Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2013 в 13:30, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение учета дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть определение и классификацию дебиторской и кредиторской задолженности;
рассмотреть политику управления дебиторской и кредиторской задолженностями;
изучить учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Файлы: 1 файл

курсовик.docx

— 54.55 Кб (Скачать)

Введение

В условиях рыночной экономики все предприятия и  организации тесно связаны между  собой экономическими связями. Расчеты  выступают важнейшим фактором обеспечения  кругооборота средств. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдением дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них сырье, материалы, основные средства, и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с подрядчиками - за выполненные работы. Расчеты обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность и своевременность отгрузки и реализации продукции. От состояния расчетов на предприятии во многом зависит платежеспособность предприятия, его финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

В связи с этим, актуальность темы данной работы очевидна: для того чтобы  обеспечивать выживаемость предприятия  в современных условиях, управленческому  персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние своего предприятия, а  в особенности много внимания уделять анализу кредиторской и дебиторской задолженности.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение учета  дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

  • рассмотреть определение и классификацию дебиторской и кредиторской задолженности;
  • рассмотреть политику управления дебиторской и кредиторской задолженностями;
  • изучить учет дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Глава 1. Общие понятия и классификация дебиторской задолженности.

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства  имущественной связи между двумя или более лицами, [6, с.326].

Дебиторская задолженность-это сумма  долга, причитающаяся предприятию  от других юридических лиц или  граждан. Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных  расчетов представляет собой объективный  процесс хозяйственной деятельности предприятия. Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с Российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов), [15].

 

1.1 Сущность дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность - важный компонент  оборотного капитала. Когда одно предприятие  продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость  проданного товара будет оплачена немедленно.

Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая  право на владение.

Актив дебиторской задолженности  имеет три существенные характеристики:

Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо  или косвенно создавать прирост  денежных средств.

Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий  субъект. Причем права на выгоду или  потенциальные услуги должны быть законны  или иметь юридическое доказательство возможности их получения. К активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.  Именно бухгалтер определяет событие достаточно или не достаточно значительным при отражении как актива фирмы. В большинстве случаев значительность подразумевает завершенность операции. Активы - это в определенной мере затраты которые должны стать доходами в будущем. В связи с этим в бухгалтерском учете признается не выплата денег, а возникновение или отсутствие прав на эти выплаты. Соответственно и доходом считается не получение платежей, а возникновение права на них. При чем доходы данного отчетного периода всегда должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены, [7. С.257].

      1.  Классификация дебиторской задолженности

 

С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность  классифицируется по таким признакам:

- сроку погашения;

- объектам, относительно которых  возникли обязательства дебиторов;

-своевременности оплаты должником дебиторской задолженности.[9.c.323]

По первым двум признакам выделяют долгосрочную и текущую дебиторскую  задолженность.

Долгосрочная дебиторская задолженность  — сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального  операционного цикла и будет  погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность  — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального  операционного цикла или будет  погашена на протяжении 12 месяцев с  даты баланса. Текущей дебиторской  задолженностью считается также  сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет  погашена в ходе нормального операционного  цикла предприятия.[8, с. 262].

Если такие случаи имеют место, необходимо, чтобы предприятие раскрывало для каждого актива, который объединяет суммы, ожидаемые к получению  как до, так и после 12 месяцев  от даты баланса, сумму, подлежащую получению  после 12 месяцев от даты баланса.

Дебиторская задолженность по объектам, по которым возникают обязательства  дебиторов, классифицируется как [1]:

- дебиторская задолженность, связанная  с нормальной деятельностью предприятия  по реализации продукции, товаров,  работ, услуг;

- дебиторская задолженность, которая  не связана с реализацией продукции,  товаров, работ, услуг, а возникает  вследствие осуществления других  операций.

Дебиторскую задолженность, связанную  с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, делят на:

- дебиторскую задолженность за  продукцию, товары, работы, услуги;

- векселя, полученные в обеспечение  дебиторской задолженности за  продукцию, товары, работы, услуги.

Текущая дебиторская задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, представлена в  Балансе в составе оборотных  активов отдельными статьями указанных  разновидностей.

Дебиторскую задолженность, которая  не связана с реализацией продукции, работ, услуг, составляют:

- дебиторская задолженность по  выданным авансам;

- дебиторская задолженность по  расчетам с бюджетом;

- дебиторская задолженность по  начисленным доходам;

- дебиторская задолженность по  внутренним расчетам.

Указанные виды текущей дебиторской  задолженности (в том числе текущей  части долгосрочной задолженности), которые не связаны с реализацией  продукции, товаров, работ, услуг, отражаются в Балансе как отдельные статьи.

Долгосрочная дебиторская задолженность  представлена:

- задолженностью за имущество,  переданное в финансовую аренду;

- задолженностью, обеспеченной долгосрочными  векселями;

- прочей долгосрочной задолженностью.

В зависимости от своевременности  оплаты дебиторскую задолженность  делят на:

- дебиторскую задолженность, срок  оплаты которой не наступил (нормальная);

- дебиторскую задолженность, не  оплаченную в срок (просроченная);

- дебиторскую задолженность, по  которой прошел срок исковой  давности (безнадежная), [10. c. 155].

 

Глава 2. Экономическая сущность, структура и классификация кредиторской задолженности.

    1. Сущность кредиторской задолженности.

 

Кредиторская задолженность является одним из видов заемного капитала, который появляется в связи с  несовпадением времени возникновения  обязательства и времени его  погашения.[11, с. 435].

Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества  предприятия, являющаяся предметом  обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. [5. Ст.129].

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она  обязана вернуть или выплатить  данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность  имеет двойственную юридическую  природу: как часть имущества  она принадлежит предприятию  на праве владения или даже на праве  собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных определенными признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги предприятия перед  кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.[10. c.438].

В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших  из различных правовых оснований  долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и  отражению в балансе в качестве долгов организации - балансодержателя.

Поскольку кредиторская задолженность  служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется  по каждому кредитору отдельно, а  в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности  и дают ее, разбивая на группы.

Привлечение заемных средств в  оборот предприятия - явление, содействующее  временному улучшению финансового  состояния при условии, что они  не замораживаются на продолжительное  время в обороте и своевременно возвращаются.

Как форма заемного капитала, используемого  предприятием в процессе своей хозяйственной  деятельности, кредиторская задолженность  характеризуется следующими основными  особенностями, [13, c. 145]:

1. Является для предприятия бесплатным  источником используемых заемных  средств. Как бесплатный источник  формирования капитала она обеспечивает  снижение не только заемной  его части, но и всей стоимости  капитала предприятия.

2. Размер оказывает влияние на  продолжительность финансового  цикла предприятия. Он влияет  в определенной степени на  необходимый объем средств для  финансирования оборотных активов.  Чем выше относительный размер  кредиторской задолженности, тем  меньше объем средств предприятию  необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

3. Сумма кредиторской задолженности  находится в прямой зависимости  от объема хозяйственной деятельности  предприятия, в первую очередь - от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

 

2.2. Классификация кредиторской задолженности

 

 К первому виду они относят:

- долгосрочные кредиты банка,  используемые для капитальных  вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего  оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

- долгосрочные займы, отражающие  долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлеченные средства  на срок более одного года, в том числе по выпущенным  предприятием долгосрочным облигациям  и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочной кредиторской задолженности  относятся обязательства сроком менее года, которые покрываются  оборотными средствами или погашаются в результате образования новых  краткосрочных обязательств.[9. c. 222].

По группе статей «Кредиторская  задолженность» отражаются расчеты  организации, [9, c.230] :

- с поставщиками и подрядчиками  в сумме задолженности поставщикам  и подрядчикам за поступившие  материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги, а  также сумма задолженности поставщикам,  подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в  обеспечение их поставок, работ  и услуг собственные векселя;  сумма полученных от сторонних  организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам, за исключением авансов, полученных на инвестиционные проекты, которые отражаются по статье «Вложения во внеоборотные активы»;

Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности