Облік грошових коштів

Організація обліку і аудиту грошових коштів (ПВТФ “Колоінвест”) 

Організація обліку і аудиту грошових коштів (ПВТФ “Колоінвест”)  

ЗМІСТ  

 Стор.  

ВСТУП .5  

РОЗДІЛ 1. Теоретичні основи обліку і аудиту грошових коштів .8  

1.1. Економічна  сутність грошових коштів і  розрахунків .8  

1.2. Організація  бухгалтерського обліку касових операцій і  

безготівкових розрахунків .10  

1.3. Аудит грошових  коштів .25  

1.4. Нормативно-законодавча  база .32  

РОЗДІЛ 2. Характеристика базового підприємства 35  

2.1 .Загальна  характеристика ПВТФ “Колоінвест” 35  

2.2.Формування  облікової політики на ПВТФ “Колоінвест” .40  

2.3.Організаційно-технологічні  особливості ПВТФ “Колоінвест”  та  

їх вплив на організацію бухгалтерського обліку грошових коштів .47  

РОЗДІЛ 3. Бухгалтерський облік та аудит грошових коштів на ПВТФ  

“Колоінвест” .55  

3.1.Документальне  оформлення руху грошових коштів .55  

3.2.Аналітичний  та синтетичний облік грошових коштів .61  

3.3.Удосконалення  організації бухгалтерського обліку на фірмі .65  

3.4.Організаційні  процедури проведення аудиту  грошових коштів на  

ПВТФ “Колоінвест” 68  

ВИСНОВКИ 75  

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ .79  

ДОДАТКИ .82  

 Додаток А.  Фінансова звітність ПВТФ «Колоінвест»  за 2002-2005роки… .  

 Додаток Б.  Наказ про організацію бухгалтерського  обліку та облікову  

 політику  і Статут ПВТФ «Колоінвест»…………………………………………  

 Додаток В.  Типова форма договору про  повну матеріальну відповідальність  

 і посадова  інструкція касира фірми «Колоінвест»………………………………  

 Додаток Д.  Форми первинних документів щодо  руху грошових коштів………  

 Додаток Ж.  Реєстри синтетичного і аналітичного  обліку грошових коштів  

 на фірмі  «Колоінвест»……………………………………………………………  

 Додаток З.  Звіт касира ПВТФ «Колоінвест».…………………………………….  

 Додаток К.  Ілюстративний матеріал………………………………………………  

АНОТАЦІЯ  

Дипломна робота виконана на тему “Організація бухгалтерського  обліку і аудиту грошових коштів на підприємстві” на матеріалах Коломийської приватної виробничо - торгової фірми “Колоінвест”. Метою роботи є вивчення порядку організації бухгалтерського обліку і особливостей аудиту грошових коштів.  

При написанні  роботи використовувалась нормативно-законодавча  база, а саме закони, положення, постанови  та інструкції, що стосуються даної  теми.  

У дипломній  роботі висвітлюється сутність грошових коштів і розрахунків, порядок документального  оформлення операцій з ними, процедури  проведення аудиторської перевірки, а  також розкривається потреба  і значимість аудиту грошових коштів і розрахунків в сучасних умовах господарювання.  

 ANNOTATION  

Degree work is executed on the theme “The organization of record-keeping and audit of money facilities at an enterprise” according to the materials of the Kolomyia private production and trading firm “Koloinvest”. The purpose of degree work is studding the order of organization of record-keeping and features of audit of money facilities.  

While writing degree work the normatively-legislative base, namely laws and other instructions which are up to this theme, were used.  

In this degree work the essence of money facilities and calculations, the order documentary registration of operations with them, the procedures of conduction of public accountant verification are covered, and also a necessity and meaniningfulness of audit of money facilities and calculations in the modern terms of ménage are opened up.  

ВСТУП  

В умовах переходу України до ринкової економіки виникають  нові форми власності і форми  господарської діяльності, які вимагають  підготовки нового кадрового потенціалу. Сучасна економічна система, яка тільки встановлюється і поступово розвивається, вимагає такої підготовки економічних кадрів, які б досконало розуміли закономірності ринкових відносин, швидко і безпомилково орієнтувалися в господарській обстановці, своєчасно давали обґрунтовані рекомендації щодо прийняття оптимальних управлінських рішень.  

Важливим елементом  нової економічної системи повинен  стати бухгалтерський облік, без знання якого неможливо ефективно керувати сучасними підприємствами. Тільки добре налагоджена система обліку зможе своєчасно забезпечити органи управління необхідною і достовірною інформацією для проведення якісно обґрунтованого аналізу і забезпечення надійного контролю за господарською діяльність і зміцненням фінансового стану.  

Бухгалтерський  облік являє собою упорядковану і регламентовану систему збирання, вимірювання, обробки і передавання інформації про господарюючий суб’єкт користувачам для прийняття управлінських рішень. Він охоплює всі засоби господарства і джерела їх утворення, всі господарські процеси і результати діяльності.  

Бухгалтерський  облік відображає господарські операції систематично і забезпечує суцільне і безперервне спостереження. Основними ознаками бухгалтерського обліку є: юридична доказовість, безперервність, вартісне вимірювання, двоїсте (подвійне) відображення стану та змін господарських операцій та процесів. Виходячи з цього, бухгалтерський облік виконує інформаційну і контрольну функції. Одним із елементів господарських засобів є засоби у сфері обігу, складовою частиною яких є грошові кошти. Грошові кошти, необхідні підприємству для нормальної виробничо-господарської діяльності, в процесі свого існування.  

Предметом бухгалтерського  обліку грошових коштів є процеси  документального оформлення руху коштів в касі підприємства та на рахунках в банку, господарські операції пов”язані з надходженням і видатками грошових коштів.  

Актуальність  теми теми даної роботи полягає в тому, що грошові кошти відіграють важливу роль в виробничо-господарській діяльності підприємства. Так, за допомогою грошових коштів підприємство в процесі своєї діяльності може закупляти сировину, основні засоби, тим самим нарощувати обсяги виробництва продукції (виконання робіт і надання послуг), що в наш час ринкової економіки дуже важливо, розраховуватись з працівниками по оплаті праці і т.д. Але для того, щоб підприємство мало можливість ефективно використовувати наявні у нього грошові кошти, потрібно правильно організувати їх облік і здійснювати контроль за витрачанням.  

Метою дипломної  роботи є обґрунтування організації  обліку і аудиту грошових коштів. Багатогранність поставленої мети визначила необхідність вирішення таки завдань:  

– дати характеристику грошових коштів;  

– описати організацію  обліку грошових коштів;  

– показати, як здійснюється документальне оформлення руху грошових коштів;  

 – засвоїти  процедури проведення аудиторської  перевірки;  

– дати пропозиції щодо удосконалення організації  обліку та контролю грошових коштів.  

Предметом дослідження є питання організації обліку і аудиту грошових коштів. Об’єктам дослідження є ПВТФ “Колоінвест”.  

При виконанні  дипломної роботи опрацьовано Закони України, Постанови Національного  банку України, накази Міністерства фінансів України та інші нормативні документи з питань організації  обліку і аудиту грошових коштів, періодичні видання, що стосуються даної теми дипломної роботи, фінансові звіти ПВТФ “Колоінвест”. Достовірність висновків та результатів досліджень забезпечена використанням наступних методів дослідження: загально-наукових (аналіз), методичних прийомів (підрахунок, узагальнення), методів економічного аналізу (групування, аналіз інформації).  

Практична цінність результатів дослідження полягає  у тому, що вони дають можливість провести поглиблений аналіз організації  обліку грошових коштів, контролю за їх використанням та руху грошових коштів в процесі виробничо-господарської діяльності, а це в свою чергу сприятиме досягненню стійкого росту фінансових показників та дає більш повну інформацію про грошові кошти підприємства.  

Окремі положення  дипломного дослідження можуть бути використані у практиці організації обліку і аудиту на підприємствах.  

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ І АУДИТУ ГРОШОВИХ КОШТІВ  

1.1 Економічна  сутність грошових коштів і  розрахунків.  

У процесі господарської  та іншої діяльності підприємства постійно вступають у взаємовідносини з іншими суб'єктами господарювання при здійсненні угод, що оформлюються і закріплюються договорами: з постачальниками - за одержані від них товарно-матеріальні цінності, з покупцями - за придбані ними товари, з банками - за одержання коштів і погашення кредитів, з іншими юридичними та фізичними особами - за транспортні та інші послуги, електроенергію, паливо тощо, з працівниками - із заробітної плати, наданих їм позик тощо.  

Відносини між  підприємствами, які виникають внаслідок кругообігу господарських засобів, називаються розрахунками. [22] Вони опосередковують розподіл і перерозподіл суспільного продукту, перехід його з товарної форми в грошову, і навпаки. Початковою і кінцевою ланкою кругообігу засобів, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки, виступають грошові кошти, які є найбільш ліквідними активами.  

Господарська  діяльність складається з багатьох господарських операції, що є певними  моментами безперервних змін коштів господарства або джерел їх утворення. Під час цієї діяльності у підприємства виникають найрізноманітніші господарські зв’язки і розрахунково-платіжні відносини з постачальниками матеріальних цінностей, підрядчиками, покупцями і замовниками своєї продукції, транспортними організаціями, фінансовими установами, працівниками фірми та іншими (як юридичними так і фізичними) особами.  

Кошти, що їх використовують для розрахунків, виконуючи функцію  міри вартості, засобу обігу, засобу платежу, здійснюють безперервний кругообіг (гроші  – товар – виробництво –  товар – гроші), повертаються при  цьому до своєї первісної форми  у вигляді виручки після реалізації продукції, тобто у вигляді грошових коштів.  

Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" [7] під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банках і депозити до запитання. Готівка (готівкові кошти) - це грошові знаки національної валюти України - банкноти та монети.  

Порядок здійснення розрахунків грошовими коштами  суворо регламентований чинним законодавством України.  

Звичайно, що існують  певні правила, установлений порядок  для здійснення операцій з готівкою. Це - касова дисципліна. Основним документом бухгалтерського обліку встановленої форми, що застосовується для здійснення обліку готівки в касі підприємства є касова книга.  

Платежі готівкою підприємств, підприємців і фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги) і за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна, називаються готівковими розрахунками. Приміщення або місце, що призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів де, як правило, ведеться касова книга називається касою підприємства.  

Касові операції - операції підприємств між собою та з підприємцями i фізичними особами, що пов'язані з прийманням і видачею готівкових коштів при проведенні розрахунків через касу підприємства з відображенням цих операцій у касовій книзі, книзі обліку розрахункових операцій.  

Розрахунки можуть здійснюватися не тільки в готівковій, але й в безготівковій формі.  

Безготівкові  розрахунки - це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства-отримувача. Фінансовим посередником у цих розрахунках виступає банк, який надає послуги своїм клієнтам-підприємствам на договірній основі.