Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2014 в 16:39, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной работы – управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
Основные задачи работы:
-раскрыть содержание сущности расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии;
- проанализировать показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вет – продукт»;
- исследовать специфику дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вет – продукт»;
- предложить мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности
- рассчитать экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности
1.2 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью
1.3 Воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия
ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ВЕТ – ПРОДУКТ»
2.1 Общая технико-экономическая характеристика ООО «Вет – продукт»
2.2 Анализ и оценка управления движения дебиторской и кредиторской задолженности в организации
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
В ООО «ВЕТ – ПРОДУКТ»
3.1 Пути и способы уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вет – продукт»
3.2 Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Вет – продукт»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Файлы: 1 файл

Титульник кахд.rtf

— 5.10 Мб (Скачать)

Следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность в конечном счете должны быть закрыты должником по тому либо иному обязательству. Однако, если в течение срока, установленного ГК РФ, задолженность организации либо перед организацией не будет закрыта, она подлежит списанию. На основании ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. Однако законодательством могут быть установлены и иные сроки исковой давности. В соответствии со ст. 195 ГК РФ под исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Некоторые ошибки при внутреннем контроле за дебиторской и кредиторской задолженностью

Наиболее типичными ошибками являются следующие:

а) отсутствуют акты сверок с налоговыми органами.

Следует отметить, что согласно п. 74 Положения отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается;

б) отсутствуют акты сверок с поставщиками и покупателями;

в) имеются расхождения между данными, отраженными в бухгалтерском балансе по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», по строке 620 «Кредиторская задолженность» с расшифровкой отдельных статей.

В соответствии с п. 4 ст. 8 Закона № 129-ФЗ данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Как следует из п. 1 ст. 10 Закона № 129-ФЗ, данные регистров бухгалтерского учета подлежат отражению в бухгалтерской отчетности.

В соответствии с п. 40 Положения в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами;

г) списание расходов по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, по курсу иностранной валюты, отличному от курса иностранной валюты на дату списания расхода.

Например, если ООО «Вет - продукт» отразила в бухгалтерском учете пересчет дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, по курсу, установленному Банком России на 30 июня 2013 г., и списала дебиторскую задолженность на финансовые результаты в связи с истечением срока исковой давности 8 июля 2013 г. (Дебет 91, Кредит 62) по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на 30 июня 2013 г. Поскольку на основании пп. 1, 4, 6, 7 положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина России от 27.11.06 г. № 154н (ред. от 25.12.07 г.), в бухгалтерском учете обязательства (требования), выраженные в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по официальному курсу, устанавливаемому Банком России на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетные даты.

Таким образом, дебиторскую задолженность в иностранной валюте необходимо списать по курсу иностранной валюты, установленному на дату совершения операции, т.е. на 8 июля 2013 г.

 

 

Заключение

 

В выполненной квалификационной работе рассмотрено управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Управление кредиторской как и дебиторской задолженностью - оптимизация суммы задолженности организации перед другими юридическими и физическими лицами. Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности организации. Управление кредиторской задолженностью предполагает: правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей; установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог и т. п.); недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).

В первой главе проведенной работы раскрыты понятия дебиторской и кредиторской задолженности, существующие способы расчетов. Особое внимание уделено характеристике нормативных документов, определяющих порядок организации и ведения бухгалтерского учета задолженности на предприятии.

Во второй главе на основе аналитических данных отчетности ООО «Вет - продукт». На основе проведенного анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности выявлено, что на предприятии существует недостаток свободных денежных средств в связи с более медленной оборачиваемостью дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Также в структуре дебиторской задолженности выявлены безнадежные долги. Все это оказывает отрицательное влияние на финансовую устойчивость предприятия его платежеспособность и ликвидность.

Третья глава посвящена разработке мероприятий по уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности. Рассмотрены различные способы и мероприятия, позволяющие сократить уровень дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. В качестве возможных вариантов по уменьшению задолженности на предприятии предложено использование нетрадиционных путей расчетов с прочими хозяйствующими субъектами. В частности, рассмотрен такой метод по оптимизации дебиторской задолженности, как совершение факторинговой сделки с финансовым агентом по финансированию предприятия под уступку денежного требования. Рассчитана эффективность предложенных мероприятий и выявлена экономическая выгода предприятия.

 

 

Список литературы

 

  1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособ.- М.: «Дело и сервис», 2010.- 508 с.
  2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Русак Н. А., Стражев В. И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Высш. шк.., 2010. - 398 с.
  3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009. - 576с.
  4. Бакаланов М.И. Теория экономического анализа:.- М.: Финансы и статистика,2009.- 416 с.
  5. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент \Учебник - М.: Финансы и статистика,2008 г - 345с
  6. Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред.И.П.Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 298 с.
  7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. -К.: Ника-Центр, (серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып. 3), 2009. - 720 с.
  8. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности. М.: Консультант, 2008.-45с
  9. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих организациях: Учеб. пособ.- М.: Изд-во «Книготорговый центр Маркетинг», 2009.- 320 с.
  10. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учеб. для ВУЗов/ Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю.-2-е изд., стер.- М.: Филинъ, РИЛАНТ, 2010.- 328 с.
  11. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособ.-2-е изд., и доп.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 208 с.
  12. Жиделеева В.В. Экономика предприятия: Учеб. пособ. для ВУЗов/ - М.: Инфра-М, 2009.- 133 с.
  13. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия, Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2009. - 259 с.
  14. Зайцев Н.П. Экономика организации: Учебник.- М.: Изд-во «Экзамен», 2008.- 768 с.
  15. Касимова Л.И. Методы управление дебиторской и кредиторской задолженности в целях финансового оздоровления предприятия [Электронный ресурс] // Режим доступа - www.konf.strbsu.ru - 2011г
  16. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента / учебник - 2-е изд. перераб. и доп. - М. Проспект,2010г- 480с.
  17. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия - изд. 3-е исправ., доп / А.И. Ковалева, В.П. Привалова.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. - 216 с.
  18. Ковтун С. Л. Кредитная политика предприятия как основа управления дебиторской задолженностью//Управленческий учет и финансы. −2008. −№2
  19. Крейнина М.Н. Управление движение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия [Электронный ресурс] // - Режим доступа www.dolgi.su/articles/9289/ -2008
  20. Кулик О.М. Некоторые аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностями российских предприятий. М.: Финансист, 2008.-189с
  21. Лапина, В.П., Мартынов, А.Ю. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия: практическое пособие / В.П. Лапина. - СПб.: Финансист. 2009. -260 с.
  22. Лупей, Н.А. Методические рекомендации по анализу инвестиционной привлекательности предприятий: практическое пособие / Н.А. Лупей. - СПб.: Книжник. 2009. -306. с.
  23. Любушкин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ Н.П.Любушкин, В.Б.Лещева. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 486с.
  24. Мельник Н.В., Шеремт А.Д. Теория экономического анализа /Учебное пособие - М.: Эскмо -2010г- 396с.
  25. Николаев И.В. Особенности управления дебиторской задолженностью в условиях кризиса // Управленческий учет и финансы. −2009. −№3
  26. Осмоловский, В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности / В.В.Осмоловского, Л.И. Кравченко, Н.А. Русака. - Мн.: Новое знание, 2010 -318 с.
  27. Поздняков А.В. Анализ задолженностей коммерческих организаций / Учебное пособие - СПб.: Питер - 2010г. - 333с.
  28. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий / Г.В.Савицкой. - Мн.: Новое знание, 2008. -318 с.
  29. Савченко Е.В. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия [Электронный ресурс] // газета «Российское предпринимательство» - 2008 - №10 - Режим доступа http//www/creativeeconomy.ru/articles/4850/
  30. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 368 с.
  31. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 464 с.
  32. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие по ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 3-е изд. испр. и. доп. - М.: Омега-Л, 2009, - 451с.
  33. Звягин. С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы // Бухгалтерский учет. - 2009. - №10. - С. 76 - 79.
  34. Карасева И.М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие по специализации «Менеджмент орг.» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина: под ред. Ю.П. Анискина. - Москва: Омега-Л, 2006. - 335 с. ил., табл. - (Высшая школа менеджмента).
  35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 448 с.
  36. Курбатов Г.А., Вакар А.А. Методы управления налоговой нагрузкой при росте дебиторской задолженности // Налоговый вестник. - 2011. - №9. - С. 129 - 132.
  37. Любушин Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под. Ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 470 с.
  38. Максименко А.Н. Организация ситуационной финансовой бухгалтерии // Бухгалтерский учет. 2010. - №4. - С. 61 - 65.
  39. Мездриков Ю.В., к.э.н., доцент. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №5. - С. 39 - 45.
  40. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости. - 2004 - № 3. - С. 35 - 40.

 

Приложения

 

Приложение А

 

Бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Вет - продукт» за 2011-2013 г.г.

Бухгалтерский баланс (тыс. руб.)

