Особенности учета кассовых операций в банках

С целью ускорения  обращения наличных денег и своевременного зачисления денежных средств на счета предприятий и организаций банки осуществляют инкассацию денежной выручки торговых и других предприятий и организаций. Денежная выручка инкассируется по договорам с предприятиями, организациями и учреждениями. Каждой организации, с которой заключен договор на инкассацию, в зависимости от объема выручки выдается четное количество инкассаторских сумок с порядковыми номерами на них.

Поступившая в кассу организации выручка  сдается инкассатору банка в  закрытых и опломбированных сумках. На сумму денег, вкладываемых в сумку, заполняется препроводительная  ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр вкладывается в сумку вместе с выручкой и служит основанием для оприходования денег. Второй экземпляр (накладная) выдается на руки инкассатору при передаче ему сумки. После пересчета и зачисления денег на счет клиента этот экземпляр отсылается ему в подтверждение принятой суммы. Третий экземпляр (квитанция) с распиской кассира в приеме сумки остается в инкассируемой организации.

При получении  сумки с выручкой инкассатор банка  предъявляет удостоверение личности с фотокарточкой, доверенность, и также явочную карточку на сбор выручки у данной организации и одновременно возвращает порожние сумки. Сумки с выручкой, накладные к ним и явочные карточки бригадир инкассаторов в присутствии всей бригады сдает вечерней кассе банка.

Накладные и  явочные карточки поступают к  бухгалтеру-контролеру вечерней кассы, который регистрирует в журнале  номер сумок и суммы выручки, объявленные в накладных.

Журнал ведется  в двух экземплярах по каждому  маршруту инкассаторов; оба экземпляра подписываются кассиром, бухгалтером и всеми инкассаторами бригады.

Зарегистрированные  накладные передаются кассиру для  приема сумок от инкассаторов.

После приема сумок вечерней кассой старшему инкассатору  выдается второй экземпляр журнала, и возвращаются явочные карточки. На общее количество принятых за день сумок с выручкой и порожних сумок составляется отдельная справка, где приводится общая сумма выручки, объявленная по накладным.

Утром следующего рабочего дня сумки с выручкой, накладные и порожние сумки передаются кассирам для пересчета. Пересчитанные деньги кассиры сдают заведующему кассой под расписку в контрольном листе. Заведующий передает накладные экономистам учетно-операционного отдела для зачисления принятых сумм на соответствующие счета клиентов в корреспонденции со счетом 20202 “Касса кредитных организаций”. Остальные документы и журнал регистрации принятых сумок передается заведующему кассой.

Для ускорения  оборачиваемости средств и обеспечения  своевременности расчетов клиентам разрешается пользоваться выручкой до ее фактического пересчета. К началу операций касса пересчета передает накладные к инкассаторским сумкам экономистам учетно-операционного отдела, которые составляют опись сумм накладных по сданной клиентами выручке. Сумма описи с промежуточными итогами по счетам отдельных клиентов до пересчета выручки относится:

Дебет 40906 Инкассированная  денежная выручка

Кредит Счета  клиентов

Затем накладные  возвращаются в кассу пересчета. На недостатки и излишки, выявленные в процессе пересчета денег, составляются дополнительные проводки:

на сумму  излишка

Дебет

Кредит Счета  клиентов

на сумму  недостачи

Дебет Счета  клиентов

Кредит 40906 Инкассированная  денежная выручка

Фактическая сумма пересчитанной инкассированной  выручки относится:

Дебет 20202 Касса  кредитных организаций

Кредит 40906 Инкассированная  денежная выручка

Остатка на счете 40906 Инкассированная денежная выручка  на конец дня быть не должно.

Для улучшения  обслуживания населения коммерческие банки и их филиалы могут открывать  операционные кассы вне своих  кассовых узлов. Такие операционные кассы могут быть открыты на предприятиях и в организациях для обслуживания их рабочих и служащих по выдаче средств на оплату труда, зачислению заработков на счета во вклады, приему и выдаче вкладов, покупке и продаже ценных бумаг, приему коммунальных платежей. Перечень выполняемых операционной кассой операций определяется имеющейся у коммерческого банка лицензией, а у филиала – доверенностью. Операционные кассы вне кассового узла банка открываются после уведомления банком территориального учреждения Центрального банка РФ с указанием адреса и перечня, выполняемых операционными кассами операций.

Порядок инкассации операционных касс устанавливается  коммерческим банком (филиалом). Инкассация операционных касс может производиться ежедневно или денежная наличность может храниться в операционной кассе в пределах установленных банком сумм исходя из предельного остатка, утвержденного по банку в целом.

В бухгалтерском  учете коммерческого банка вкладные и другие операции должны быть отражены в день их совершения операционными кассами. Если продолжительность работы операционной кассы не позволяет ей сдать деньги в кассу банка в течение операционного дня, денежная наличность сдается в вечернюю кассу банка и отражается по счетам банка следующим днем.

Подкрепление  операционной кассы денежной наличностью  при ежедневной инкассации ценностей осуществляется коммерческим банком (филиалом) до начала операционного дня. При хранении денег в операционной кассе подкрепление ее денежной наличностью производится банком по мере необходимости.

Передача  наличных денег из кассы банка  в операционную кассу, расположенную вне кассового узла, оформляется расходным кассовым ордером и отражается в учете:

Дебет 20207 Денежные средства в операционных кассах, находящиеся  вне помещений банков

Кредит 20202 Касса  кредитных организаций

Поступление денежной наличности от операционной кассы отражается в учете:

Дебет 20202 Касса  кредитных организаций

Кредит 20207 Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков.

Поступление и выдача наличных денег из операционных касс учитываются банком в отдельной ведомости и отражаются в отчетности о кассовых оборотах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На основании  вышеизложенного, подведем итоги.

Цель работы - рассмотреть особенности организации кассовых операций в кредитных организациях и порядок их учета, достигнута.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе изучили особенности организации и, аудита кассовых операций в банке.

Во второй главе рассмотрели особенности организации кассовой работы в             ОАО «УБРиР», а именно: проанализировали положение ОАО «УБРиР» в отрасли и, кассовые операции, проводимые ОАО «УБРиР» за 2008-2009 года. Рассмотрели мероприятия, направленные на улучшение организации кассовой работы в ОАО «УБРиР».

В третьей главе изучили особенности учета кассовых операций в банках, а именно:  особенности учета и документооборота по операциям с наличными деньгами; особенности вечерних касс и инкассирования выручки.

На основании  информации, рассмотренной в данной работе, сделаем вывод.

Кассовые  операции банка (англ. cash transactions of a bank ) – это деятельность банка, связанная с инкассацией, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей.

Ведением  этих операций занимается касса банка, включающая приходные и расходные кассы, кассы размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета денежной выручки и др. Значит, развитие операций коммерческих банков Российской Федерации с наличной иностранной валютой привело к появлению широкой сети обменных пунктов.

В настоящее  время общий порядок организации  денежного обращения в Российской Федерации регламентируется «Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ 24.04.2008 № 318-П, в редакции от 27.02.2010, зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11751.

Порядок ведения  кассовых операций банка регламентируется Банком России, осуществляющим эмиссию и регулирование наличного денежного обращения. Обслуживание коммерческих банков по операциям с наличностью ведется через расчетно-кассовые центры (РКЦ). Для каждого банка устанавливается лимит остатка наличности в операционной кассе в зависимости от объемов кассовых операций банка и специфики деятельности банка. Сумма превышения подлежит передаче в РКЦ или др. банки. Сумма оприходованной наличности, как и сумма подкрепления в наличности, проводится через корреспондентский счет банка. Подобным образом осуществляется проведение кассовых операций банка через расчетные и текущие счета юридических лиц при выдаче им или получении от них наличных денег. Учет по кассовым операциям банка осуществляется на основе синтетических, аналитических и внебалансовых счетов. Прием денег от клиентов производится по объявлениям на взнос наличными, а если денежная выручка поступает в инкассаторских сумках - по предварительным ведомостям. Эти операции оформляются приходными кассовыми ордерами. Выдача денег из касс банка производится по денежным чекам установленной формы и расходным кассовым ордерам. Операции по покупке и продаже обменными пунктами иностранной валюты и платежных документов оформляются специальными реестрами. Прием и выдача бланков строгой отчетности, бланков платежных документов, прием иностранной валюты на инкассо и ее отправка оформляются приходными и расходными ордерами. Допускается использование банками дополнительных бланков документов, если это не противоречит требованиям инструкций ЦБ РФ. Аналитический учет ведется в лицевых счетах и основании приходных и расходных ордеров. Регистрами синтетического учета являются кассовые и бухгалтерские журналы, проверочные и оборотные ведомости, сводные карточки и ежедневные балансы. Бланки документов, если они не относятся к бланкам строгой отчетности, могут изготовляться банками самостоятельно. Банки, осуществляющие кассовое обслуживание обязаны составлять статистическую отчетность о кассовых оборотах по установленным формам и предоставить их в главное территориальное управление ЦБ РФ.

Что же касается непосредственно ОАО «УБРиР», то отметим следующее: на сегодняшний день УБРиР является одним из лидеров рынка финансово-кредитных услуг УрФО и, входит в первую сотню российских банков. Стратегия Уральского банка реконструкции и развития направлена на дальнейшее укрепление своих позиций среди банков Уральского региона путем создания новых индивидуальных решений для клиентов и совершенствования качества сервиса. 

Развитие  расчетно-кассового обслуживания в 2008 году, как базовой банковской услуги, характеризовалось несколькими  важными тенденциями.

Во-первых, общий  объем расчетных операций вырос  в 2008 году по сравнению с 2007 годом  на 32%, число кассовых операций на 43%. В среднем выросла и активность предприятий, а общее число операций по услуге расчетно-кассовое обслуживание увеличилось за год на 33%.

Во-вторых, развитие банковских технологий, совершенствование  инструментов дистанционного управления расчетным счетом позволило добиться уменьшения доли операций, совершенных клиентами в обычной, «бумажной форме». В 2008 году доля операций, совершенных с помощью систем удаленного доступа составила уже более 94% от общего объема операций. Именно такой способ работы удобен и выгоден клиентам, как удобен и выгоден Банку.

В-третьих, в 2008 году интенсивно изменялся оборот по валютным расчетным счетам. За отчетный период прирост оборотов составил более 15%, превысив отметку в 33 млрд. рублей (в рублевом эквиваленте).

Одним из важных этапов с точки зрения повышения  конкурентоспособности расчетно-кассового обслуживания стало совершенствование пакетов услуг и создание новых, выгодных комплексов услуг.

Работа банка  с корпоративными клиентами в 2009 году характеризовалась значительным расширением клиентской базы и интенсивным развитием доверительных отношений с компаниями-клиентами банка.

Конкурентный  уровень тарифов, удобный формат предложения услуг в виде специальных  пакетов, а также интенсивное  развитие сервисов по дистанционному управлению финансами («Интернет-Банк», «Банк-Клиент») позволили в 2009 году значительно увеличить число открываемых расчетных счетов корпоративных клиентов по сравнению с 2008 годом.  Ежедневно клиентами банка по расчетно-кассовому обслуживанию становятся более 43 компаний.

Целый блок инноваций 2009 года связан со стратегическим для  банка направлением – развитием  дистанционного банковского обслуживания, изменения произошли и в системе сервисной поддержки клиентов.

Что же касается перспектив развития банка, то ОАО «Уральский банк реконструкции и развития», будет продолжать развиваться как  универсальный розничный банк, уделяя внимание услугам, которые наиболее востребованы как среди частных клиентов и субъектов малого предпринимательства, так и крупных корпоративных клиентов.

Все поставленные в курсовой работе цели и задачи выполнены.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ 24.04.2008 № 318-П, в редакции от 27.02.2010, зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 № 11751 / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru

2. Годовой  отчет ОАО «УБРиР» за 2009 год  / Протокол № 12 от 12 мая  2010 г. / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.ubrr.ru

3. Официальный  сайт ОАО «УБРиР» / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.ubrr.ru

4. А.К. Шишкин, С.С. Вартанян, В.А. Микрюков Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях / -М: Инфра-М, -2007 г., -262 с.

5. Сидельникова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / -М.: Буквица, -2006 г., -144 с.

6. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках Л.П. Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Е.П. Саубанова / -М.: Финансы и статистика, 2005 г., -190 с.

7. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках / - М.: Перспектива, -2005 г., -635 с.

8. Рудакова О.С. Банковские электронные услуги / -М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, - 2007 г., -261 с.

9. Маршал Джон Ф., Бансал Викул К.. Финансовая инженерия: полное руководство по финансовым нововведениям / -М: ИНФРА-М, 2004 г., -784 с.

10. Боровская М.А. Банковские услуги предприятиям, учебное пособие / Таганрог: Изд-во ТРТУ, -2003 г., -169 с.

11. Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций / -М.: Финансы и статистика, -2004 г., -352 с.

12. Усоскин  В. М. Современный коммерческий  банк: управление и операции / -М.: Все для вас, -2001 г., -321 с.

13. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции: Учебник / -М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, -2003 г., -600 с.

15. Виртуальная литература / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.altgtu.ru

14. Законы  России / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://lawrussia.ru

15. Официальный  сайт компании "Консультант Плюс" / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru

16. Региональное  законодательство / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://eburg.regionz.ru

17. Российский  правовой портал / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://arhiv.inpravo.ru

18. Сайт журнала  «Банковское дело» / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.bankdelo.ru

19. Сайт Правотека  / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.pravoteka.ru

20. Сайт BANKIR.RU / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://bankir.ru

21. Портал  по бухгалтерскому учету AccountingWeb / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.accountingweb.ru

¹ Официальный сайт компании «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru