Облік грошових коштів

1

   

Одержано готівку  в погашення:  

- довгострокової  заборгованості 301 16  

- заборгованості  від покупців в оплату раніше відвантаженої продукції, товарів, послуг 301 36  

- винної особи,  підзвітних осіб, працівників в погашення раніше виданих безвід-соткових позик 301 37  

2  

Одержано кошти  з банку в касу 301 31  

3  

Отримано готівкою цільове фінансування з бюджету 301 48  

4

   

Одержано в  касу:- короткострокову позику банку 301 60  

- кошти від  наймачів і орендарів нежитлових  приміщень 301 68  

5  

Повернуто зарплату, надлишково видану працівникам 301 66  

6  

Одержано готівкою виручку від продажу товарів 301 70  

7  

Оплачено готівкою витрати на монтаж або ремонт основних засобів 15 301  

8  

Передано гроші  з каси до банку 311 301  

9  

Зараховано на поточний рахунок виручку, здану  касиром 31 301  

10  

Видано готівкою безвідсоткову позику працівнику; видано в підзвіт; виплачено аліменти 37 301  

11  

Проведено передоплату  за газети та журнали 39 301  

12  

Погашено -заборгованість перед постачальниками та підрядниками 63 301  

13  

-заборгованість  перед фондами соціального страхування та Пенсійним фондом 65 301  

14  

Виплачено заробітну  плату працівникам підприємства 66 301  

15  

Погашено готівкою заборгованість перед кредиторами 68 301  

16  

Оплачено готівкою витрати фірми 91-95, 97 301  

Аналітичний облік ведеться касиром, що забезпечує реалізацію функції збереження майна власника. Найбільш достовірний аналітичний облік ведеться в звіті касира, де відображається кожна господарська операція з руху грошових коштів у касі (дод.З).  

Надходження коштів на рахунок 311 має великий діапазон. Найбільша сума надходження – це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Видатками фірми з рахунку є платежі до бюджету, розрахунки по податках, Основні господарські операції, які здійснюються на рахунку фірми в банку можна викласти в формі наступної таблиці ( табл. 3.4.)  

 Таблиця 3.4. Облік грошових коштів на рахунку в банку № Назва операції Кореспондуючі рахунки Дт Кт 1 2 3 4  

1  

Надходження від  покупців і замовників виручки від  реалізації продукції, робіт і послуг 311 361  

2  

Внесена з каси на рахунки банку готівка 311 30  

3  

Перераховані  постачальниками різні суми, у зв”язку з перерахунками 311 631  

4  

Надійшли суми за висунуті претензії 311 374  

5  

Надійшли суми, одержані від органів соціального страхування, за перевищення відповідних перерахувань над відрахуваннями 311 65  

6  

Надійшли суми від окремих осіб в погашення  заборгованості по відшкодуванню завданого збитку 311 375  

7  

Суми, що надійшли від дебіторів у погашення  їх боргів (за виконавчими листами), у т.ч. надходження від орендарів орендної плати. 311 377  

8  

Зарахування доходів, що надійшли в рахунок майбутніх  періодів (орендна плата) 311 69  

9  

Одержані короткострокові  кредити банків 311 601  

10  

Зараховані на рахунки в банках кошти цільового  фінансування та цільових надходжень 311 48  

11  

Погашена заборгованість перед постачальниками і підрядчиками 631 311  

12  

Перераховані  платежі до бюджету (прибутковий податок, податок на додану вартість). 641 311  

13  

Погашення заборгованості з відрахування органам соціального страхування 652 311  

14  

Перераховані  грошові кошти із им кредиторам (суми, утримані тз працівників на користь  різних організацій і осіб, напр. аліменти) 68 311  

15  

Погашена заборгованість з короткострокової позики банку 60 311  

16  

Списані суми, використані  на цільові заходи. 48 311  

Отже, з цього  розділу можна підсумувати, що найбільш достовірний аналітичний облік  грошових коштів ведеться в звіті  касира, де відображається кожна господарська операція з руху грошових коштів у  касі. Основним джерелом поступлення  коштів в касу є їх надходження у вигляді оплати покупців за отриману продукцію та надані послуги  

Аналітичний облік на рахунку 31 здійснюється за виписками банку, які є основою для запису операцій. На поточний рахунок найбільші суми коштів надходять у вигляді виручки від реалізації.  

3.3. Удосконалення  організації бухгалтерського обліку на фірмі  

В дипломній  роботі вже не вперше йде мова про  визначальну роль організації бухгалтерського  обліку грошових коштів в процесі господарської діяльності підприємства.  

І тому проаналізувавши  організацію обліку грошових коштів на фірмі я зрозуміла, що в «Колоінвест» до цього ставляться дуже відповідально.  

Про це свідчать індивідуальні графіки роботи, застосування комп»ютерної форми ведення обліку, плани контролю за здійсненням касової і розрахункової дисципліни тощо. Дані заходи сприяють підвищенню відповідальності виконавців за доручену роботу, зменшенню витрат часу і врешті веде до підвищення якості та продуктивності праці.  

Проте в мене виникли певні ідеї щодо вдосконалення  організації бухгалтерського обліку взагалі і грошових коштів зокрема на фірмі «Колоінвест».  

Нижче наведений (табл. 3.5.) проект організації обліку грошових коштів і оперативного економічного конролю за дотриманням касової та розрахункової дисципліни.  

Таблиця 3.5. Проект удосконалення організації обліку грошових коштів і оперативного економічного контролю за дотриманням дисципліни в проведенні касових операцій і операцій на рахунках в банку на ПВТ фірмі “Колоінвест”  

№ Складова частина  проекту Зміст складової частини проекту  

1 2 3  

1  

План документації касових операцій  

Складання робочих  інструкцій до касових прибуткових  і видаткових ордерів і розробка графіка документообороту  

2  

План документації по рахунках в банку  

Складання робочих  інструкцій до банківських документів і розробка графіка документообороту  

3  

Групування операції здійснених грошовими коштами  

Організація ведення  журнала-ордера №1 і побудова аналітичних  таблиць до виписки із рахунку  в банку до журналів-ордерів №2.  

4  

Аналітичний облік  

Організація ведення  відомостей до журналів-ордерів  

5  

План виконання  робіт по обліку грошових коштів  

Складання характеристик  посад, індивідуальних графіків роботи, структурного графіка облікових робіт 1 2 3  

6  

Оперативний контроль за дотриманням касової дисципліни по операціях в банках  

Розробка плану  контролю до дотримання дисципліни касових  операцій і операцій на рахунках в  банку  

Гадаю при впровадженні призведе до покращення показників прибутку, оскільки він забезпечить всестороннє  спостереження за даним обліком.  

 Також я  розробила алгоритм порядку оформлення  видаткового і прибуткового касових  ордерів (рис.3.2). Я відокремила  кожен етап, який проходять ордери  і вислідкувала їх шляхи в  разі виникнення конкретних ситуацій.  

Також думаю, що варто забезпечити бухгалтерів  фірми автоматизованими робочими місцями. Це б дало змогу їм виконувати свою ділянку роботи значно швидше і допомогло  у вирішенні конкретних облікових завдань.  

 За наявності  адекватного супроводу інформаційна  система забезпечила б головному  бухгалтеру можливість безперервного  контролю за веденням облікових записів і складанням документів, тобто посилиться контроль за законністю та економічною ефективністю господарських операцій. Практичним результатом даного впровадження для фірми стане зменшення імовірності штрафу через неграмотність або випадкову помилку бухгалтера.  

Рис. 3.2. Алгоритм порядку оформлення прибуткового та видаткового касових ордерів  

 Впевнена, що  даний алгоритм не тільки б  спростив сам процес оформлення  ордерів, а й в значній мірі слугував хорошою підказкою як касиру, так і особам, які вносять кошти чи отримують їх.  

Ознайомившись з обов»язками головного бухгалтера фірми «Колоінвест» я зрозуміла, що до його функцій входить дуже великий об»єм роботи: контроль, планування, складання звітності тощо. Вважаю, що для однієї людини це занадто широке коло обов»язків, які до того ж вимагають підвищеної уваги і відповідальності. Для того, щоб полегшити роботу головного бухгалтера і вдосконалити процес планування грошових коштів я пропоную ввести в штат фірми нову посаду – бухгалтера по плануванню. Даний бухгалтер обчислював би можливі джерела надходження і витрачання грошових коштів. Головною метою розробки планів є синхронність надходжень і витрачань коштів, а також прискорення обороту грошей. На сьогодні більшість підприємств не планують рух грошових коштів, що призводить до постійної незбалансованості надходжень і витрачань коштів. Планування грошових коштів має багато переваг і плюсів. Зокрема не здійснюється «замороження» грошей; нераціонального розподілу нематеріальних витрат в часі, яке веде до їх нагромадження в окремих періодах без належної ув»язки з надходженнями коштів; пасивна політика по відношенню до боржників; ефективно використовуються тимчасово вільні кошти.  

Чим краще організований  бухгалтерський облік, тим легше здійснювати контроль за їх витрачанням, відкриваються шляхи їх економії та примноження. Саме тому, удосконалення обліку – це пряма дорога до успіху і прибутковості фінансово-господарської діяльності будь-якого підприємства.  

3.4. Організаційні  процедури проведення аудиту  грошових коштів на ПВТФ “Колоінвест”  

При перевірці  я керувалася законодавством України  у сфері бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, прийнятими в Україні міжнародними стандартами аудиту.  

 Перевірку  здійснено відповідно до нормативів  аудиту, що діють в Україні,  згідно з якими я спланувала  та провела аудиторську перевірку,  з метою збирання достатніх  доказів того, що фінансові звіти  підприємства не містять суттєвих помилок. Перевірено інформацію, що підтверджує цифровий матеріал, який покладено в основу звітності. Процедури збору даних для оцінки достовірності та повноти звітності основані на вибірковому спостереженні і тому не виключають наявності деякого інформаційного ризику для користувачів фінансових звітів.  

Під час аудиторської перевірки проаналізовано бухгалтерські принципи, які використовувались фірмою, розглянуто принципи оцінки матеріальних статей балансу, застосовані керівництвом підприємства. Я вважаю, що зібраної під час перевірки інформації достатньо для складання звіту.