Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность в конечном счете должны быть закрыты должником по тому либо иному обязательству. Однако, если в течение срока, установленного ГК РФ, задолженность организации либо перед организацией не будет закрыта, она подлежит списанию. На основании ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. Однако законодательством могут быть установлены и иные сроки исковой давности. В соответствии со ст. 195 ГК РФ под исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Некоторые ошибки при внутреннем контроле за дебиторской и кредиторской задолженностью

Наиболее типичными ошибками являются следующие:

а) отсутствуют акты сверок с налоговыми органами.

Следует отметить, что согласно п. 74 Положения отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается;

б) отсутствуют акты сверок с поставщиками и покупателями;

в) имеются расхождения между данными, отраженными в бухгалтерском балансе по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», по строке 620 «Кредиторская задолженность» с расшифровкой отдельных статей.

В соответствии с п. 4 ст. 8 Закона № 129-ФЗ данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Как следует из п. 1 ст. 10 Закона № 129-ФЗ, данные регистров бухгалтерского учета подлежат отражению в бухгалтерской отчетности.

В соответствии с п. 40 Положения в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами;

г) списание расходов по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, по курсу иностранной валюты, отличному от курса иностранной валюты на дату списания расхода.

Например, если ООО «Вет - продукт» отразила в бухгалтерском учете пересчет дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, по курсу, установленному Банком России на 30 июня 2013 г., и списала дебиторскую задолженность на финансовые результаты в связи с истечением срока исковой давности 8 июля 2013 г. (Дебет 91, Кредит 62) по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на 30 июня 2013 г. Поскольку на основании пп. 1, 4, 6, 7 положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина России от 27.11.06 г. № 154н (ред. от 25.12.07 г.), в бухгалтерском учете обязательства (требования), выраженные в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по официальному курсу, устанавливаемому Банком России на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетные даты.

Таким образом, дебиторскую задолженность в иностранной валюте необходимо списать по курсу иностранной валюты, установленному на дату совершения операции, т.е. на 8 июля 2013 г.

Заключение

В выполненной квалификационной работе рассмотрено управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Управление кредиторской как и дебиторской задолженностью - оптимизация суммы задолженности организации перед другими юридическими и физическими лицами. Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности организации. Управление кредиторской задолженностью предполагает: правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей; установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог и т. п.); недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).

В первой главе проведенной работы раскрыты понятия дебиторской и кредиторской задолженности, существующие способы расчетов. Особое внимание уделено характеристике нормативных документов, определяющих порядок организации и ведения бухгалтерского учета задолженности на предприятии.

Во второй главе на основе аналитических данных отчетности ООО «Вет - продукт». На основе проведенного анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности выявлено, что на предприятии существует недостаток свободных денежных средств в связи с более медленной оборачиваемостью дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Также в структуре дебиторской задолженности выявлены безнадежные долги. Все это оказывает отрицательное влияние на финансовую устойчивость предприятия его платежеспособность и ликвидность.

Третья глава посвящена разработке мероприятий по уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности. Рассмотрены различные способы и мероприятия, позволяющие сократить уровень дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. В качестве возможных вариантов по уменьшению задолженности на предприятии предложено использование нетрадиционных путей расчетов с прочими хозяйствующими субъектами. В частности, рассмотрен такой метод по оптимизации дебиторской задолженности, как совершение факторинговой сделки с финансовым агентом по финансированию предприятия под уступку денежного требования. Рассчитана эффективность предложенных мероприятий и выявлена экономическая выгода предприятия.

