Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

Кокз = Рп / Кз, где (2)

Рп - стоимость реализованной продукции(себестоимость);

Кз - среднегодовая кредиторская задолженность.

Период обороту(погашение) кредиторской задолженности, рассчитывается в днях[15, стр.75]:

 

Покз = 360/ Кокз (3)

Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловливается ее значительной частью в текущих пассивах предприятия, ее изменения заметно отражаются на динамику показателей его платежеспособности и ликвидности.

Текущее финансовое благополучие предприятия в значительной степени зависит от того, насколько вовремя оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Финансовое планирование бюджета, организация управления финансовыми потоками является основанием для складывания платежного календаря предприятия, которое является инструментом оперативного планирования и складывается на небольшой промежуток времени с детально возможной точностью.

В таблице 1.1 приведены оптимальные "рамочные" значения основных коэффициентов, характеризующих состояние кредиторской задолженности на предприятии. Таблица 1.1

Оптимальные "рамочные" значения основных коэффициентов, характеризующих состояние кредиторской задолженности на предприятии

	Коэффи-циент ликвид-ности	Коэффициент "кислотного теста"	Коэффи-циент зависи-мости	Коэффи-циент самофинан-сирования (в % )	Коэффи-циент времени	Коэффициент рентабельности (в %)
Крупная промышленность	2,0 - 3,0	1,0 - 2,0	0,1 - 0,3	60 - 70	2,0 - 3,0	10 - 20
Капитальное строительство	1,5 - 2,5	0,8 - 1,5	0,2 - 0,5	50 - 60	1,5 - 2,0	5 - 10
Оптовая торговля	1,0 - 2,0	0,9 - 1,2	0,7 - 1,0	30 - 50	1,0 - 1,2	20 - 30
Услуги (средние и крупные обороты)	1,0 - 1,5	0,3 - 0,8	0,6 - 0,9	25 - 50	1,0 - 1,3	15 - 20
Финансовые учреждения (в т. ч. банки)	0,8 - 1,0	0,7 - 1,3	2,0 - 3,0	10 - 30	1,0 - 1,1	2 - 6

 

Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности. Определяется как отношение суммы прибыли к сумме кредиторской задолженности, которые отражены в балансе. Данный показатель характеризует эффективность привлеченных средств и его особенно целесообразно анализировать по периодам. При этом должна быть определена зависимость динамики изменений этого коэффициента от тех основных факторов, которые повлияли на его рост или снижение (изменения сроков возврата, структуры кредиторов, средних размеров и стоимости кредиторской задолженности и т. д.).

1.3 Воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия

 

В соответствии с бухгалтерским принципом начисления на финансовый результат (прибыль/убыток) могут влиять только доходы и расходы.

Дебиторская и кредиторская задолженность - это актив и пассив соответственно.

Изменение указанных (в п.2) активов и пассивов без связи с изменением Доходов и Расходов никак не повлияет на финансовый результат, например:

-перечисление аванса поставщику: д60 к51 (дебиторская задолженность увеличилась, но это не связано с расходами и доходами, следовательно, нет влияния на финансовый результат).

В противном случае влияние оказываться будет, например:

-списание дебиторской задолженности с баланса по истечению срока давности: д91 к62 (дебиторская задолженность уменьшилась, что привело к увеличению расходов, тем самым изменится и финансовый результат)[12, стр.25].

Современные российские предприятия часто сталкиваются с дефицитом ликвидности, поэтому им приходится часто пересматривать механизмы управления кредиторской и дебиторской задолженностями, и общие принципы управления ликвидностью. Это особенно важно в нынешних условиях, когда кредиторская задолженность стала одним из основных инструментов финансирования деятельности организаций.

В свою очередь следует понимать, что отсутствие на счетах предприятий денежных средств не нужно воспринимать как случайное обстоятельство, то есть необходимо не допускать таких ситуаций очень часто. Однако отсутствие денежных средств на счету не всегда означает их отсутствие вообще, то есть суммы долгов потребителей можно воспринимать как потенциальные средства.

Проводя анализ финансово-хозяйственной деятельности некоторых крупных российских компаний, многие специалисты указывают на то, что сложным моментом для современных предприятий России является, то, что денежные средства практически не покрываю даже незначительной части задолженностей, в результате это приводит к тому, что предприятие вынуждено задерживать выплаты по заработной плате, либо по дивидендам. Из-за устаревания материально-технической базы многие предприятия сталкиваются с ростом издержек производства, а в тех случаях, когда предприятие новое и имеет современное оборудование, оно тоже может столкнуться с увеличением затрат на производство из-за инфляции, роста цен на энергоносители и т.д.

Следует отметить, что за последние годы государству удается сдерживать инфляцию в разумных пределах, что позволяет многим энергоемким предприятиям России конкурировать по цене с мировыми лидерами, так как они имеют возможность планировать свои потребности в ресурсах, и это на сегодняшний день является единственным положительным моментом.

Многие предприятия по-прежнему вынуждены пользоваться остающимися очень дорогими в нашей стране кредитами, так, как взяли на себя обязательства по повышению зарплат своим работникам, содержанию объектов социальной сферы, прикрепленные к ним, и множество иных обязательств, которые берут на себя многие предприятия, руководители которых неправильно рассчитывают их реальные возможности. Все это приводит к тому, что предприятия вынуждены использовать различные механизмы снижения издержек, что не всегда благоприятно сказывается на конечных потребителях.

Крайне негативно оказывает влияние кредиторская задолженность предприятий на общую макроэкономическую ситуацию в стране. Предприятия работаю не в полную мощность, налоговые поступления из-за этого минимальные, и, поэтому многие топ-менеджеры связывают ограничения финансовых возможностей своих компаний именно из-за значительного налогового бремени.

Во время мирового финансового кризиса многие российские предприятия не скрывали, того, что преднамеренно уходили от уплаты налогов. Однако налоговая инспекция в нашей стране имеет право использовать различные санкции и штрафовать компании, скрывающие или занижающие свою прибыль, взыскивать определенный процент от определенной части налогов, причитающихся им. Поэтому государственная политика по субсидированию различных предприятий должна быть более жесткая и точечная, нужно не допускать того, чтобы за огромны долги, накопившиеся на неэффективных предприятиях расплачивалось государство, то есть за счет средств налогоплательщиков.

Нужно поддерживать те предприятия, которые сами прикладываю усилия по повышению своей финансовой устойчивости, а не помогать тем организациям, которые лишь ждут помощи от государства. Государство должно сотрудничать с предприятиями различных отраслей, и учитывать все их замечания и пожелания, например такие как: нормализация прохождения платежей, выделение льготных кредитов, проведение взаимозачетов с дополнительным кредитованием и т.д.

Не следует, конечно, обвинять руководителей некоторых предприятий в том, что они испытывают нехватку денежных оборотных средств по своей же вине. Зачастую эта нехватка отражает лишь симптом плохой работы предприятия. Если же смотреть глубже, то такая ситуация порождена во многом общими для всех внешними условиями, и многие производители обладаю достаточно высоким потенциалом для правильного менеджмента в области кредиторской заложенности.

Руководители предприятий должны использовать все доступные кредитные средства, однако с каждым видом кредита работать в отдельности, индивидуально по каждому кредиту зависимости от платежа, ведь, например, последствия отсрочки по одному целевому кредиту могут быть незначительными, а по другому - намного более негативными.

Несмотря на то, что многие отечественные предприятия уже выходят на докризисный уровень, на многих из них по-прежнему остаются открытыми многие проблемы. Государство не должно забывать о них. Оно должно стремиться к упорядочиванию системы нормативно-правового регулирования налогообложения, создавать и обновлять организационно-экономические и управленческие технологии для восстановления экономических условий, стабилизации производства и помощи по сокращению их просроченной кредиторской задолженности, что, безусловно, позволит им сегодня не обанкротиться и выйти на стабильно высокий уровень работы.

            ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ВЕТ - ПРОДУКТ»

 

2.1 Общая технико-экономическая характеристика ООО «Вет - продукт»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Вет - продукт» оптово-розничная компания, предлагает на Российском рынке широкий ассортимент ветеринарных препаратов и зоотоваров, так же является официальным дистрибьютером ведущего производителя препаратов для лечения болезней пчёл ЗАО «Агробиопром», г. Москва. Ветеринарные врачи клиники ООО «Вет - продукт» оказывают услуги различной направленности - терапия, хирургия, травматология, консультации, диагностика и профилактика заболеваний животных, комплекс лабораторных исследований, рентген и УЗИ для животных.

Юр. адрес: 194100, Санкт-Петербург, ул. Кантемировская, д.33, пом. 9-Н.

Фактический адрес: 197198, Санкт-Петербург, Петроградский район, ул. Красносельская, д. 16, лит. А, пом. 1-Н, тел/факс: (812) 643-40-81

ОГРН 1107847078063

Организация поставлена на учет в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации 16 марта 2010 года в налоговом органе по месту нахождения МИФНС №17 по Санкт-Петербургу

ИНН/КПП 7802497598/780201001

Генеральный директор: Причислый Сергей Владимирович

Группы товаров

• Препараты акарицидные для пчел
• Препараты для пчел
• Препараты для стимуляции жизнедеятельности пчел
• Препараты противогрибковые для пчел
• Препараты противомикробные для пчел

 

Рис. 2.1 Организационная структура предприятия ООО «Вет - продукт»

 

В Уставе ООО «Вет - продукт» записано: общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации, имеет в собственности имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие имеет расчетный счет в банке, самостоятельный баланс и является налогоплательщиком.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Предприятие вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе и виды деятельности, требующие лицензирования (при наличии соответствующих лицензий). Предметом деятельности Общества являются:

- оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами;

- оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем;

-осуществление других видов деятельности, не противоречащих законодательству России.

Имущество общества образуется за счет вклада учредителя, доходов от реализации продукции, работ, услуг, а также иных видов хозяйственной деятельности, кредитов, капитальных вложений, безвозмездных и благотворительных взносов, иных законных источников.

Общество может объединить часть своего имущества с имуществом иных хозяйственных обществ, для осуществления совместной деятельности в целях получения прибыли.

Свою деятельность ООО «Вет - продукт» осуществляет на основании Устава. Предметом деятельности общества является осуществление хозяйственной деятельности и получение прибыли.

 

2.2 Анализ и оценка управления движения дебиторской и кредиторской задолженности в организации

 

Проведем анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вет - продукт» за 2011-2013 год.

Рассмотрим изменение структуры дебиторской задолженности по годам в разрезе отдельных статей (таблица 2.1).

 

Таблица 2.1

Анализ структуры дебиторской задолженности за 2011-2013 год

Показатель	2011		2012		2013		Изм.2012 по сравнению с 2011	Изм.2013 по сравнению с 2012
	тыс. руб.	%	Тыс. Руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	тыс. руб.
Краткосрочная дебиторская задолженность, всего	1 742 647	100	1 638 450	100	2 241 609	100	-104 197	603 159
-покупатели и заказчики	1 443 270	82,82	1 339 144	81,73	1 745 188	77,85	-104 126	406 044
-прочие дебиторы	299 377	17,18	299 306	18,27	496 421	22,15	-71	197 115