Отчет по производственной практике в ООО «Старатель»

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации предназначен счет 8000 «Уставный капитал». Величина уставного капитала указана в учредительных документах организации.

Уставный капитал ООО «Старатель» по состоянию на 31 декабря 2012 года составлял 91132,00 руб. В течение 2012 года уставный капитал общества не изменялся.

Синтетический и аналитический учет уставного капитала ведется в соответствующих регистрах бухгалтерского учета (справки бухгалтерии, выписки банка, отчеты кассира и др.) на основании прошедших государственную регистрацию учредительных документов предприятия и другой первичной документации.

Перечень форм первичных документов, применяемых на предприятии:

• Выписка единой государственной регистрации;
• Протоколы по решению акционерного собрания.

Для обобщения информации о расчетах с учредителями используется счет 75 «Расчеты с учредителями », который имеет два субсчета:

- 7501 - «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

- 7502 - «Расчеты по выплате доходов».

Добавочный капитал – это составляющая собственного капитала организации, выделяемая в качестве объекта бухгалтерского учета и самостоятельного показателя отчетности. В ПБУ 4/99 установлено, что в качестве добавочного капитала учитываются «сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций, и другие аналогичные суммы». Добавочный капитал – это источники увеличения стоимости имущества организации. Для обобщения информации о добавочном капитале используется счет 8300 «Добавочный капитал».

Порядок формирования добавочного капитала представлен на схеме 12.1.

 

 

 

 

Схема 12.1. Формирование добавочного капитала предприятия:

 

Средства добавочного капитала наиболее часто используются на следующие цели:

• погашение сумм снижения стоимости ОС в результате переоценки;
• увеличения уставного капитала организации;
• погашения убытка.

Резервный капитал образуется за счет чистой прибыли, он имеет строго целевое назначение. В балансе отражается по соответствующей статье и включает резервный фонд, создаваемый в обязательном порядке, и другие необязательные резервные фонды.

Резервный фонд Общества предназначается для покрытия убытков, а также для погашения собственных облигаций и выкупа акций, в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижении им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений при формировании резервного фонда также устанавливаются  в уставе общества,  но они не должны составлять менее 5% от чистой прибыли  до достижения размера, установленного учредительными документами.

Организация ООО «Старатель» создает резерв на предстоящую дату отпусков работникам и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и выплат предусмотренных коллективным договором в размере 33,4% от фонда оплаты труда.

Организация также создает резервы по сомнительным долгам в соответствии со ст.226 НК РФ в размере 0,5% от выручки отчетного(налогового)периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Нераспределенная прибыль – часть чистой прибыли, которая не была распределена между учредителями и осталась в распоряжении предприятия. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предназначен счет 8400 «Нераспределенная прибыль».

В течение отчетного года финансовый результат организации отражается на счете 9901 «Прибыли и убытки». В конце года, при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли списывается со счета 9901 на счет 8400, т.е. делается проводка: Дт 9901 Кт 8400.

Балансовый счет 8400 предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли, полученной от реализации продукции и прочей реализации, полученных от операций доходов, уменьшенных на расходы предприятия по этим операциям.

Учет финансовых результатов.

Счета 90. «Продажи» и 91.. «Прочие доходы и расходы» предназначены для обобщения и накапливания информации о доходах и расходах организации.

На счете 90.. формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель организации. Он определяется как разница между выручкой от реализации и себестоимостью проданной продукции.

Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат организации, отражаются в учете обособленно от финансового результата продаж на счете 91…

По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90.. и 91.. переносится на счет 9901 «Прибыли и убытки». На этом счете находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, суммы платежей налога на прибыль. На счете 9901 также выявляется чистая прибыль организации. Данная величина заключительными записями декабря переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Формирование прибыли (убытка) осуществляется по следующему алгоритму: Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = доходы по обычным видам деятельности - расходы по обычным видам деятельности +/- сальдо внереализационных доходов и расходов +/- сальдо операционных доходов и расходов +/- сальдо чрезвычайных доходов и расходов - отложенные налоговые активы +/- отложенные налоговые обязательства - текущий налог на прибыль +/- доходы и расходы, списанные на счет 9901, но не формирующие прибыль до налогообложения.

Схема 12.2. Структура финансового результата:

Использование чистой прибыли: организация может направлять чистую прибыль на выплату доходов учредителям и участникам организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности и отражается Дт 8400 Кт 7500 (7000).

Далее рассмотрим аналитический учет финансовых результатов счетов 90,91,99:

- Счет 90: по видам проданных  товаров, по видам выполненных  работ;

- Счет 91: по видам доходов, по видам расходов;

- Счет 99: по статьям прибылей  и убытков.

В таблице 12.1. приведены типовые проводки по счетам 90,91,99.

 

Таблица 12.1.

Типовые проводки по счетам 90,91,99:

Операции	Корреспондирующие счета
	Дт	Кт
Операции по счету 90
Списана себестоимость реализованных работ	90	2000
Списана себестоимость готовой продукции	90	4300
Начислен НДС по проданной продукции	90	6802
Отражена прибыль от обычных видов деятельности	90	9901
Поступили денежные средства за продажу продукции	5100	90
Отражен убыток от обычных видов деятельности	9901	90
Операции по счету 91
Отражаются поступления, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование	7601	91
Отражаются недостачи, потери от порчи материальных ценностей при отсутствии конкретных виновников	91	9400
Отражается превышение прочих доходов над прочими расходами	91	9901
Операции по счету 99
Начислен налог на прибыль в бюджет	9901	6801
Отражены штрафы, начисленные за нарушение налогового законодательства	9901	68
Отражен убыток от обычных видов деятельности	9901	90
Отражена прибыль от обычных видов деятельности	90	9901

 

Далее следует рассмотреть состав доходов и расходов от обычных видов деятельности ООО «Старатель».

Таблица 12.2.

Состав доходов и расходов от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Расходы и доходы от  обычных видов деятельности		Прочие доходы и расходы
доходы	расходы	доходы	расходы
Доходы от проданной продукции	Материальные затраты	Поступления, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование	Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование
Доходы от предоставленных услуг, работ	Затраты на оплату труда	Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	Расходы, связанные с выбытием и продажей основных средств
	Отчисления на социальные нужды	Прибыль, полученная в результате совместной деятельности	Возмещение причинных организацией убытков
	Амортизация	Прибыль прошлых лет	Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
	Прочие затраты		Прочие расходы

 

Учет собственного капитала ведется в учетных регистрах по счетам:

- Счет 75 «Расчеты с учредителями» (Приложение 70);

- Счет 80 «Уставный капитал» (Приложение 71);

- Счет 84«Нераспределенная прибыль» (Приложение 72);

- Счет 90 «Продажи» (Приложение 73);

- Счет 91 « Прочие доходы и расходы» (Приложение 74);

- Счет 99 «Прибыли и убытки» (Приложение 75).

Информация о финансовых результатах раскрывается в отчете о финансовых результатах (Приложение 8).

Данный вид финансовой отчетности раскрывает информацию о доходах и расходах, а также финансовых результатах, представленную в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Данная форма финансовой отчетности предприятия позволяет дать оценку деятельности организации за определенный период. В Таблице 12.1 представлена информация о собственном капитале ООО «Старатель».

Таблица 12.3.

Информация о собственном капитале на 31.12.11:

Бухгалтерский баланс	Отчет об изменениях капитала
Уставный капитал -92132 р.	Уставный капитал
Добавочный капитал – 147000 р.	Добавочный капитал
Резервный капитал – 142000 р.	Резервный капитал
Нераспределенная прибыль – 3844489,40 р.	Нераспределенная прибыль

 

 

13) Учет заемного  капитала и целевого финансирования.

Учет заемного капитала и целевого финансирования за рассматриваемый период не ведется.

 

14) Учет отдельных операций и ценностей, не принадлежащих организации.

Данных объектов учета на предприятии ООО «Старатель» нет.

 

15) Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом.

Бухгалтерская отчетность в настоящее время включает следующие формы:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о прибылях и  убытках;

- Отчет об изменениях  капитала;

- Отчет о движении денежных  средств;

- Приложение к бухгалтерскому  балансу;

- Пояснительная записка  к годовому отчету;

- Аудиторское заключение.

ООО «Старатель» формирует следующие формы отчетностей:

- Бухгалтерский баланс (Приложение 76);

- Отчет о прибылях и убытках (Приложение 77);

- Пояснительная записка к годовому отчету (Приложение 78).

Главная книга (Приложение 79).

Формирование показателей бухгалтерского баланса представлено в Таблице 15.1.(Приложение 80).

Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках представлено в Таблице 15.2.(Приложение 81).

Периоды бухгалтерской отчетности в организации ООО «Старатель»: годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. Квартальная делится на 1,2,3 квартал и 4-й – годовая. 
Годовая отчетность формируется на основании всех отчетных периодов деятельности организации.