Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере РУПП «Могилевхлебпро

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

    В финансовой системе Республики Беларусь расчетно-платежные отношения занимают одно из важнейших мест, так как  они являются связующим элементом  денежно-кредитной политики государства. Устойчивая и быстродействующая  система расчетов и платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования, как всего народного хозяйства, так и отдельных хозяйствующих субъектов.

    В процессе функционирования организаций  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая - их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

    Расчеты - это обмен информацией между  плательщиком и получателем денег, а также финансовыми посредниками (банками) о порядке и способах погашения обязательств; процесс урегулирования взаимных расчетных претензий.

    На  предприятии РУПП «Могилевхлебпром»  «Бобруйский хлебозавод» все расчеты производятся на основании первичных документов и сводных бухгалтерских регистров, банковских документов.

    На  предприятии РУПП «Могилевхлебпром»  «Бобруйский хлебозавод» (далее  «Бобруйский хлебозавод») расчеты могут производиться после отгрузки продукции, товаров, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты) в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг.

    Синтетический учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг осуществляется на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

    Все операции, связанные с расчётами  за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

    Безналичные расчеты на «Бобруйский хлебозавод» производятся как за счет имеющихся средств на расчетном счете предприятия, так и кредитов банков.

    Платежи осуществляются с согласия организации плательщика или по его поручению, за исключением случаев, установленных законодательством или правилами расчетов. «Бобруйский хлебозавод» как плательщик имеет право отказаться от акцепта (платежа) на законных основаниях.

    Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему (минуя банк) расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

    «Бобруйский хлебозавод», определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка с тем, чтобы акцептованная сумма (акцепт - согласие на оплату) была перечислена со его счета, на счет поставщика. При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение «Бобруйский хлебозавод» оформляет его подписями директора и главного бухгалтера и оттиском печати на первом и втором экземплярах и сдает все экземпляры в обслуживающий банк.

    Четкая  организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных средств и своевременное  поступление денежных средств.

    Непоступление или несвоевременное поступление выручки нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают  дебиторские задолженности, часто влекущие за собой финансовые потери и разрушения установившихся партнерских связей.

    На  рассматриваемом предприятии «Бобруйский  хлебозавод» в учетной политике организации закреплен способ определения выручки по отгрузке.

    На  предприятии «Бобруйский хлебозавод»  на основании расходной накладной  происходит отгрузка продукции покупателю. Следом за отгрузкой организация  формирует платежное требование по предварительному акцепту с приложением к нему реестра накладных, в котором требует оплаты поставки согласно договора и накладных на отгрузку продукции.

    В платежном требовании на оплату поставленной продукции (товара) отражаются следующие  обязательные реквизиты:    наличие акцепта, сумма, наименование плательщика, назначение платежа.

    Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования  финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

    В связи с этим на современном этапе  существенно возрастает приоритетность и роль анализа финансовой деятельности, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма формирования, размещения и использования капитала с целью обеспечения финансовой стабильности и финансовой безопасности предприятия.

    Руководство предприятия РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура и насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависят финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности. Поэтому анализ источников формирования капитала имеет исключительно важное значение.

    Сумма совокупного капитала РУПП «Могилевхлебпром»  «Бобруйский хлебозавод» за 2008 год возросла на 8,69% или на 660 млн.р. Это произошло по причине того, что собственный капитал увеличился на 23,18% по отношению к 2007 году или на 762 млн.р., а размер  заемного капитала снизился на 2,27% или на 102 млн.р.

    В структуре совокупного капитала также произошли изменения: в 2007 году доля собственного капитала по отношению  к совокупному занимала 43,26%, в то время как заемного – 56,74%, но уже в 2008 году доля собственного капитала по отношению к совокупному увеличилась на 5,77% и составила 49,03%, а заемный капитал уменьшился соответственно на этот же размер процентного пункта и составил 50,97%.

    Значительно увеличилась сумма добавочного фонда на 231 млн. руб. или на 7%, но в структуре капитала снижение на 3,5%.

    Уставного фонда у предприятия нет, так как оно является филиалом.

      Нераспределенная прибыль по  сравнению с 2007 прошлым годом увеличилась на 24 % или на 362 млн. руб., причем в структуре капитала показала рост в 3,01 процентных пункта.

    Наибольший  удельный вес в общей сумме  капитала занимает добавочный фонд: в 2007 г. доля его составляла 66,1%, а в 2008 году – 62,6. снижение на 3,5% произошло  по причине существенного роста нераспределенной прибыли.

    Рост  резервного фонда составил 45% или был увеличен на 40 млн. р., при этом доля в общей сумме капитала также увеличилась с 1,89% до 2,42%.

    Общая сумма собственного капитала за отчетный период 2008 года увеличилась на 633 млн. руб. или на 14%.

    Произошли существенные изменения в структуре  заемного капитала РУПП «Могилевхлебпром»  «Бобруйский хлебозавод»  за 2008 г.: доля банковского кредита уменьшилась  на 2,97% или на 139 млн.р. и составила 10,83%, причем темп снижения суммы долгосрочных обязательств составляет 23,4%.

