Особенности учета кассовых операций в банках

Содержание

 

Введение ………………………………………………………………………	3
Глава 1. Особенности  организации и, аудита кассовых операций в коммерческих банках …………………………………………………………….	5
1.1 Организация  кассовой работы в банках …………………………...	5
1.2 Аудит  кассовых операций в банках ………………………………..	11
Глава 2. Особенности  организации кассовой работы в открытом акционерном обществе «Уральский банк реконструкции и развития» …………	13
2.1 Положение ОАО «УБРиР» в отрасли ……………………………...	13
2.2 Кассовые  операции в ОАО «УБРиР» за 2008-2009 гг. …………...	17
2.3 Мероприятия,  направленные на улучшение организации  кассовой работы в ОАО «УБРиР» …………………………………………………	20
Глава 3. Особенности  учета кассовых операций в банках ………………...	22
3.1 Учет  и документооборот по операциям  с наличными деньгами ..	22
3.2 Вечерние  кассы и инкассирование выручки ………………………	28
Заключение  ……………………………………………………………………	34
Список литературы …………………………………………………………...	38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы.

Актуальность  темы данной работы обосновывается тем, что в настоящее время в любой стране банковская система является одним из важнейших звеньев финансовой системы государства, так как в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами, как в наличной, так и безналичной форме. В настоящее время общий порядок организации денежного обращения в Российской Федерации регламентируется «Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ 24.04.2008 № 318-П, в редакции от 27.02.2010, зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11751.

Отметим, что выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги. Организация кассового обслуживания является «визитной карточкой» любого банка.

На сегодняшний  день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится примерно на одном  уровне. Перечень предоставляемых услуг  отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

Что же касается учета кассовых операций, то необходимо отметить следующее - учёт кассовых операций в коммерческом банке имеет существенные особенности - по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной документации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

Цель данной работы - рассмотреть особенности организации кассовых операций в кредитных организациях и порядок их учета.

Поставленная  цель конкретизируется рядом задач:

- исследовать литературу по данному вопросу;

- изучить  особенности организации и, аудита  кассовых операций в банке;

- рассмотреть  особенности организации кассовой  работы в             ОАО «УБРиР»;

- изучить  особенности учета кассовых операций  в банках;

- сделать выводы о проделанной работе.

Поставленные  задачи определили структуру данной работы.

Работа состоит  из введения, трех глав, заключения и  списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Особенности организации  и, аудита кассовых операций в коммерческих банках

 

1.1 Организация кассовой работы в банках

 

В настоящее  время общий порядок организации денежного обращения в Российской Федерации регламентируется «Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ 24.04.2008 № 318-П, в редакции от 27.02.2010, зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11751¹.

Для более  рационального оборота наличных денег сокращения трудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличными деньгами, за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы и др.

Контроль  над соблюдением предприятиями  и организациями правил наличного  денежного обращения возлагается  на обслуживающие банки.

Большое значение придается правильной и четкой организации  кассовой работы в коммерческом банке, которая должна обеспечить и сохранность ценностей, и своевременное обеспечение кассовой наличностью обслуживаемых банком предприятий и организаций, и инкассацию денежной наличности. При этом работы должны вестись с полным соблюдением кассовой дисциплины. Отношения кредитных организаций с клиентами, а также учреждениями Банка России осуществляются на договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам определяется договором.

Коммерческие  банки осуществляют операции с наличными  деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Центральным банком РФ (или  его территориальным управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер которого зависит от объема выполняемых банком операций.

Операционной  кассой называется вся денежная наличность, используемая для выполнения кассовых операций.

Для обеспечения  рационального оборота наличных денег в кассе банк на основе заявок клиентов составляет кассовый прогноз  поступлений и выплат наличными деньгами. При недостатке кассовой наличности для обеспечения предстоящих выплат банк может получить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка.

Для приема и  выдачи наличных денег и других ценностей  в коммерческом банке создается отдел кассовых операций, который возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль над работой кассового аппарата банка. Наряду с главным бухгалтером и руководителем банка заведующий кассой несет ответственность за правильную организацию кассовой работы, четкое кассовое обслуживание предприятий и организаций, а также населения, своевременное отражение в учете денег, поступивших в кассу или выданных из кассы, сохранность всех ценностей в кассе банка.

Отдел кассовых операций банка включает следующие операционные кассы:

- приходные  кассы – прием наличных денег (схема приходных кассовых операций в банке рассмотрена на рис. 1)

Рисунок 1 - Схема приходных кассовых операций в банке

 

- расходные кассы – выдача денег (схема расходных кассовых операций в банке рассмотрена на рис. 2)

 

Рисунок 2 –  Схема расходных кассовых операций в банке

 

 

 

Прием и выдача денег возможна только на основании  распоряжения учетно-операционного  работника, оформленного кассовыми документами (приходными и расходными), которые должны иметь подписи соответствующих должностных лиц банка.

