Облік грошових коштів

Ведення та документальне  оформлення фірмою операцій по розрахунковому та інших банківських рахунках відповідає вимогам відповідних нормативних  актів, зокрема Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою національного  банку України від 29.03.01р. № 135.  
 
 

ВИСНОВКИ  

На основі проведеного  дипломного дослідження в даній дипломній роботі на тему «Організація бухгалтерського обліку і аудиту грошових коштів на підприємстві» можна зробити наступні висновки.  

Грошові кошти  є головною складовою всіх фінансових операцій підприємства. Вони беруть участь в забезпеченні всіх видів господарської діяльності, зокрема, фінансових операцій. Внаслідок кругообігу господарських засобів між підприємствами виникають відносини, які називаються розрахунками. Розрахунки можуть здійснюватися в готівковій та безготівковій формі, а безготівкові розрахунки поділяються на товарні та нетоварні. Грошові обороти, як готівкові так і безготівкові органічно пов»язані між собою і переходять з однієї форми в іншу.  

Виконання основних завдань бухгалтерського обліку грошових коштів сприяє забезпеченню одержання достовірної, точної, своєчасної інформації про рух грошових коштів. Дослідження руху грошових коштів згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №4 “Звіт про рух грошових коштів” на фірмі «Колоінвест» дає можливість спостерігати рух грошових коштів у розрізі операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.  

Для ефективного  використання наявних коштів підприємству потрібно правильно організовувати їх облік, тоому обов»язковим є виконання завдань бухгалтерського обліку грошових коштів.  

В ринкових умовах не можна розпочати господарську діяльність без наявності грошових коштів та без їх постійного поповнення. Грошові кошти забезпечують проведення поточних операцій. В діяльності фірми між вхідними та вихідними грошовими потоками завжди є тимчасовий розрив, тому підприємство тримає вільні грошові кошти на поточному рахунку. Крім того, в зв»язку з непередбачуваністю господарських витрат, вони необхідні для виконання непередбачених платежів.  

Як свідчить практика, власника підприємства постійно цікавить не стільки відповідність бухгалтерського обліку прийнятим стандартам, скільки законність і обгрунтованість витрачання коштів. Отже, тут не можна обійтися без аудиту. Аудит грошових коштів передбачає перевірку операцій підприємства, пов2язаних з обігом готівки, рухом коштів на рхунках в банку в процесі здійснення фінансово-господарської діяльності, правильності їх проведення відповідно з чинним законодавством. Мною в третьому пункті першого розділу роботи висвітлено типові порушення, які виявляються при даному аудиті.  

Аналіз нормативно-законодавчих актів з організації обліку грошових коштів в Україні дозволяє сказати, що на сьогодні нормативно-законодавча база щодо обліку грошових коштів в основному відповідає потребам підприємства.  

Щодо базового підприємства ПВТФ «Колоінвест», то облікова політика фірми забезпечує дотримання принципів організації бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності і регулюється наказом про організацію бухгалтерського обліку і облікову політику.  
 

Позитивними моментами  в організації обліку грошових коштів на «Колоінвест» є комп»ютеризація обліку. Я вважаю, що це вдале рішення керівника, оскільки це поєднання професійних якостей і функцій працівника з інтелектуальними можливостями комп»ютерів.  

Організаційно-технологічними особливостями фірми є також  застосування індивідуальних графіків роботи, які не лише полегшують роботу, забезпечують своєчасність виконання  покладених обов»язків, а й сприяють підвищенню відповідальності виконавців за доручену роботу і дають змогу раціональніше використовувати робочий час.  

Стосовно документообороту в обліку грошових коштів, то первинними документами, що засвідчують факти здійснення господарських операцій є прибуткові та видаткові касові ордера, платіжні відомості, платіжні доручення, чеки, квитанції тощо.  

Для обліку коштів призначений 3 клас рахунків Плану рахунків – «Кошти, розрахунки та інші активи». Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» є нормативною основою для складання найважливішої форми фінансової звітності яка має назву Звіт про рух грошових коштів. Цим Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей.  

Важливою аналітичною  характеристикою фірми є її фінансова  незалежність від зовнішніх позичкових джерел. Ця незалежність характеризується коефіцієнтом фінансової незалежності (автономності). Здійснивши відповідні розрахунки я отримала такі показники: 2002р. – 0,75, 2003 – 0,77, 2003р. – 0,69, 2005р. – 0,68. Отже, видно, що найменш залежною від  зовнішніх джерел фірма була в 2003р., але в подальшому показник автономії знизився до 0,68.  

Рентабельність  дає уявлення про достатність  чи недостатність прибутку порівняно  з іншими окремими величинами, що впливають  на виробництво, реалізацію і взагалі  на фінансово-господарську діяльність фірми. Вимірювачем ефективності використання всіх активів фірми є коефіцієнт прибутковості активів. За період 2002-2005роки цей показник зростав - з кожним роком гривня вкладена в актив приносить все більше прибутків: від 0,01грн. до 0,04коп. Припускаю, що в 2006 р. ця тенденція збережеться.  

Коефіцієнт грошової платоспроможності свідчить про здатність підприємства швидко мобілізувати свої активи. Варто зазначити, що здатність фірми швидко мобілізувати активи для погашення своїх зобов’язань поступово знижувалося. Показник 2002 року був дуже хорошим, та в 2005р. даний коефіцієнт мав вже значення нижче за нормативно-допустиме.  

 Під час дипломного дослідження я провела аудиторську перевірку грошових коштів на фірмі «Колоінвест». В процесі аудиту я використовувала самостійно розроблену програму аудиту грошових коштів в касі. Вона значно допомогла мені правильно організувати аудит, оптимізувати свої зусилля і раціональніше використати час. При перевірці дотримання касової і розрахункової дисципліни жодних порушень не виявлено.  

З метою вдосконалення організації бухгалтерського обліку грошових коштів на фірмі «Колоінвест» я в дипломній роботі подала власні пропозиції. Зокрема, я розробила проект удосконалення обліку і контролю коштів, в якому облік організовується від складання планів організації документації і до контролю за дотриманням касової дисципліни ведення цих операцій. Також я склала алгоритм порядку оформлення касових ордерів. Інші пропозиції вдосконалення викладені в третьому пункті останнього розділу.  

Правильна організація  контролю грошових коштів забезпечує дотримання касової дисципліни і  раціональне використання коштів за призначенням.  

В умовах ринкової економіки, для інвесторів, постачальників, кредиторів і акціонерів, що вклали свій капітал у розвиток підприємницької діяльності підприємства, стабільність підприємства має велике значення, адже це в інтересах самих акціонерів, кредиторів, постачальників, інвесторів, а також керівництва і працівників даного підприємства.  

 СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ  ДЖЕРЕЛ  

1. Закон України  “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р № 996 – XIV  

2. Закон України  “Про аудиторську діяльність”  від 22.04.96р.  

3. Закон України  “Про внесення змін до Закону  України “Про застосування електронно-контрольних  касових апаратів і товарно-касових  книг при розрахунках із споживачами  у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 01.06.2000р. № 1776.  

4. Закон України  «Про аудиторську діяльність»  від 22.04.93р. № 3125-ХІІ із змінами  і доповненнями.  

5. Указ Президента  України “Про застосування штрафних  санкцій за порушення норм  з регулювання обігу готівки”  від 12 червня 1995р. №436/95.  

6. Положення  (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. № 87.  

7. Положення  (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. № 87 із змінами і доповненнями, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 28.01.00р. №15 і 30.11.00р. №304.  

8. Положення  про ведення касових операцій  у національній валюті в Україні,  затверджене постановою Правління  Національного банку України  від 19.02.01 № 72.  

9. План рахунків  бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов»язань і господарських операцій підприємств і організацій затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. № 291 зареєстрований в Міністерстві юстицій України 21.12.99р. за № 892/4185.  

10. Інструкція  з інвентаризації основних засобів,  нематеріальних активів, товарно-матеріальних  активів, грошових коштів, документів та розрахунків затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994р. № 69.  

11. Інструкція  з організації роботи з наявним  зверненням установ банків України,  затверджена постановою Правління  Національного банку України  від 01.02.01р. № 69.  

12. Інструкція  “Про порядок виготовлення, збереження  і застосування типових форм  первинного обліку ДО-1 і М-20”, затверджена наказом Держкомстату України від 27.07.98р. № 263.  

13. Інструкція  Національного банку України  № 4 «Про організацію роботи  з готівкового обігу установами  банків України” затвердена постановою  Правління Національного банку  України від 13.10.97р. № 335.  

14. Інструкція  Національного банку України  №3 “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті” затверджена постановою Правління Національного банку України від 27.05.96р. № 121 із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України.  

15. Інструкція  про організацію роботи з готівкового  обліку установами банків України затверджена постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001р. №69.  

16. Інструкція  про безготівкові розрахунки  в Україні в національній валюті, затверджена Постановою Національного банку України від 29.03.01р. № 135.  

17. Наказ Держкомстату  України “Про затвердження типових  форм первинного обліку касових операцій” від 15.02.96р. № 51.  

18. Правила визначення  платоспроможності банкнот і  монет, затверджені постановою  Правління Національного банку  України від 31.03.99р. за №152 і  зареєстровані Міністерством юстиції  України від 16.04.99р. за №242/3535.  

19. Дебет –  Кредит: бухгалтерський тижневик. –  2001-2004рр.  

20. Все про  бухгалтерський облік: всеукраїнська професійна бухгалтерська газета. – 2004-2005рр.  

21. Білуха М.Т. Курс аудиту. – Київ: Вища школа: Товариство “Знання”, 1998. – 573 с.  

22. Білуха М.Т.  Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.- К., 2000. – 692с.  

23. Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В. Бухгалтерський управлінський  облік. – Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 592с.  

24. Бутинець Ф.Ф., Лайчук С.М., Олійник О.В. Організація  бухгалтерського обліку: Підручник.- Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 592 с.  

25. Бутинець Ф.Ф., Чижевська Л.В. Бухгалтерський  управлінський облік: курс лекцій. – Житомир: ПП «Рута», 2000.- 114с.  

26. Бутинець Ф.Ф.  Особливості бухгалтерського обліку в торгівлі: Навчальний посібник. – Житомир: ПП «Рута», 2000. – 456с.  

27. Бухгалтерський  фінансовий облік : підручник для студ. спец “Облік і аудит” вищ. навч. закладів за редакцією Бутинець Ф.Ф. Житомир: ПП “Рута”, 2005. – 756с.  

28. Бухгалтерський  облік і фінансова звітність: навчальний практичний посібник за редакцією Голова С.Ф. Дніпропетровськ: ТОВ “Баланс- клуб”, 2000. - 768с.  

29. Бухгалтерський  облік в Україні. Навчальний посібник. Нормативно-практичні матеріали. За редакцією Р.Л.Хом»яка. – Львів: Національний університет «Львівська політехніка» , «Інтелект-Захід», 2001. -728с.  

30. Голов С.В., Єфименко В.І. Фінансовий і  управлінський облік: навчальний посібник для студ. – К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. – 246с.  

31. Давидов Г.М.  Аудит: Підручник.-К.: “Знання”,. 2004. – 234 с.  

32. Давидов Г.М.  Аудит: Навчальний посібник. -2-ге видання перероб. і доп.-К.: Т-во «Знання», КОО, 2001.-363с.