Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

САРАТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени Н.И.Вавилова

(ФГБОУ ВПО «Саратовский ГАУ»)

 

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

По дисциплине:

Комплексный анализ хозяйственной деятельности

Тема 22. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

 

 

 

                                                                     Выполнил:

                                                                Студент группы Б-52

                                                                     Папкова Р.В.

                                                  Номер зачетки  Б-2100247

                                                 Специальность 080109.65

                                                                    

                       Проверил:

 

                                                                  

 

 

 

Саратов 2014

 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

1.2 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.3 Воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия

ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ВЕТ - ПРОДУКТ»

2.1 Общая технико-экономическая характеристика ООО «Вет - продукт»

2.2 Анализ и оценка управления движения дебиторской и кредиторской задолженности в организации

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

В ООО «ВЕТ - ПРОДУКТ»

3.1 Пути и способы уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вет - продукт»

3.2 Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Вет - продукт»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Устойчивое финансовое положение предприятия зависит, прежде всего, от улучшения таких качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также выполнения плана по прибыли. Рациональному размещению средств предприятия способствует правильная организация материально-технического обеспечения производства, оперативная деятельность по ускорению денежного оборота. Поэтому анализ финансового состояния производится на завершающей стадии анализа финансово-хозяйственной деятельности. В то же время финансовые затруднения предприятия, отсутствие средств для своевременных расчетов могут повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения. В связи с этим анализ финансового состояния предприятия и анализ других сторон его деятельности должны взаимно дополнять друг друга. Особая роль отводится вопросу расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, от которого зависит финансовое состояние предприятия.

Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на состояние финансовой устойчивости предприятия велико.

Актуальность вопроса дебиторской и кредиторской задолженностей имеют очень большое значение для предприятий, функционирующих в условиях рынка, т. к. умелое и эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности. Управление дебиторской и кредиторской задолженностями необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения эффективной текущей деятельности предприятия.

Также важно, чтобы состояние кредиторской задолженности как источника финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Цель данной работы - управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

Основные задачи работы:

-раскрыть содержание сущности расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии;

- проанализировать показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вет - продукт»;

- исследовать специфику дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вет - продукт»;

- предложить мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

- рассчитать экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий.

Объектом исследования является ООО «Вет - продукт». Предметом исследования являются оборотные средства предприятия.

В работе были использованы данные бухгалтерского учета, периодическая и специальная литература.

Руководство ООО «Вет - продукт» ставит себе задачу провести оценку состояния предприятия и на его основе постоянно проводить работу, направленную на его улучшение и вывода из кризисной ситуации.

В процессе работы будут освещены как теоретические, так и практические вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженностью .

Информационной базой исследования является данные бухгалтерских отчетов за 2011-2013гг, которые представлены в приложениях курсовой работы.

Теоретической основой данной работы являются учебная литература таких как Бланк И.А., Балабанов И.Т., Бригхэм Ю. и др., экономические журналы, газеты и электронные ресурсы.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе курсовой работы рассматривается теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, характеризуются методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, а также определяется воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия.

В следующей главе курсовой работы подробно проанализировано управление движением дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вет - продукт».

В третьей главе, мы изучим основные направления управление движением дебиторской и кредиторской задолженности, дадим конкретные управленческие предложения по укреплению финансового состояния предприятия ООО «Вет - продукт».

В заключении мы подведем итоги проведенного анализа финансового состояния ООО «Вет - продукт» за 2011-2013 гг. и определим направления управление движением дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вет - продукт» в перспективе.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

 

1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

 

В процессе своей повседневной хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные виды отношений с юридическими и физическими лицами. Оно заключает и осуществляет сделки, выполняет обязанности, которые предусмотрены действующим законодательством. В результате такой деятельности появляются денежные обязательства, подлежащие исполнению (кредиторская задолженность). И наоборот, у других лиц возникают долги по отношению к предприятию (дебиторская задолженность).

Термин «дебиторская задолженность» в отечественной и зарубежной литературе трактуются по-разному. С экономической точки зрения одни авторы считают, что дебиторская задолженность - это задолженность перед организацией различных юридических и физических лиц, возникающая в ходе хозяйственной деятельности. Другие, под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов (дебиторов) перед организацией по выплате денег за предоставление товаров или услуг.

С точки зрения маркетологов, рассматривают дебиторскую задолженность как инструмент стимулирования спроса. Под влиянием рыночной конкуренции хозяйствующие субъекты стремятся привлечь как можно больше покупателей, предоставив им отсрочку (рассрочку) оплаты приобретаемых товаров, что приносит выгоду в виде увеличения объема продаж. В данном случае дебиторская задолженность является ожидаемой и планируемой в рамках кредитной политики организации. В связи с этим одной из нерешенных методических проблем является проблема оценки эффективности использования стимулирующей дебиторской задолженности как маркетингового рычага, увеличивающего спрос на продукцию (работы, услуги) и объем продаж.