    Сумма краткосрочный кредитов в абсолютной величине не изменилась, но за счет общего снижения заемного капитала увеличила  долю на 0,703 процентных пункта. В то же время стоит сказать, что краткосрочные кредиты составляют 29,7% от общей доли заемного капитала.

    Кредиторская  задолженность в общей сумме  заемного капитала составила в 2008 году 2503 млн.р. при этом она  возросла на 2%. Удельный вес, занимаемый в части  заемного капитала увеличился с 57,2% в 2007 году, до 59,47% -  в 2008г.

    Кредиторская  задолженность на предприятии РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский  хлебозавод» состоит из задолженности  поставщикам, по оплате труда, по налогам  и сборам, по страхованию, прочая задолженность.

    Сумма общей кредиторской задолженности в 2008 году увеличилась на 37 млн.р. и возросла на 2% по отношению к прошлому году.

    Наибольший  удельный вес в структуре кредиторской задолженности составляет задолженность  перед поставщиками и подрядчиками: в 2007 году 2020 млн.р. (81,91%), в 2008 году – 1836 млн. р. (73,35 %). Задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2008 году снизилась на 184 млн.р. или на 9,1% и потеряла в доле удельного веса к общей задолженности 8,56%.

    Второй  наибольший составляющий элемент кредиторской задолженности – задолженность по оплате труда. В 2007 году она составляла 269 млн.р. или 10,9% в общей сумме, а уже в 2008 году – 331 млн.р. или 13,22%. Задолженность по оплате труда возросла в абсолютном выражении на 62 млн.р. или на 23%, а также удельный вес увеличился на 2,32%.

    Самый значительный рост составил показатель задолженности по налогам и сборам. В 2007 году этот показатель составлял 53 млн.р. или 2,15% в общей сумме кредиторской задолженности, а в 2008 году – 197 млн.р. или 7,87%. Тем самым он увеличился на 144 млн.р. или более чем в 3 раза (темп прироста 272%).

    Задолженность по страхованию увеличилась в  анализируемо периоде на 10 млн. р. (с 109 млн.р. в 2007 г. до 119 млн.р. в 2008г.). При  этом доля в общей сумме задолженности  увеличилась на 0,33% (с 4,42%. в 2007 г. до 4,45%. в 2008г.) Относительное увеличение к прошлому году составило 9%.

    Прочая  задолженность увеличилась на 33% или на 5 млн.р.

    Продолжительность использования кредиторской задолженности  в обороте предприятия РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» составляла в 2007 году 180 дней, а в 2008 году 174 дня. Продолжительность уменьшилась на 6 дней по причине того, что остатки кредиторской задолженности увеличились на 205 млн.р., а сумма погашения кредиторской задолженности – на 572 млн.р.

    Таким образом, анализ структуры собственных  и заемных средств необходим  для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Этот момент очень важен для внешних  потребителей информации при изучении степени финансового риска и для самого предприятия при определении перспективного варианта организации финансов и выработке стратегии.

    Абсолютное  снижение дебиторской задолженности  составило 129 млн., а относительное 9,3%. Так в 2007 году общая дебиторская задолженность составляла 1380 млн.р., а уже в 2008 году 1251 млн.р.

    Дебиторская задолженность на предприятии РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский  хлебозавод» состоит на 100% из задолженности  покупателей и заказчиков.

    Доля  дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов предприятия в 2007 году составляла 42,46%, а в 2008 году за счет снижения задолженности на 129 млн.р. и увеличения оборотных активов на 128 млн.р. (темп прироста 4 %) – 37,03%.

      Доля дебиторской задолженности в выручке предприятия в 2007 году составляла 5,8%, а в 2008 году за счет  увеличения выручки на 4985 млн.р. (темп прироста 20 %) – 4,2%.

    Доля  сомнительной задолженности в общей  сумме в 2007 году составляла 2,17% или 30 млн.р., но за счет снижения сомнительной задолженности на 90% или на 27 млн. в 2008 году она составила 0,24%. Таким образом, сомнительная задолженность снизилась от 30 млн.р. в 2007 г. до 7 млн.р. в 2008г.

    Как отмечено ранее, за отчетный период дебиторская  задолженность снизилась на 9,3%, а выручка возросла на 20%. Следовательно, снижение дебиторской задолженности связано только с ускорением оборачиваемости ее в связи с улучшением состояния расчетов.

    Таким образом, происшедшие в структуре  дебиторской задолженности изменения  говорят об улучшении платежеспособности предприятия.

    Таким образом, в 2008 году на РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» наблюдалось значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской – 1252 млн.р. Это говорит о том, что предприятие активно следит за возвратом долгов по отношению к себе, но погашение долгов, в части которых оно само является должником, остается желать лучшего. С другой стороны за время невозврата кредиторской задолженности предприятие использует данные средства на собственные нужды. Главное в этом процессе, чтобы выгода от оборота денег предназначенных на погашение задолженности не оказалось меньшим, чем штрафы и пени, уплачиваемые за просроченные платежи.