- приходно-расходные кассы (для банков, где объем операций невелик),

- вечерние кассы (обслуживание клиентов, работающих с наличностью в вечерние и ночные часы),

- кассы для выдачи чековых книжек,

- пересчета денежной выручки.

Виды и  количество таких касс зависят от объема операций и характера деятельности банка.

Для хранения наличных денег и других ценностей  в коммерческом банке выделяется специальное помещение – денежное хранилище. Технические требования к оборудованию касс и денежного хранилища определяются в специальном документе ЦБ РФ. Кабины касс должны быть оборудованы таким образом, чтобы можно было зрительно следить за работой кассира, но в то же время помещение кассы должно быть защищено от проникновения в него извне. Денежное хранилище оборудуется так, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей. В хранилище имеются несгораемые и железные шкафы, запирающиеся стеллажи для хранения наличных денег и ценностей.

В соответствии с письменным распоряжением руководителя кредитной организации ответственность за сохранность ценностей в хранилище может быть возложена на заместителей руководителя и главного бухгалтера кредитной организации или при наличии в кредитной организации подразделений, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание клиентов, – на должностных лиц этих подразделений, а также заведующего.

Непосредственное  выполнение операций с наличными  деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

По решению  руководителя кредитной организации  операции с ценностями могут осуществляться группами материально ответственных лиц, с которыми заключаются договоры о коллективной (бригадной) ответственности.

Кассовые  и инкассаторские работники несут  полную материальную ответственность  за сохранность вверенных им ценностей  в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации.

Кассовым  работникам запрещается:

- передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей;

- выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

- хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

Для хранения наличных денег и других ценностей  в течение рабочего дня кассовые работники кредитной организации  обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков. Операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций.

Кассовые  работники приходных и расходных  касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Передача  приходных и расходных документов между кассовыми и операционными  работниками кредитной организации  производится внутренним порядком.

Незнание  кассовыми и инкассаторскими  работниками требований о порядке  ведения кассовых операций не может  служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущенных ими каких-либо нарушений.

 

1.2 Аудит кассовых операций в  банках

 

Проверкой учета  кассовых операций в банке устанавливается  соблюдение кассовой дисциплины: порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег проведение ревизии кассы.

В ходе проверки кассы и кассовых операций осуществляется:

- инвентаризация  наличных денежных средств; проверка  полноты, правильности и своевременности  оприходования денежных средств,  поступающих в кассу;

- проверка  правильности и законности выдачи  наличных денег из кассы; проверка соблюдения лимита кассы;

- проверка  соблюдения порядка сверки и  заключения операционной кассы; 

- проверка  хранения кассовых документов.

Инвентаризация  кассы проводится аудитором в  присутствии главного бухгалтера и  кассира.

Результаты  ревизии кассы оформляются актом.

При проверке соблюдения правил оприходования наличных денег контролируется:

- правильность  заполнения кассовых документов, наличие необходимых реквизитов и подписей;

- правильность  ведения приходных кассовых журналов; 

- тождественность  данных первичных документов  и данных приходных кассовых журналов, кассовых книг, справок кассиров приходных касс, выписок по лицевым счетам клиентов.

Проверка  соблюдения правил выдачи наличных денег  из кассы предусматривает:

- контроль полноты заполнения реквизитов расходных кассовых документов, наличия необходимых подписей, соблюдения сроков действия расходных кассовых документов;

- проверку обоснованности выдачи наличных денег со счетов клиентов;

- контроль целевого назначения выдаваемых сумм наличными;

- проверку соблюдения лимита расчетов наличными деньгами;

- проверку наличия книги регистрации сумм, выдаваемых кассирам под отчет;

- контроль тождественности сумм расходных кассовых документов и данных в справках кассиров по расходу наличных денег, а также записей в кассовых журналах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Особенности организации  кассовой работы в открытом акционерном обществе «Уральский банк реконструкции и развития»

 

2.1 Положение ОАО «УБРиР» в отрасли

 

Уральский банк реконструкции и развития - ровесник современной банковской системы России, одним из акционеров является государство. Сегодня УБРиР является одним из лидеров рынка финансово-кредитных услуг УрФО, входит в первую сотню российских банков.

По состоянию  на 01.01.2010 величина собственных средств (капитал) открытого акционерного общества «Уральский банк реконструкции и развития» составила 6 430 507 тыс. руб. (на 01.01.2009 – 4 778 452 тыс. руб.), уставный капитал - 668 121 тыс. руб. в течение 2009 года не изменился. Прибыль банка с учетом событий после отчетной даты до налогообложения составила 192 372 тыс. руб. (на 01.01.2009 – 567 345 тыс. руб.). Убыток после налогообложения составил 31 882 тыс. руб. (на 01.01.2009 прибыль после налогообложения – 390 209 тыс. руб.). ²