52

2)  Поступление выручки от реализации  основных средств

и прочих активов                                                                    50        91                                          

                                                                                                     Дт         Кт

3)  Погашение задолженности по претензиям                    50       76                                                                                                     

4)  Поступление в кассу краткосрочного займа                50       66

5) Оприходование излишков денежных средств при

инвентаризации                                                                               50         92

6) Взносы учредителей наличными деньгами в счет их

вкладов в уставный фонд                                                            50         75

 

Операции, связанные с  выплатой денег из кассы, отражаются по кредиту 50 «Касса». Из кассы ЧУП «Воложинский кооппром» денежные средства расходуются на различные цели. Приведем наиболее распространенные  записи по кредиту счета 50 в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2.   Учетные записи по кредиту счета 50 «Касса»

Содержание операции	Сумма	Дебет счетов	Документ
Внесение  из кассы денежных средств на счета  в банке	823480	51	Расходный кассовый ордер №307  от 14.10.2010
Выдана  заработная плата работникам  организации	1258000	70	Расчетно-платежная ведомость  № 13 (Расходный кассовый ордер №15  от 25.02.07)
Выданы из кассы деньги на командировочные,    хозяйственные нужды	58000	71	Расходный кассовый ордер №295 от 30.09.2010
Выплата пособий по уходу за ребенком	204000	69	Расходный кассовый ордер № 200 от 29.07.2010
Выдана  депонированная заработная   плата	250000	76	Расходный кассовый ордер № 311 от 15.10.2010

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Среди названных  записей могут встречаться и следующие:                                                                   

                                                                                   Дт       Кт

1) Суммы денежных средств,  сданные на инкассацию            57         50

2) Выплачены из кассы дивиденды (участникам)

учредителям  организации                                                            75        50

3) Отражена недостача, выявленная при инвентаризации      94        50

4) Осуществлены финансовые вложения за счет наличных

денежных средств                                                                             58         50

5) Отражена выдача  депонированной зарплаты                          76         50

6) Возмещено из кассы за использование личного автомобиля

 в служебных  целях организации                                                  73        50

Таким образом,  с помощью приведенных корреспонденций  счетов в организациях отражаются хозяйственные  операции по поступлению и выбытию  денежных средств.

 

2.3. Совершенствование документального  оформления и учета кассовых  операций в условиях использования  современных информационных технологий

 

В современных условиях, когда вычислительная техника гармонично вписалась в деятельность различных  организаций, компьютеризация учета, анализа и аудита является основным инструментом эффективной обработки  большого объема экономической информации. Именно автоматизация ведения учета  способна значительно облегчить  труд бухгалтера. Поэтому одним из путей совершенствования учета  является совершенствование формы  ведения бухгалтерского учета, то есть замена ее  более универсальной.

В настоящее время существует несколько десятков относительно широко известных программных продуктов, но без преувеличения можно сказать, что программное обеспечение  фирмы «1С», предназначенное для  автоматизации различных видов  учета – бухгалтерского, складского, торгового является самым распространенным и популярным на территории стран  СНГ.

«1С: Бухгалтерия» версии 7.7 является, по сути, одной из функциональных компонент технологической платформы  «1С: Предприятие». Программа имеет  современный внешний вид, разделы  главного меню интуитивно понятны даже неопытному пользователю: в отдельные  группы скомпонованы справочники, документы, отчеты и журналы документов, что  дает возможность удобно и быстро работать с ними. В программе имеется  список корректных проводок, что уменьшает  вероятность ошибки при корреспонденции  счетов. Каждый бухгалтер может иметь  свой «пользовательский интерфейс», свои пункты меню и панели инструментов в зависимости от обслуживаемого им участка бухгалтерского учета, права  доступа к данным, хранящимся в  системе. Пользователь может оставить свое рабочее место и заблокировать  работу с программой. Без его личного  пароля никто не сможет получить доступ к программе и учетным данным, хранящимся в информационной базе [22, с.23].

«1С: Бухгалтерия» поставляется с большим набором форм бухгалтерской  отчетности – главная книга, журналы-ордера, книга продаж и покупок и другие. Любой сформированный отчет может  быть распечатан на принтере или же сохранен в файле различных форматов, в том числе в формате популярного  табличного процессора Excel. В типовую конфигурацию входят регламентированные формы отчетности – это налоговые и бухгалтерские отчеты, предназначенные для предоставления в вышестоящие органы. Кроме этого, в программу входит набор форм статистической отчетности.

Автоматизация учета кассовых операций предполагает составление  всех форм первичных документов по движению наличных денег, ведение кассовой книги, составление журнала-ордера по счету 50, ведение валютного учета.

Аналитический учет по субконто «Движение денежных средств» ведется на счете 50 «Касса» только по субсчетам, открываемым к нему. В целом по счету 50 он не ведется.

Основными документами для  отражения в учете кассовых операций являются приходные и расходные  кассовые ордера. Найти их можно  в пункте главного меню программы «Документы». При составлении приходного кассового ордера сначала нужно установить, по какой кассе, рублевой или валютной, оформляется приход денежных средств. Соответствующий субсчет будет потом фигурировать в дебете проводки, сформированной документом. Отметим, что если мы выберем валютную кассу, то внизу под переключателями появится раскрывающийся список, из которого нужно выбрать конкретную валюту.

В реквизите «Принято от» необходимо указать лицо или организацию, от которой принимаются денежные средства. Если это наш сотрудник, то его можно выбрать из справочника «Сотрудники», нажав кнопку выбора.

Далее, в соответствующих  реквизитах вводится основание для  оприходования денежных средств и прилагающиеся к приходному ордеру документы, если они есть. В реквизит «Сумма» мы вносим сумму приходуемых денежных средств.

Печатная форма документа  соответствует унифицированной форме документа № КО-1.

С помощью флажка «Формировать проводки» на основании заполненных  реквизитов документа при его  проведении автоматически формируются  соответствующие проводки. Если же флажок не установлен, то документ будет  проведен без формирования проводок.

Расходный кассовый ордер  также можно найти в пункте меню Документы à «Расходный кассовый ордер». Он предназначен для учета выдачи наличных денег из кассы организации.

Реквизиты формы этого  ордера и порядок работы с ним  полностью соответствуют реквизитам формы и порядку работы с приходным  кассовым ордером. Так же, как и  в приходном ордере, для того, чтобы программа при проведении документа сформировала проводки, требуется  установить флажок «Формировать проводки».

Печатная форма документа  соответствует унифицированной форме № КО-2.

Для фиксирования всех кассовых операций предназначен Журнал «Касса», находящийся в меню «Журналы». В  соответствующих графах журнала  хранится информация о виде документов, формировавших кассовые операции, их номерах. Отдельно выделены графы для  суммы прихода или расхода  денежных средств, а также графа, содержащая номера счетов, корреспондирующих  со счетом 50.

Кроме того, на форме журнала  расположена кнопка «Кассовая книга», которая позволяет сформировать отчет «Кассовая книга» согласно типовой форме № КО-4, обязательный при ведении кассовых операций. Отчет  формируется на основании введенных  документов «Приходный кассовый ордер» и «Расходный кассовый ордер». За каждый день, в котором проводились кассовые операции, отчет формирует отдельный  лист кассовой книги. С помощью соответствующих  переключателей можно указать, лист какого типа нам необходимо распечатать. По нажатию кнопки «Сформировать» будет создана печатная форма отчета.  Формируя таким способом кассовую книгу за каждый день, в котором были кассовые операции, мы можем создать полный аналог «ручной» кассовой книги.

В ЧУП «Воложинский кооппром» пока еще не налажен автоматизированный бухгалтерский учет. Это можно объяснить ограниченностью финансовых средств, в силу чего невозможно приобретение современной качественной вычислительной техники и программного обеспечения, а также отсутствием квалифицированных специалистов, владеющих новейшими информационными технологиями.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы  выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.

В курсовой работе для выявления  параметров, которым должна отвечать современная компьютерная программа  автоматизации бухгалтерского учета, были рассмотрены общие возможности  наиболее известных и распространенных сегодня программы бухгалтерского учета.

Были изучены первичные  документы по учету денежных средств  и порядок их оформления. К первичным  документам по кассе, которые используются в ЧУП «Воложинский кооппром» относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно,  платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса».

В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета  кассовых операций на ЧУП «Воложинский кооппром». По данной курсовой работе можно сделать следующие выводы.

Предприятия, объединения, организации  и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями  в банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Предприятия могут иметь  в своих кассах наличные деньги в  пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе в порядке  и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия не имеют права  накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов  для осуществления предстоящих  расходов, в том числе на оплату труда.

Предприятия имеют право  хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий не свыше 3-х рабочих  дней, включая день получения денег  в банке. Выдача наличных денег под  отчет производится из касс предприятий.