Отчет по практике в ТОО

Все расчеты по оплате труда и удержания из нее учитываются в ведомости «Учет заработной платы». Эта ведомость используется для расчета размеров зарплаты и удержаний, а также для выдачи денежных средств. При окончательном расчете (и для промежуточных выплат) используется обычная платежная ведомость. (Приложение №3).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в «Регистр налогового учета по НДФЛ» и «Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений страховых выплат» (приложение №10).

Из начисленной зарплаты работников производятся следующие удержания: НДФЛ – 13%, по исполнительным документам судов, своевременно не возвращенные подотчетные суммы, размер причиненного предприятию материального ущерба, за товары, купленные в кредит, по полученным займам и другие.

С 1 января 2011 года ставка страховых взносов, которые работодатель платит с фонда оплаты труда, повышена с 26% до 34%. Суммы страховых взносов отражаются: Д44"Расходы на продажу" К69. Начисляют взносы в последний день каждого месяца.

Учет товарных операций в розничной торговле. 

      Товары в ООО поступают от оптовых баз, промышленных производителей и индивидуальных предпринимателей. Сопроводительные документы - накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, закупочные акты. Расчетные документы - платежные поручения, платежные требования, товарные и кассовые чеки.

     Аналитический учет ведется по материально – ответственным лицам на основании приходных и расходных документов которые прикладываются к товарному отчету Материально Ответственных Лиц. Товарные отчеты составляются в 2-х экземплярах и вместе с документами передаются в бухгалтерию для проверки. Второй экземпляр с распиской получения отчета и документов возвращается материально ответственному лицу.

      Товары для целей учета оценивются по продажным ценам. Для учета товаров используется счет №41.2 «Товары в розничной торговле (товары в зале)».

      Торговая наценка – это валовой доход торгового предприятия. В конце месяца составляется расчет реализованной торговой наценки и списывается бухгалтерской проводкой Д90.2   К42 «Торговая наценка»  методом «красного сторно».

Факты хозяйственной жизни, связанные с поступлением  товаров

В налоговом учете списывается стоимость реализованных товаров, которая рассчитывается по формулам, предложенным  Минфином России. Расчет списания стоимости реализованных товаров за июнь 2011г.

Платежи и отчетность

При упрощенной системе налогообложения организации не являются плательщиками налога на прибыль налога на имущество, а также НДС,

Главный налог — единый, предусмотренный при упрощенной системе налогообложения. Декларация сдается только по итогам налогового периода до 31 марта. Перечисляется налог по-прежнему - после завершения отчетных периодов не позднее 25 числа следующего месяца, и после завершения налогового не позднее 31 марта. С 2011г. ставка налога по УСН «доходы минус расходы» по Удмуртии установлена  - 10%. (Приложение №12).

УСН не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов, поэтому при выплате зарплаты работникам удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет. По окончании налогового периода готовят справки по форме 2-НДФЛ. Срок представления в инспекцию — до 1 апреля включительно (Приложение №13).

ООО за своих работников выплачивает страховые взносы. Размер этих взносов составляет 34.2% от фонда оплаты труда. Взнос уплачивается с сумм, полученных в виде дохода, до тех пор, пока размер дохода не достигнет 463 тысяч рублей нарастающим итогом. Расчет производится с доходов каждого сотрудника и потом они суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам.

Страховые взносы в пенсионный фонд, которые выплачивает ООО, зависят от возраста работающих граждан РФ. Для граждан 1967 года и моложе страховая часть пенсии составляет 20% зарплаты, а накопительная часть - 6%. Для граждан старше 1966 года страховая часть пенсии - 26% зарплаты. Взносы в ФФОМС составляют – 3,1%, ТФОМС – 2%. Сведения о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов сдаются в Пенсионный фонд, совместно, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным. Отчетность сдается в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (Отчет РСВ-1 - Приложение №14). Платежи в ПФ работодатель платит из своих средств. Платежи округляются до целых рублей.

С 2011г. ООО перечисляют в ФСС страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2%.  Отчет в ФСС сдается ежеквартально. Расчет сдается по форме 4-ФСС (Приложение №15).

ООО перечисляют земельный налог (Приложение№16).

Сведения Среднесписочной численности работников сдаются 1 раз в год, в налоговую до 20 января. (Приложение №17)

При УСН налоговые показатели фиксируются в строго установленной форме — в Книге учета доходов и расходов, которая в ООО ведется вручную.

Формирование финансового результата.

Перед составлением годовой отчетности необходимо выполнить важную операцию – закрытие года в бухучете. Оно проводится после того, как отражены все финансово-хозяйственные операции, начислены необходимые  налоги и определены финансовые результаты последнего месяца. Закрытие года сводится к реформации баланса, которая заключается в закрытии (обнулении) некоторых бухгалтерских счетов. В обязательном порядке закрываются счета учета реализации и финансовых результатов – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Перед реформацией баланса проверяют остатки по счетам. Если выявлены ошибки, их исправляют, вносят корректировки на последнюю отчетную дату, т.е. 31 декабря.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с розничной торговлей, а также для определения финансового результата по ним предназначен счет 90 "Продажи", где отражается продажная стоимость товаров. Записи по субсчетам, открытым к счету 90, производятся накопительно в течение отчетного года.

Схема формирования финансового результата в ООО за 6мес. 2011г.