Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

Как следует из таблицы 2 состояние расчетов с покупателями по сравнению с прошлым годом  несколько изменилось. Период погашения  дебиторской задолженности резко  сократился, но это в основном произошло  за счет резкого увеличения выручки  на предприятии в 5,8 раз (541036/93067 *100) и составил 51,12 дня. Особое внимание следует обратить на снижении качества дебиторской задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности возросла на 6,7% и составила 16,3% общей величины дебиторской задолженности. Имея ввиду, что доля дебиторской задолженности к концу года составила 86,1% общего объема текущих активов можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом и следовательно ухудшению финансового состояния предприятия. 
Предприятию ООО "Простор" необходимо контролировать состояние расчетов с дебиторами по просроченным задолженностям, по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неплатежей, применять расчеты с использованием векселей. 
Проанализировав, таким образом, состояние дебиторской задолженности, ее структуру, качество, ликвидность, перейдем к анализу влияния на финансовое состояние предприятия кредиторской задолженности. 

Анализ кредиторской задолженности  проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими кредиторами. В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств. Для анализа расчетов с поставщиками может быть использована таблица 3. 

Таблица3

 
Ведомость учета расчетов с поставщиками

Поставщик	Зад-ть на начало 2012		Возникло обяз-в	Погашено обяз-в	Остаток на конец 2012 г.
	дата	сумма
ЗАО "Гросс"	03.04.11	12 105	-	-	12 105
ООО "Уникум"	12.10.11	5 307	40 823	43 020	3 110
ООО "Венилия"	-	-	210514	194 546	15 968
ООО "Централ-Дельта"	04.12.11	21 205	21 510	30 611	12 104
Прочие	-	-	13 401	6 700	6 701
ИТОГО	-	38 617	286 248	274 877	49 988

Проанализируем структуру  кредиторской задолженности на предприятии, в том числе по срокам образования для этого используем данные таблицы 4. 
Таблица 4 
Структура кредиторской задолженности

Показатели	Сумма на начало года	Сумма на конец года	Изме-нения	в т.ч. по срокам образования на конец  года
				от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	свыше 6 мес.
Кредиторская задолженность, всего	53 664	83 896	+ 30 232	48 975	8 777	26 144
в том числе
поставщики и подрядчики	38 617	49 988	+ 11 371	29 106	8 777	12 105
по оплате труда	2 388	5 580	+ 3 192	5 580	-	-
по соц. страхованию и обеспечению задолженности перед бюджетом	280	839	+ 559	839	-	-
авансы полученные	2 855	3 344	+ 489	3 344	-	-
Просроченная задолженность, всего	12 105	26 144	+ 14 039	-	-	-

Как следует из таблицы 4, по ряду статей на конец года имеется  просроченная кредиторская задолженность. При этом отношение просроченной задолженности к общей величине краткосрочных обязательств увеличилось за отчетный период с 22,56% (12105/53664х100) до 31,16% (26144/83896х100). Любой факт просроченной задолженности следует рассматривать как негативный, так как говорит о финансовых затруднениях предприятия, связанных с дефицитом денежных средств. 
Рассчитаем показатели оборачиваемости на предприятии ООО "Простор". 
1. Оборачиваемость кредиторской задолженности = Выручка от реализации/ среднюю величину кредиторской  задолженности =541036/53664+83806=7,86

Период использования  кредиторской задолженности=365/показатель оборачиваемости кредиторской задолженности=365/7,86=46,4 
Анализируя кредиторскую задолженность необходимо учесть, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность. 
Сопоставление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности важны для оценки финансового состояния предприятия: если кредиторам надо платить чаще, чем поступают деньги от дебиторов, у предприятия появляется недостаток средств в обороте, при противоположном соотношении оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности – излишние средства, которые можно направить на другие цели.

 

Таблица 5.

Показатели	Сумма, тыс. руб.
	2012 год
Сумма дебиторской задолженности	97 320
Сумма кредиторской задолженности	83 896
Продолжительность погашения деб. зад-ти, дни	50,42
Продолжительность использования  кред. зад-ти	45,8

Из вышеприведенных данных можно сделать вывод, что сумма  дебиторской задолженности на конец  2012 года превышает сумму кредиторской задолженности на 13424 руб., или на 16%. Период оборачиваемости дебиторской задолженности превышает период погашения кредиторской задолженности в 1,1 раза. Такая тенденция может привести к ухудшению финансового состояния предприятия, поэтому необходимо строго следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО "Простор".

 

Заключение.

В курсовой работе были рассмотрены  вопросы, касающиеся анализа дебиторской  и кредиторской задолженности. Были даны основные понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженности, подробно описаны сущность, классификация дебиторской и кредиторской задолженности, а также цели и задачи анализа долговых обязательств и возможности их прогнозирования и оптимального управления. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Для полноценного и продуктивного  функционирования деятельности предприятия  необходимо:

Своевременно производить  анализ состава и структуры дебиторской  задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования  задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность  и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными  и оперативными. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402 ФЗ от 01.01.2013
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94-н (ред. от 08.11.2010г.);
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации»       ПБУ 9/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №144-н);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №144-н);
5. Гражданский кодекс РФ
6. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / М. А. Рябова, Н. А. Богданова. Ульяновск : УлГТУ, 2009.
7. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет./ Учебник под ред. Бычковой С.М. – ЭКСМО, 2008;
8. Особенности бухгалтерского учета и экономического анализа предприятий : учеб. пособие / под ред. О. И. Васильчук. – М. : ФОРУМ, 2011
9. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. - М.: "Интер-Тех", 2011 г.
10. Лысенко, Д. В. Бухгалтерский управленческий учет : учебник / Д. В. Лысенко. – М. : ИНФРА-М, 2011.
11. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. петров, Л. Г. Макарова. – М. : Вузовский учебник, 2011
12. Бабченко Т,Н. Бухгалтерский Учёт и налогообложение: Практическое пособие/ Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина. – М.: Кнорус, 2010
13. Бухгалтерский учёт финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учебное пособие для вузов, Бабаева З.Д.,Терехова В.А., Шеина Т.Н. и др. – М.: Финансы и статистика, 2005
14. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для вузов. – 4 изд., испр. – М.:Омега –Л, 2007  - 591 с. ( Высшее финансовое образование
15. Журнал «Главбух» №5 2012 г.
16. Журнал «официальные материалы для бухгалтера» № 1,2012 г.
17. Система поиска информации «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] – www.consultant.ru;