Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере РУПП «Могилевхлебпро

Таблица 3.2 - Динамика структуры  собственного капитала РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» за 2008 год 

 

    Примечание. Источник Собственная разработка 

    Данные, приведенные в таблице 3.2, показывают изменения в размере и структуре собственного капитала РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» за 2008 год. Значительно увеличилась сумма добавочного фонда на 231 млн. руб. или на 7%, но в структуре капитала снижение на 3,5%.

    Уставного фонда у предприятия нет, так как оно является филиалом.

      Нераспределенная прибыль по  сравнению с 2007 прошлым годом увеличилась на 24 % или на 362 млн. руб., причем в структуре капитала показала рост в 3,01 процентных пункта.

    Наибольший  удельный вес в общей сумме капитала занимает добавочный фонд: в 2007 г. доля его составляла 66,1%, а в 2008 году – 62,6. снижение на 3,5% произошло по причине существенного роста нераспределенной прибыли.

    Рост  резервного фонда составил 45% или был увеличен на 40 млн. р., при этом доля в общей сумме капитала также увеличилась с 1,89% до 2,42%.

    Общая сумма собственного капитала за отчетный период 2008 года увеличилась на 633 млн. руб. или на 14%.

    Стоит представить для наглядности  графическую схему динамики и  структуры собственного капитала предприятия РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» за 2008 год. 

    

 

    Рисунок 3.6 – Динамика и структура собственного капитала РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» за 2007-2008гг. 

    Примечание  – источник: собственная разработка 

    Далее следует провести анализ динамики и структуры заемного капитала РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод»  за 2008 г. 

Таблица 3.3 - Динамика структуры заемного капитала и кредиторской задолженности предприятия РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» за 2008 год 

 

    Примечание. Источник собственная разработка 

    Из  данных таблицы 3.3 следует, что за отчетный год сумма заемных средств уменьшилась на 102 млн. руб., или на 2,4%.

    Произошли существенные изменения в структуре заемного капитала РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод»  за 2008 г.: доля банковского кредита уменьшилась на 2,97% или на 139 млн.р. и составила 10,83%, причем темп снижения суммы долгосрочных обязательств составляет 23,4%.

    Сумма краткосрочный кредитов в абсолютной величине не изменилась, но за счет общего снижения заемного капитала увеличила долю на 0,703 процентных пункта. В то же время стоит сказать, что краткосрочные кредиты составляют 29,7% от общей доли заемного капитала.

    В таблице 3 по проведенным расчетам можно провести анализ состояния кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность в общей сумме заемного капитала составила в 2008 году 2503 млн.р. при этом она  возросла на 2%. Удельный вес, занимаемый в части заемного капитала увеличился с 57,2% в 2007 году, до 59,47% -  в 2008г.

    Привлечение заемных средств в оборот предприятия  – явление нормальное. Это содействует  временному улучшению финансового  состояния при  условии, что они  не замораживаются на продолжительное  время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность проявления кредиторской задолженности, наличие и частоту, причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.

    Проведем  более детальный структурный анализ кредиторской задолженности. 
 
 
 

Таблица 3.4 - Динамика структуры кредиторской задолженности предприятия РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» за 2008 год 

 

    Примечание. Источник собственная разработка 

    На  основании расчета в таблице  3.4, можно сделать следующие выводы. Кредиторская задолженность на предприятии РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» состоит из задолженности поставщикам, по оплате труда, по налогам и сборам, по страхованию, прочая задолженность.

    Сумма общей кредиторской задолженности  в 2008 году увеличилась на 37 млн.р. и возросла на 2% по отношению к прошлому году.

    Наибольший  удельный вес в структуре кредиторской задолженности составляет задолженность  перед поставщиками и подрядчиками: в 2007 году 2020 млн.р. (81,91%), в 2008 году – 1836 млн. р. (73,35 %). Задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2008 году снизилась на 184 млн.р. или на 9,1% и потеряла в доле удельного веса к общей задолженности 8,56%.

    Второй  наибольший составляющий элемент кредиторской задолженности – задолженность  по оплате труда. В 2007 году она составляла 269 млн.р. или 10,9% в общей сумме, а уже в 2008 году – 331 млн.р. или 13,22%. Задолженность по оплате труда возросла в абсолютном выражении на 62 млн.р. или на 23%, а также удельный вес увеличился на 2,32%.

    Самый значительный рост составил показатель задолженности по налогам и сборам. В 2007 году этот показатель составлял 53 млн.р. или 2,15% в общей сумме кредиторской задолженности, а в 2008 году – 197 млн.р. или 7,87%. Тем самым он увеличился на 144 млн.р. или более чем в 3 раза (темп прироста 272%).

    Задолженность по страхованию увеличилась в  анализируемо периоде на 10 млн. р. (с 109 млн.р. в 2007 г. до 119 млн.р. в 2008г.). При  этом доля в общей сумме задолженности  увеличилась на 0,33% (с 4,42%. в 2007 г. до 4,45%. в 2008г.) Относительное увеличение к прошлому году составило 9%.

    Прочая  задолженность увеличилась на 33% или на 5 млн.р.

    Для наглядности приведем графическую  схему состава кредиторской задолженности.

    

 

    Рисунок 7 – Состав кредиторской задолженности РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» в 2007 году 

    Примечание  – источник: собственная разработка 

    

 
 

    Рисунок 8 – Состав кредиторской задолженности РУПП «Могилевхлебпром»  «Бобруйский хлебозавод»  в 2008 году 

    Примечание  – источник: собственная разработка 

    Далее следует рассчитать среднюю продолжительность  использования кредиторской задолженности  в обороте предприятия (Пк.з.). Расчет проводится по следующей формуле: 

                     (1) 

    Исходные  данные о скорости погашения кредиторской задолженности представлены в таблице 3.5. 

Таблица 3.5 - Данные о скорости погашения кредиторской задолженности РУПП «Могилевхлебпром»  «Бобруйский хлебозавод»  за 2007-2008 гг. 

     

    Примечание. Источник собственная разработка 

    По  расчетным данным таблицы 3.5 можно сделать следующие выводы. Продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте предприятия РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» составляла в 2007 году 180 дней, а в 2008 году 174 дня. Продолжительность уменьшилась на 6 дней по причине того, что остатки кредиторской задолженности увеличились на 205 млн.р., а сумма погашения кредиторской задолженности – на 572 млн.р.

    Таким образом, анализ структуры собственных  и заемных средств необходим  для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Этот момент очень важен для внешних потребителей информации при изучении степени финансового риска и для самого предприятия при определении перспективного варианта организации финансов и выработке стратегии.