Отчет по практике в ТОО

Основные проводки, отражающие кассовые операции и состояние банковских счетов предприятия:

Учет расчетов

В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость ведения расчетов с другими предприятиями и организациями, а также с физическими лицами. Оплачивается поставщикам и подрядчикам стоимость полученных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Наши клиенты платят по счетам за проданные товары и оказанные им услуги. Работники предприятия получают наличные деньги на командировочные и иные расходы. Возмещается вред, причиненный имуществу предприятия. Во всех перечисленных случаях возникают расчетные отношения, которые отражаются в бухучете.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные виды работ. Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных предприятием договоров поставки, подряда, энергоснабжения и других.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в журнале-ордере №6 (Приложение№6). Д41 К60 отражается задолженность предприятия: за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Д62 К90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Д50 «Касса», 51 «Расчетный счет» К62 на суммы поступивших платежей. Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету.

Подотчетными лицами считаются работники предприятия, получающие авансом наличные денежные средства на предстоящие операционные, административные, командировочные расходы, на основании приказа руководителя. Неизрасходованные наличные деньги подлежат сдаче в кассу предприятия не позднее, чем через три дня после окончания срока, на который они были выданы. Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Они также имеют право получить сумму перерасходованных средств. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 Расчеты с подотчетными лицами».

Основные проводки по счету 71 «Расчет с подотчетными лицами»:

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», где отражаются операции по всем видам расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами.

Основные проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями» субсчет: 1. «Расчеты по вкладам в уставный капитал»; 2. «Расчеты по выплате доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал». Запись Д75 «Расчеты с учредителями» К80 «Уставный капитал» произведена на всю величину уставного капитала, объявленную в учредительных документах. Начисление доходов от участия в организации отражают: Д84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К75-2 — при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет. При начислении дивидендов с юридических и физический лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают: Д75 «Расчеты с учредителями» или Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и К68 «Расчеты по налогам и сборам». Выплаченные дивиденды списывают: Д75,70. К50,51

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» в журнале-ордере №9 (приложение №7) по операциям некоммерческого характера; с транспортными организациями; по депонированным суммам; по суммам, удержанным из зарплаты работников на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. Основные проводки по счету 76:

6. Учет расчетов по оплате труда.

Учет труда и заработной платы на любом предприятии занимает одно из центральных мест в систему бухгалтерского учета.

Для учета зарплаты применяются следующие формы первичных документов. Табель учета использования рабочего времени и расчета зарплаты (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. Т-13). На основании личной карточки работника (ф. № Т-2), в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, а также на основании ф. № Т-13 производится начисление зарплаты в платежной ведомости (ф. № Т-53). Также используются формы: форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» (приложение №8), форма № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу», форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику», форма № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником» (приложение №9).

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда на предприятии используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Бухучет зарплаты ведется в журнале-ордере №10  (Приложение №11).

В таблице приведены некоторые операции по учету оплаты труда: