Аудит грошових коштів та їх потоків на прикладі ТОВ «Перемога»

 

Висновки:

Розглянувши таблицю 13, ми визначили невелику частку можливих порушень і їх вплив на вірогідність інформації, які можуть бути встановлені аудитором при аудиторській перевірці фінансових результатів.

Таблиця 14. Горизонтальний та вертикальний експрес-аналіз балансу ТОВ «Перемога» за 2011 рік

Статті балансу	На початок року		На кінець року		Абсолютне відхилення		Темп росту, %
	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %
1	2	3	4	5	6 (4-2)	7 (5-3)	8 (4/2*100)-100
АКТИВ
1. Необоротні активи	2187	48,2	2415	45,9	+228	-2,3	110,4
2. Оборотні активи	2354	51,8	2844	54,0	+490	+2,2	120,8
2.1. Запаси	966	21,3	1421	27,0	+455	+5,7	147,1
2.2. Дебіторська заборгованість	110	2,4	50	0,9	-60	-1,5	45,4
2.3. Грошові кошти та цінні папери	274	6	40	0,8	-234	-5,2	14,6
2.4. Інші оборотні активи	1004	22,1	1333	25,3	+329	+3,2	132,8
3.Витрати майбутніх періодів	-	-	4	0,1	-	-	-
4. Необоротні активи та групи вибуття	-	-	-	-	-	-	-
Баланс	4541	100	5263	100	+722	-	115,9
ПАСИВ
1. Капітал і резерви	3249	71,5	4207	80	+958	+8,5	129,5
2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів	-	-	-	-	-	-	-
3. Довгострокові зобов’язання	900	19,8	578	11,0	-322	-8,8	64,2
4.Поточні зобов’язання	392	8,6	478	9,1	+86	+0,5	121,9
4.1.Короткострокові кредити	-	-	-	-	-	-	-
4.2 Кредиторська заборгованість	19	0,4	67	1,3	+48	+0,9	352,6
5. Доходи майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	4541	100	5263	100	+722	-	115,9

 

Висновки:

        В активі балансу переважають оборотні активи  на початок року 51,8 %,на кінець року 54 % їх доля зросла на 2,2 %. За рахунок запасів 5,7 %, та інших оборотніх активів 3,2 %. Також знизилась дебіторська заборгованість – 1,5 % та грошові кошти -5,2%. На другому місті необоротні активи,які скоротилися на 2,3 %. На початок року мибачимо,що доля їх 48,2% ,а на кінець 45,9% Структурні здвиги не значні.

В пасиві балансу переважають  капітал і резерви, на початок  їх доля 71,5 %, на кінець року 80%, збільшилось  на 8,5%. Та поточні забов’язання ,які  зросли на 0,5 %. Довгострокові забов’язання скоротилися. На початок року 19,8%,на кінець 11% ,їх доля скоротилася на 8,8%.

       Актив та пасив балансу відповідає один одному. На початок року 4541 тис.грн,на кінець року 5263 тис.грн.,збільшився на 722 тис.грн. Активи мобільні. Ділова активність зростає. Підприємство фінансово стабільне,автономне,стійке,ризикує по довгостроковим забов’язанням. Може сплатити кредиторські заборгованості дебіторам. Баланс ліквіден. 

Таблиця 15. Аудит фінансового стану ТОВ «Перемога» за 2010 та 2011 рік

Показник	Нормативне значення	2010 рік	2011 рік	Відхилення
1. Аналіз майнового стану  підприємства
1.1 Коефіцієнт зносу основних  засобів	зменшення	0,4	0,5	+0,1
1.2 Коефіцієнт оновлення  основних засобів	збільшення	0,1	0,1	-
1.3 Коефіцієнт вибуття  основних засобів	менше, ніж коеф. оновлення	-	0,02	-
2. Аналіз ліквідності  підприємства
2.1 Коефіцієнт покриття	більше 1	6	5,9	-0,1
2.2 Коефіцієнт швидкої  ліквідності	0,6-0,8	1,1	0,3	-0,8
2.3 Коефіцієнт абсолютної  ліквідності	0,25-0,5	0,7	0,1	-0,6
2.4 Чистий оборотний капітал,  тис. грн.	більше 0,  збільшення	1962	2366	+404
3. Аналіз фінансової стійкості  підприємства
3.1 Коефіцієнт автономії	більше 0, 5	0,7	0,8	+0,1
3.2 Коефіцієнт фінансування	менше 1, зменшення	0,4	0,2	-0,2
3.3 Коефіцієнт забезпечення  власними оборотними засобами	більше 0, 1	5	4,9	-0,1
3.4 Коефіцієнт маневрування  власного капіталу	більше 0,  збільшення	0,7	0,6	-0,1
4. Аналіз ділової активності  підприємства
4.1 Коефіцієнт оборотності  активів	збільшення	0,6	0,9	+0,3
4.2 Коефіцієнт оборотності  кредиторської заборгованості	збільшення	-	-	-
4.3 Коефіцієнт оборотності  дебіторської заборгованості	збільшення	73,9	129,7	+55,8
4.4 Строк погашення дебіторської  заборгованості, днів	зменшення	10	8	-2
4.5 Строк погашення кредиторської  заборгованості, днів	зменшення	9	9	-
4.6 Коефіцієнт оборотності   матеріальних запасів	збільшення	3,9	3,8	-0,1
4.7 Коефіцієнт оборотності  основних засобів (фондовіддача)	збільшення	0,4	0,6	+0,2
4.8 Коефіцієнт оборотності  власного капіталу	збільшення	1	1,2	+0,2
5. Аналіз рентабельності  підприємства
5.1 Коефіцієнт рентабельності  активів	більше 0,  збільшення	0,6	0,9	+0,3
5.2 Коефіцієнт рентабельності  власного капіталу	більше 0,  збільшення	0,04	0,1	-0,06
5.3 Коефіцієнт рентабельності  діяльності	більше 0,  збільшення	0,04	0,1	+0,06
5.4 Коефіцієнт рентабельності  продукції	більше 0,  збільшення	0,1	0,2	+0,1