Список литературы

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособ.- М.: «Дело и сервис», 2010.- 508 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Русак Н. А., Стражев В. И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Высш. шк.., 2010. - 398 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009. - 576с.
4. Бакаланов М.И. Теория экономического анализа:.- М.: Финансы и статистика,2009.- 416 с.
5. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент \Учебник - М.: Финансы и статистика,2008 г - 345с
6. Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред.И.П.Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 298 с.
7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. -К.: Ника-Центр, (серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып. 3), 2009. - 720 с.
8. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности. М.: Консультант, 2008.-45с
9. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих организациях: Учеб. пособ.- М.: Изд-во «Книготорговый центр Маркетинг», 2009.- 320 с.
10. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учеб. для ВУЗов/ Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю.-2-е изд., стер.- М.: Филинъ, РИЛАНТ, 2010.- 328 с.
11. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособ.-2-е изд., и доп.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 208 с.
12. Жиделеева В.В. Экономика предприятия: Учеб. пособ. для ВУЗов/ - М.: Инфра-М, 2009.- 133 с.
13. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия, Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2009. - 259 с.
14. Зайцев Н.П. Экономика организации: Учебник.- М.: Изд-во «Экзамен», 2008.- 768 с.
15. Касимова Л.И. Методы управление дебиторской и кредиторской задолженности в целях финансового оздоровления предприятия [Электронный ресурс] // Режим доступа - www.konf.strbsu.ru - 2011г
16. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента / учебник - 2-е изд. перераб. и доп. - М. Проспект,2010г- 480с.
17. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия - изд. 3-е исправ., доп / А.И. Ковалева, В.П. Привалова.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. - 216 с.
18. Ковтун С. Л. Кредитная политика предприятия как основа управления дебиторской задолженностью//Управленческий учет и финансы. −2008. −№2
19. Крейнина М.Н. Управление движение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия [Электронный ресурс] // - Режим доступа www.dolgi.su/articles/9289/ -2008
20. Кулик О.М. Некоторые аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностями российских предприятий. М.: Финансист, 2008.-189с
21. Лапина, В.П., Мартынов, А.Ю. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия: практическое пособие / В.П. Лапина. - СПб.: Финансист. 2009. -260 с.
22. Лупей, Н.А. Методические рекомендации по анализу инвестиционной привлекательности предприятий: практическое пособие / Н.А. Лупей. - СПб.: Книжник. 2009. -306. с.
23. Любушкин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ Н.П.Любушкин, В.Б.Лещева. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 486с.
24. Мельник Н.В., Шеремт А.Д. Теория экономического анализа /Учебное пособие - М.: Эскмо -2010г- 396с.
25. Николаев И.В. Особенности управления дебиторской задолженностью в условиях кризиса // Управленческий учет и финансы. −2009. −№3
26. Осмоловский, В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности / В.В.Осмоловского, Л.И. Кравченко, Н.А. Русака. - Мн.: Новое знание, 2010 -318 с.
27. Поздняков А.В. Анализ задолженностей коммерческих организаций / Учебное пособие - СПб.: Питер - 2010г. - 333с.
28. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий / Г.В.Савицкой. - Мн.: Новое знание, 2008. -318 с.
29. Савченко Е.В. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия [Электронный ресурс] // газета «Российское предпринимательство» - 2008 - №10 - Режим доступа http//www/creativeeconomy.ru/articles/4850/
30. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 368 с.
31. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 464 с.
32. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие по ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 3-е изд. испр. и. доп. - М.: Омега-Л, 2009, - 451с.
33. Звягин. С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы // Бухгалтерский учет. - 2009. - №10. - С. 76 - 79.
34. Карасева И.М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие по специализации «Менеджмент орг.» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина: под ред. Ю.П. Анискина. - Москва: Омега-Л, 2006. - 335 с. ил., табл. - (Высшая школа менеджмента).
35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 448 с.
36. Курбатов Г.А., Вакар А.А. Методы управления налоговой нагрузкой при росте дебиторской задолженности // Налоговый вестник. - 2011. - №9. - С. 129 - 132.
37. Любушин Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под. Ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 470 с.
38. Максименко А.Н. Организация ситуационной финансовой бухгалтерии // Бухгалтерский учет. 2010. - №4. - С. 61 - 65.
39. Мездриков Ю.В., к.э.н., доцент. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №5. - С. 39 - 45.
40. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости. - 2004 - № 3. - С. 35 - 40.

Приложения

Приложение А

Бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Вет - продукт» за 2011-2013 г.г.

Бухгалтерский баланс (тыс. руб.)

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)