Облік грошових коштів

Облік грошових коштів

 
Міністерсто ТОРГІВЛІ Російської Федерації

Красноярський державний ТОГОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ ІНСТИТУТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Курсова робота

ПО ТЕМЕ: «ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ », що виконуються  на МАТЕРІАЛАМИ ВАТ« УНІВЕРСАМИ  
НА ЧЕРВОНОЇ ПЛОЩІ »

ВИКОНАВЕЦЬ: Грішкіна Г.М. КЕРІВНИК:  
ФДПО Курс 4, група БАУ98-4

КРАСНОЯРСЬК - 2000

План.

 
1. Значення і завдання грошових  коштів на підприємстві. 3  
2. Облік грошових коштів в касі. 4  
3. Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку. 7  
4. Облік грошових коштів на валютному рахунку. 13  
5. Облік грошових коштів на інших рахунках у банках. 18  
6. Облік грошових документів і перекладів в дорозі. 27  
7. Висновки та пропозиції. 29  
Список використаної літератури. 30

1. Значення  і завдання грошових коштів на підприємстві.

У процесі  здійснення своєї діяльності, торговельні  підприємствавступають у господарські зв'язки з різними підприємствами, організаціями таособами: постачальниками  товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг),покупцями, фінансовими, податковими органами, органами соціальногострахування та ін Розрахунки між ними здійснюються в грошовій формі.

Більша  частина розрахунків здійснюється в безготівковому порядку. Готівковірозрахунки  застосовуються при реалізації товарів  населенню, дрібним оптомдеяким установам, оплаті праці і в деяких інших випадках.  
Безготівкові розрахунки проводяться шляхом перерахування (переказу) грошовихкоштів з рахунку платника на рахунок одержувача. При цьому посередником прирозрахунках між підприємствами та організаціями вступають відповідніустанови банку. Стосунки між банками і клієнтами носять договірноїхарактер. Клієнти (підприємства, фірми та ін) самостійно обирають банкидля кредитно-розрахункового обслуговування.

Основними завданнями обліку грошових коштів і  розрахунків є:своєчасне і правильне документування операцій по руху грошовихкоштів і розрахунків, контроль за збереженням грошових коштів і ціннихпаперів в касі підприємства; використанням грошових коштів за їх цільовимпризначенням; своєчасністю розрахунків з постачальниками, покупцями  
(замовниками), бюджетом, банками, органами соціального страхування,робітниками і службовцями і др.; своєчасна перевірка розрахунків з дебіторами ікредиторами для попередження простроченої заборгованості.

2. Облік  грошових коштів в касі.

Порядок ведення касових операцій регламентується  інструкцією банку  
Росії від 04.10.93 р. № 18 Про Порядок ведення касових операцій в Україні.

Розмір  сум готівки в касі підприємства обмежений лімітом,встановлюються кредитною установою за погодженням з підприємством. Понадвстановлених норм готівкові гроші можуть зберігатися в касі тільки в днівиплати заробітної плати, пенсій, посібників, стипендій на протязі трьох днів,включаючи день отримання грошей в кредитній установі.

Для обліку наявності і руху грошових коштів в касі підприємствавикористовується активний рахунок 50 "Каса". Сальдо рахунка вказує на наявністьсуми вільних грошей у касі підприємства на початок місяця; оборот подебетом - суми, що надійшли готівкою в касу, а за кредитом - суми,видані готівкою. Касові операції записуються за кредитом рахунка 50 івідображаються в журналі-ордері № 1. Обороти за дебетом цього рахунку записуютьсяв різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються відомістю № 1.

Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 і у відомості № 1 служатьзвіти касира. Кожному зі звітом в регістрі відводиться один рядок незалежновід періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків ужурналі-ордері та у відомості повинна відповідати кількості зданихкасиром звітів.

У касі підприємства можуть зберігатися, крім грошових коштів, цінніпапери і бланки суворої звітності. Касир несе повну матеріальнувідповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за всякийзаподіяну у зв'язку з неправильним їх зберіганням збитків підприємству.

Інвентаризація (ревізія) наявності грошових коштів в касі проводитьсявідповідно до Положення про бухгалтерський облік  та звітності не менше одного разуна місяць. Ревізія каси проводиться  раптово комісією, призначеною наказомкерівника підприємства, в присутності касира. При цьому полістноперевіряються готівкові гроші, грошові документи, цінні папери і бланкисуворої звітності.

Розписки  на видані суми готівкою, не оформлені  витратнимикасовими ордерами, в залишок  по касі не включаються. Результатиінвентаризації оформляються актом (ф. № інв. 15).

На зворотному боці акта матеріально відповідальна  особа пишепояснення про причини  надлишків чи нестач, встановлених інвентаризацією,а керівник підприємства - рішення за результатами інвентаризації.  
Виявлені надлишки готівкових грошей оприбутковуються з наступним перерахуванням додохід бюджету (на держпідприємствах) або перераховуються в дохід підприємства:

Д-т  сч.50 "Каса"

К-т  сч.68 "Розрахунки з бюджетом", 80 "Прибутки і збитки ".

У разі виявлення недостач їх суми підлягають стягненню з матеріальновідповідальної особи (касира) і оформляються записом:

1. Д-т  сч.84 "Нестачі і втрати від  псування цінностей"

К-т  сч.50 "Каса"

2. Д-т  сч.73 "Розрахунки з персоналом  за іншими операціями"

К-т  сч.84 "Нестачі і втрати від псування цінностей".

За наявності  у підприємства валютного рахунку  та коштів у валюті іншихдержав може виникнути необхідність у використанні готівковоїінвалюти. Окремого рахунку  для цих цілей не передбачено, тому вскладі рахунку 50 "Каса" відкривається субрахунок, наприклад субрахунок 50-2 "Касав іноземній валюті ". Облік операцій організовується за видами валют. Банквидає підприємству готівкову інвалюту тільки на певну мету:витрати на відрядження і придбання строго обмеженого кола. Приотриманні в банку:

Д-т  сч.50-2 "Каса в іноземній валюті"

К-т  сч.52-2 "Поточний валютний рахунок".

При видачі під звіт:

Д-т  сч.71-2 "Витрати з підзвітними  особами по закордонних відрядженнях"

К-т  сч.50-2 "Каса в іноземній валюті ".

У будь-якому  разі, так само як і по рахунку 52" Валютний рахунок ", облік рухуготівкової інвалюти проводиться у двох оцінках: за видами валют і в рублях.  
Синтетичний облік ведеться тільки в рублях. Використовуються облікові регістри:журнал-ордер № 1/1 і відомість № 1/1.

Залишки касової готівки в інвалюті піддаються переоцінці призміну курсу рубля по відношенню до наявної в підприємства іноземноївалюті. Результат переоцінки відображається в кореспонденції субрахунку 50-2 зрахунком 80 "Прибутки та збитки".

3. Облік  грошових коштів на розрахунковому рахунку.

Розрахункові  рахунки відкриваються підприємствам, що є юридичнимиособами і мають  самостійний баланс та ін

Порядок відкриття розрахункового рахунку  регламентований інструкцією, ввідповідно  до якої кожному підприємству може бути відкритий тільки одинрозрахунковий рахунок в одному з банків на його вибір.

На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні грошові  кошти інадходження за реалізовану  продукцію, виконані роботи та послуги,короткострокові  та довгострокові позики, одержувані від банку, та іншізарахування.

З розрахункового рахунку здійснюються майже всі  платежі підприємства: оплатапостачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстраху,одержання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги,премій і т.п. Видача грошей, а також безготівкові перерахування з цього рахункубанком здійснюються, як правило, на підставі наказу підприємства --власника розрахункового рахунку або з його згоди (акцепту).

В особливих  випадках банк примусово списує кошти  зрозрахункового рахунку за документами інших організацій. Наприклад, за наказамифінансових органів перераховуються суми прострочених податків і зборів, завиконавчими листами, наказам Держарбітражу - суми задоволених позовіві т.п. Банк, крім того, може списувати грошові кошти з розрахунковогорахунку підприємства без його наказу, з власної ініціативи (наприклад,відсотки за користування позиками, суми по прострочених позиках, завиконані ним послуги).

При розрахунках  між підприємствами, банками та державою застосовуєтьсякалендарна система розрахунків, тобто всі платежі з розрахункового рахунку,включаючи відрахування до бюджету і виплату заробітної плати, проводяться впорядку календарної звітності (в порядку їх надходження до банку).

Прийом  і видача грошей або безготівкові перерахування здійснюються банкомна підставі документів спеціальної форми, затвердженої ним же. З нихнайбільш поширеними є: оголошення на внесок готівкою, чек  
(грошовий), платіжне доручення, розрахунковий чек, платіжна вимога --доручення.

Підприємство  періодично (щодня або в інші встановлені банкомстроки) отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелікздійснених ним за звітний період операцій. До виписці банку додаютьсядокументи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставіяких зараховані або списані кошти, а також документи, виписаніпідприємством.

Виписка з розрахункового рахунку є другим примірником особового рахункупідприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи грошові  кошти підприємств,банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість),тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує покредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видачаготівкою) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати процю особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебетурозрахункового рахунку, а списання - по кредиту. Виписка з розрахункового рахункумає певні показники, частина яких кодується банком, і ці жкоди використовуються підприємством.

Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку за розрахунковимрахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всідодані до виписки документи гасяться штампом "погашено". Помилковозараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 63  
"Розрахунки за претензіями", а банку негайно повідомляється про такі суми длявнесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а вбухгалтерський облік підприємства заборгованість списується.

На полях  перевіреної виписки проти сум  операцій і в документахпроставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком 51 "Розрахунковий рахунок",а на документах вказується ще й порядковий номер його запису у виписці.  
Ці дані необхідні для контролю за рухом грошових коштів,автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок і подальшого зберіганнядокументів. Перевірка та обробка виписок повинні здійснюватися в день їхнадходження.

Отримана  з банку виписка перевіряється  й обробляється: підбираютьсявсі  виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунку (коди),а по витратах на утримання та експлуатацію машин і устаткування,загальновиробничих і загальногосподарських витрат обігу, розрахунків збюджетом і іншим, крім того, проставляються і коди статей. Це необхіднотому, що аналітичний облік за багатьма рахунками організовується в розрізістатей. Угрупування сум за статтями здійснюється в листах-розшифровках,які відкриваються щомісячно в розрізі рахунків, цехів і заповнюються заданими документів до відповідних журналів-ордерів.

Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку бухгалтерія підприємстваведе на рахунку 51 "Розрахунковий рахунок". Це активний рахунок, за дебетом якогозаписуються залишок вільних грошових коштів підприємства на початокмісяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти,зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отриманіпозики. За кредитом цього рахунку відображаються кошти в погашеннязаборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг),підрядникам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позики,органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми,виданий підприємству готівкою в касу.

Для відображення оборотів по кредиту рахунку 51 служить  журнал-ордер № 2.  
Обороти за дебетом цього рахунку записуються в різних журналах-ордерах і,крім того, контролюються відомістю № 2. Підставою для заповнення цихрегістрів є перевірені та оброблені виписки з розрахункового рахунку.

Суми  з однаковими кореспондуючими рахунками  кожної випискискладаються і записуються  в журнал-ордер і до відомості підсумками.

Обов'язкова умова для заповнення регістрів - використання однієїрядки для кожної виписки незалежно від того, за який період вонаскладена. Кількість  зайнятих строк журналу-ордера № 2 і  відомості № 2 закожен місяць повинна  бути однаковою і дорівнює кількості отриманих за цейперіод виписок з банку. Як у журналі ордері № 2, так і у відомості № 2суми записуються в розрізі кореспондуючих рахунків за дебетом і кредитомрахунку 51. Наявність цих показників за кожний звітний день і місяцьдозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження грошовихкоштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використаннякоштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськимиорганами згідно із затвердженим календарним графіком фінансових платежів.

4. Облік  грошових коштів на валютному  рахунку.

Операції  з іноземною валютою можуть здійснювати  будь-які підприємства. Зцією метою  необхідно відкрити в банку, що має  дозвіл (ліцензію) від  
Центрального банку Росії на здійснення операцій в іноземній валюті,поточний валютний рахунок. Банки, що отримали ліцензію, називаютьсяуповноваженими банками.

Працюючи  за договорами-контрактами, укладеними російськими підприємствами  
- Учасниками зовнішньоекономічної діяльності, оплата яких проводитьсяв іноземній валюті, підприємства зобов'язані 50% виручки продавати на валютномуринку, через уповноважені банки, протягом 14 днів з дня її зарахування.  
Ця особливість вимагає початкового відображення всієї суми надійшлавиручки в іноземній валюті на так званий транзитний рахунок. Банкповідомляє клієнта про зарахованих сумах з метою своєчасного отримання віднього документа про продаж і зарахування інвалютних коштів на поточний рахунок.  
Якщо розпорядження від підприємства про продаж інвалюти не отримано, то банкможе проводити її самостійно.

До дорученням на обов'язковий продаж валюти додається  платіжнедоручення для відшкодування  рубльового еквівалента проданої валюти та їїзарахування на розрахунковий  рахунок підприємства. Таким чином, вся виручка віноземній валюті ділиться на дві частини: 50% у вигляді інвалюти зараховується напоточний валютний рахунок, інші 50% в рублевому еквіваленті (за курсом,встановленому ЦБ РФ) - на розрахунковий рахунок.