 

Висновки:

1. Аналіз майнового стану підприємства виходячи з даних , коефіцієнт зносу основних засобів збільшився на 0,1 , а коефіцієнт оновлення основних засобів залишився не змінним.
2. Аналіз ліквідності підприємства виходячи з даних, що коефіцієнт покриття зменшився на 0,1, коефіцієнт швидкої ліквідності на 0,8, коефіцієнт абсолютної ліквідності на 0,6 в порівнянні з 2010 р. За рахунок цього зріс чистий оборотний капітал на 404 тис.грн.
3. Аналіз фінансової стійкості підприємства ,в ньому слідує,що іде збільшення тількі коефіцієнт автономії на 0,1. Скоротилось в порівнняні з 2010 ріком коефіцієнт фінансування на 0,2, коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами на 0,1, коефіцієнт маневрування власного капіталу  на 0,1.
4. Аналіз ділової активності підприємства показує велике збільшення коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості на 55,8, срок його погашення склав в 2010 році 10 днів, а в 2011 році 8 днів. Що є ефективним для роботи підприємства.
5. Аналіз рентабельності підприємства іде збільшення рентабельності активів на 0,3, та рентабельності продукції на 0,1. За рахунок цього скоротилася рентабельность власного капіталу на 0,06, на такуж суму зроста рентабельность діяльності підприємства. Це говорить про те, що підприємство ТОВ «Перемога» має ефективну діяльність та фінансовий стан  не стабільний. Структурні здвиги не значні.

 

 

Лист оцінки власного ризику і ризику невідповідності внутрішнього контролю

Назва підприємства ТОВ «Перемога»

Склав: Крємєнєнко Ю.

Дата: 16.10.12

 

№	Питання	Рівень ризику
		високий	середній	низький
Зовнішні фактори власного ризику
1	Який загальний стан економіки  галузі?
	спад виробництва		+
	депресія
	ріст ділової активності
2	Чи вплинуло на розвиток галузі?
	загальний стан економіки  України		+
	ріст рівня інфляції	+
	зміни обмінного курсу  валют	+
3	Чи належить продукція  галузі до?
	конкурентоспроможної		+
	швидко зіпсованої		+
	енергомісткій	+
	матеріаломісткій	+
	праце місткій	+
4	Чи характерне для галузі переривчастий виробничий цикл?	+
5	Чи отримує галузь дотації  від держави?	+
6	Чи спостерігалися зміни  в тенденції прибутковості (збитковості) серед підприємств галузі?	+
Внутрішні чинники власного ризику
1	Яка форма власності підприємства?
	державна
	приватна			+
	інша
2	Як здійснюється керівництво  підприємством?
	одноосібно	+
	колегіально
3	Чи має керівництво  достатній досвід роботи та кваліфікацію?		+
4	Чи має керівництво  негативну репутацію?			+
5	Чи є ознаки недостатньої чесності керівництва?			+
6	Чи не знаходиться керівник під чиїмось негативним впливом?	+
7	Чи здатне керівництво  на невиправданий ризик?			+
8	Чи є у керівництва  причини спотворювати фінансовий стан підприємства?
	зміна форми власності
	необхідність отримання  кредиту	+
	зміна власника
9	Чи є на підприємстві орган  внутрішнього контролю?
	ревізійна комісія
	відділ внутрішнього аудиту
	інше			+
10	Чи немає конфлікту  між керівником і головним бухгалтером?			+
11	Чи проводиться інвентаризація перед складанням річної звітності?		+
12	Чи укладені договори про  матеріальну відповідальність у  випадках передбачених законодавством?	+
13	Чи були випадки крадіжок і зловживань на підприємстві?			+
14	Чи спостерігається висока плинність кадрів серед?			+
	працівників бухгалтерії
	МВО
15	Чи користується підприємство кредитом?	+
16	Чи є підприємство?
	збитковим
	прибутковим	+
17	Чи проводилася аудиторська  перевірка в попередньому і звітному періодах?	+
18	Чи проводилася перевірка  підприємства у звітному періоді  органами ДПА?	+
19	Чи відбувалися у звітному періоді зміни в обліковій  політиці підприємства?	+
	Разом	17	6	8

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 4. ОФОРМЛЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ  АУДИТУ

          4.1. ОФОРМЛЕННЯ ЗВІТУ АУДИТОРА

По закінченню аудиторської перевірки  аудитор складає два ито-говых  документу: звіт про результати аудиторської перевірки (завжди) і ауди-торское  ув'язнення (при перевірці звітності).

Основними нормативними документами, що регламентують зміст звітів і  ув'язнень, являються МСА 700 "Аудиторський висновок про фінансову звітність", 710 "Порівняльних даних", 720 "Інша інформація в документах, що містять перевірені фінансові звіти", 800 "Аудиторський вивід при виконанні завдань аудиту спеціального призначення", 810 "Перевірка прогнозованої фінансової інформації", 910 "Завдань огляду фінансових звітів", 920 "Завдань виконання процедур узгодження відносно фінансової інформації", ін.

Результати перевірки з описом виявлених порушень, помилок, відхилень, з оцінкою стану бухгалтерського  облік.

Аудиторський звіт складається в довільній формі для замовника не підлягає оголошенню.

Аудиторський звіт - це узагальнювальний документ, що адресований керівництву і власникам замовника, містить детальні відомості про хід аудиторської перевірки, виявлені порушення вимог законодавства, облікових стандартів, внутрішньої політики підприємства, спотвореннях фінансової звітності, а також іншу інформацію, що отриману в результаті перевірки і обгрунтовує аудиторський вивід.

У аудиторському звіті відзначається, де і ким проводився аудит, коли і  за який період, які ділянки облікової  роботи вивчені повністю, які - вибірково, які методи, прийоми, процедури використовувалися, приводяться усі відхилення від  законів, стандартів, положень і інших  норм, які істотно впливають або можуть вплинути на достовірність бухгалтерської звітності, збереження майна і ефективність його використання.

Висловлені зауваження мають бути коректними і доброзичливими, супроводжуватися конкретними рекомендаціями відносно усунення вказаних недоліків і запобігання  їм надалі.

Характер і об'єм звітів може бути різним залежно від об'єму перевірки, завдань аудиту, особливостей підприємства-замовника.

Аудиторський звіт складається  в двох екземплярах, один з яких передається клієнтові, а другою залишається у аудиторської фірми як звітний документ про виконану роботу (у нім має бути розписка клієнта про отримання першого екземпляра звіту).

За підсумками аудиторської перевірки  за домовленістю з керівництвом підприємства може бути підготовлений попередній варіанту диторського звіту. У нім можуть поміщатися пропозиції відносно внесення (з виконанням встановлених для цього правив) виправлень в дані бухгалтерського обліку і підготовки переліку уточнень до вже підготовленої бухгалтерської звітності.

4.2. НАДАННЯ АУДИТОРСЬКОГО  ВИСНОВКУ 

Аудиторський висновок розрахований на широке коло користувачів. Його публікація є свідоцтвом того, що фінансова звітність підприємства-клієнта як в цілому, так і у всіх деталях відповідає чинному законодавству, методології ведення бухгалтерського обліку, визначеної внутрішнім регламентом облікової політики підприємства-клієнта, і є достовірною.

Аудиторський висновок є  єдиним комунікаційним каналом між  аудитором, зовнішніми користувачами  та власниками підприємства, фінансова  звітність якого була перевірена аудитором. Аудиторський висновок, по суті, є тим містком, завдяки якому аудитор, що володіє значним обсягом інформації, передає її користувачам у стислому виді.

Відповідно до мети складання  аудиторський висновок має наступні призначення:

- стислий, змістовний, цілеспрямований  висновок незалежного спеціаліста про фінансову звітність підприємства-клієнта;

- правовий акт, тому що у визначених законом випадках лише наданий аудитором висновок є доказом про результати роботи підприємства-клієнта, якому можуть довіряти збори акціонерів, засновники, податкова адміністрація та інші користувачі фінансової звітності;

- імплікована (логічна)  заява аудитора про те, що він професійно, належним чином виконав свої обов'язки і представив об'єктивний висновок про фінансовий стан і результати діяльності підпри-ємства-клієнта.

Через необхідність подання  інформації у стислій формі аудиторський висновок перетворився в надзвичайно офіційний набір висловлювань-фраз, кожна із яких має особливе значення. Ці висловлювання схожі на юридичні фрази і називаються "професійною мовою". Будь-яке відхилення від стандартних професійних висловлювань розглядається зацікавленими користувачами як значне і може нести в собі важливу додаткову інформацію.

Тому при складанні  аудиторського висновку важливо  знати наступне:

- форму аудиторського  висновку без застережень (безумовно  позитивного аудиторського висновку) і значення фраз, які при цьому використовуються;

- випадки, коли видається  аудиторський висновок з застереженнями (умовно-позитивний, негативний, відмова від надання висновку), і фрази, які використовуються при їх складанні;

- випадки, коли при наявності  висновку без застережень може  бути доцільним включення додаткової  інформації - пояснювального абзацу, що підкреслює певний аспект фінансової звітності.

 

Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми ЗАТ „Формула-аудит”