Так же дебиторскую задолженность часто связывают с коммерческим кредитованием, поскольку, отпуская продукцию и прочие товары в долг, организация предоставляет покупателю кредит с последующим погашением при оплате. Причем кредит осуществляется в форме аванса, предоплаты, предоставления отсрочки или рассрочки оплаты.

Однако, в отличие от коммерческого кредита, в пределах срока платежа по договору не взимается процент за пользование.

С юридической точки зрения дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся объединению, предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Из всего вышесказанного можно назвать следующие свойства активов, которые позволяют рассматривать их как дебиторскую задолженность: относят права на получение вероятной будущей выгоды и переход контроля над хозяйственными операциями или другими событиями, в результате которых организация получает будущий доход от объектов.

Обобщив многообразие терминов и определений, можно сделать вывод, что дебиторская задолженность - это право требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого уровня финансовой устойчивости.

 

Рисунок 1.1 Дебиторская задолженность предприятия

 

По таким критериям, как сроки и вероятность погашения, дебиторская задолженность подразделяется на:

1. Долгосрочную задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена спустя двенадцать месяцев с даты составления баланса. Долгосрочная задолженность отображается в составе необоротных активов предприятия, т. е. в первом разделе актива баланса.

2. Текущую задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев с даты составления баланса. Текущая дебиторская задолженность отображается в активе баланса предприятия в составе оборотных активов.

В свою очередь, текущая дебиторская задолженность, в зависимости от степени вероятности ее получения, подразделяется на следующие виды:

1. Безнадежная дебиторская задолженность - это текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в ее невозвращении должником или по которой истек срок исковой давности (3 года).

2. Сомнительные долги - это задолженность, по которой существует неуверенность в том, что она будет погашена должником.

Для раскрытия экономической природы кредиторской задолженности дадим ее классификацию:

Возобновившийся в российской экономике кризис неплатежей сделал вновь актуальной реструктуризацию кредиторской задолженности предприятий. Многочисленные дефолты эмитентов облигаций, еще более частые просрочки по кредитам и повальный рост объема взаимных обязательств осложнены удорожанием денежных средств и удешевлением стоимости активов. Все перечисленное возрождает потребность в более гибких и адекватных способах реструктуризации долгов предприятий - одного из важнейших элементов финансового оздоровления компании как в правовом, так и в экономическом аспекте.

Для систематизации разновидностей кредиторской задолженности нам необходимо, в первую очередь, сгруппировать ее в однотипные образования, так как, в зависимости от основных характеристик задолженности, требуются разные формы ее реструктуризации.

Предлагаемое нами разделение построено на основных характеристиках кредиторской задолженности, а именно:

- срок возникновения;

- подтверждающие документы;

- основания возникновения;

- взаимоотношения с кредитором.

Мы полагаем, что подобная классификация необходима в целях расширения инструментария финансового оздоровления за счет изучения отдельных групп кредиторской задолженности. Итак, рассмотрим в отдельности каждый вид кредиторской задолженности.

Виды долгов в зависимости от сроков возникновения:

1. Текущая кредиторская задолженность - до 90 дней.

Такая задолженность может иметь технический характер (отсрочка исполнения) либо, при единовременном возникновении в большом объеме, может быть индикатором ухудшения ситуации в компании и появления риска банкротства.

2. Краткосрочная кредиторская задолженность - до 1 года.

Наличие данной задолженности, если она не связана с нормальной деятельностью организации, является предпосылкой для активных действий, направленных на принудительное взыскание со стороны кредиторов.

3. Долгосрочная кредиторская задолженность - от 1 до 3 лет.

Обычно возникает, когда у предприятия ухудшается финансовое состояние, и может свидетельствовать о высоких рисках банкротства.

4. Кредиторская задолженность к списанию - более 3-х лет.

Существование такой задолженности обусловлено бухгалтерскими ошибками в самой компании, ошибками в компаниях-кредиторах, ликвидацией кредиторов, отсутствием документальной базы для взыскания и прочими факторами.

Исходя из данной классификации, в целях финансового оздоровления компаниям следует обслуживать текущие обязательства, погашать краткосрочную кредиторскую задолженность и реструктурировать долгосрочную задолженность.

Виды задолженности в зависимости от документального подтверждения:

1. Балансовая задолженность. Отображена в балансе организации, но отсутствует как история возникновения, так и документальная база.

2. Задолженность по акту сверки. Существует история возникновения, не подтвержденная первичными документами. Возможно существование первичных документов у кредитора.

3. Задолженность, подтвержденная первичными документами.

4. Вексель, облигация, прочие долговые обязательства. В данном случае задолженность не только подтверждена, но и оформлена в виде бесспорного обязательства. Обычно таким образом оформляют отношения с инвесторами.

5. Судебное решение о взыскании денежных средств. Появление судебного решения определяет возможность принудительного исполнения обязательств.