Название показателя

Код показателя

4кв. 2013

4кв. 2012

4кв. 2011

АКТИВ

       

I.Внеоборотные активы

       

Нематериальные активы

110

12 892

11 485

13 500

Основные средства

120

374 716

316 390

334 092

Незавершенное строительство

130

70 768

59 377

53 080

Доходные вложения в материальные ценности

135

0

0

0

Долгосрочные финансовые вложения

140

267 934

563 172

30 926

Отложенные налоговые активы

145

2 243

3 163

2 256

Прочие внеоборотные активы

150

0

0

0

Итого по разделу I

190

728 553

953 586

433 854

II. Оборотные активы

       

Запасы

210

712 669

455 199

432 389

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

427 383

154 212

178 586

- животные на выращивании и откорме

212

0

0

0

- затраты в незавершенном производстве

213

14 787

11 860

36 091

- готовая продукция и товары для перепродажи

214

230 991

257 103

186 266

- товары отгруженные

215

2 390

2 406

756

- расходы будущих периодов

216

37 118

29 617

30 560

- прочие запасы и затраты

217

0

1

130

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

7 578

7 881

8 578

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

38 969

50 749

0

- покупатели и заказчики

231

0

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

2 241 609

1 638 450

1 742 647

- покупатели и заказчики

241

1 745 188

1 339 144

1 443 270

Краткосрочные финансовые вложения

250

171 271

0

171 271

Денежные средства

260

1 100

4 377

496

Прочие оборотные активы

270

534

144

338

Итого по разделу II

290

3 173 730

2 156 801

2 355 719

БАЛАНС

300

3 902 283

3 110 387

2 789 573

ПАССИВ

       

III. Капитал и резервы

       

Уставный капитал

410

10 000

10 000

10 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

0

0

0

Добавочный капитал

420

0

0

0

Резервный капитал

430

500

500

500

- резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

431

0

0

0

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

500

500

500

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1 240 928

862 408

849 579

Итого по разделу III

490

1 251 428

872 908

860 079

IV. Долгосрочные обязательства

       

Займы и кредиты

510

219 491

110 285

183 682

Отложенные налоговые обязательства

515

9 562

8 538

15 583

Прочие долгосрочные обязательства

520

0

0

0

Итого по разделу IV

590

229 053

118 823

199 264

V. Краткосрочные обязательства

       

Займы и кредиты

610

244 919

437 530

402 890

Кредиторская задолженность

620

2 175 209

1 680 181

1 326 809

- поставщики и подрядчики

621

1 944 128

1 417 285

1 041 340

- задолженность перед персоналом организации

622

35 768

41 295

38 780

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

7 667

25 350

24 772

- задолженность по налогам и сборам

624

108 106

96 308

115 663

- прочие кредиторы

625

79 541

99 942

106 254

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

0

0

0

Доходы будущих периодов

640

511

520

531

Резервы предстоящих расходов

650

0

0

0

Прочие краткосрочные обязательства

660

1 164

426

0

Итого по разделу V

690

2 421 802

2 118 656

1 730 230

БАЛАНС

700

3 902 283

3 110 387

2 789 573

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

       

Арендованные основные средства

910

100 182

94 526

158 922

- в том числе по лизингу

911

25 495

45 719

57 031

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

19 365

67 827

97 461

Товары, принятые на комиссию

930

0

0

0

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

21 382

19 919

33 763

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

0

0

386 706

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

561 504

1 351 619

832 541

Износ жилищного фонда

970

0

0

0

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

0

0

0

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

0

0

0



 

 

Приложение Б

 

Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)

Название показателя

Код показателя

4кв. 2013

4кв. 2012

4кв. 2011

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

       

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

3 545 134

2 810 840

3 258 147

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

-1 509 132

-1 391 449

-1 526 358

Валовая прибыль

029

2 036 002

1 419 391

1 731 789

Коммерческие расходы

030

-964 006

-864 088

-948 130

Прибыль (убыток) от продаж

050

1 071 996

555 303

783 659

Прочие доходы и расходы

       

Проценты к получению

060

39 496

50 354

522

Проценты к уплате

070

-39 496

-50 354

-522

Доходы от участия в других организациях

080

0

0

0

Прочие доходы

090

505 935

993 251

798 102

Прочие расходы

100

-1 051 513

-1 494 131

-1 266 334

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

496 482

14 833

253 404

Отложенные налоговые активы

141

1 987

1 766

286

Отложенные налоговые обязательства

142

1 392

-3 551

-1 311

Текущий налог на прибыль

150

-110 029

-9 542

-73 118

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

378 520

10 608

181 883

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

10 137

39 517

19 667

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

-

-

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

-

-

-


Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия