ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД УКООПСПЫЛКИ

„ПОЛТАВСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ І ТОРГІВЛІ”

Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту 
 
 

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни „Фінансовий облік”

на тему :

«Фінансовий облік грошових коштів на рахунках в банківських установах»

(виконана на матеріалах ДП „Канівське лісове господарство”) 
 
 
 

                                                                                    Роботу виконала студентка

                                                                                   факультету фінансів і обліку

                                                                                  групи ОА – 31

                                                                                  Сіренко В.А.

                                                                                                                               Науковий керівник :

                                                                                  Карпенко О.В.   
 
 

  Робота  подана на кафедру і зареєстрована

  «____»_______________ 200 __ р. № _____

  Робота  перевірена і допущена до захисту

  «____»_______________________ 200___ р.  

  Захист  відбувся «____»_________ 200 ___р.  

  Оцінка   «___________________________» 
 
 

ПОЛТАВА 2011

Зміст 
 

Вступ  ……………………………………………………………………………..4

1. Поняття  грошових коштів та порядок  відкриття рахунків у банківських  установах ………………………..………………………………………………....6

2. Значення  і завдання обліку та контролю  руху коштів на рахунках в  банківських установах  ….12

3. Характеристика  і оцінка господарської діяльності і постановки обліку на ДП «Канівське лісове господарство» ……………………………………………15

4. Документальне  оформлення руху коштів на  рахунках в банківських установах ………………………………………………………………………….19

5. Синтетичний   і аналітичний облік руху коштів  на рахунках банківських установах ……………………………………………………................................28

6. Напрями  удосконалення обліку грошових  коштів на рахунках в банківських  установах ……………………………………………………...........32

Висновки  та пропозиції ………………………………………………………….35

Список  використаних джерел…. ………………….……………………………37

      ВСТУП

 
 

     Грошові кошти є найбільш ліквідним активом. Вони присутні на початковому та кінцевому  етапах облікового циклу, який включає  придбання товарів, виробництво  продукції, виконання робіт, надання  послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

     Тому  на практиці управління грошовими потоками і облік грошових коштів є дуже важливим, оскільки грошові кошти  впливають на платоспроможність  підприємства.

     Оскільки, в сучасних умовах Україна прямує до ринкової економіки, а виведення бізнесу з тіні є основними пріоритетами у розвитку економіки, то у розрахунках між юридичними і фізичними особами зменшується частка готівкових і збільшується частка безготівкових розрахунків. Звідси, кожне підприємство повинно мати поточний рахунок у банку, а, отже, і значення обліку грошових коштів на рахунках банку останнім часом значно зросло.

     Саме  тому темою курсової роботи обрано “Фінансовий облік грошових коштів на рахунках в банківських установах”.

     Метою курсової роботи є дослідження методики обліку грошових коштів на рахунках в банківських установах, порядку складання первинних документів та відображення залишку грошових коштів у фінансовій звітності на основі поєднання теоретичного матеріалу з реальним підприємством, а також виявлення недоліків в обліку грошових коштів підприємства на рахунках в банківських установах та розробка пропозицій щодо їх усунення.

     Суб’єктом дослідження обрано ДП «Канівське лісове господарство», яке займається виробничою  та торгівельною діяльністю, а об’єктом – грошові кошти на рахунках в банківській установі.

     Досягнення  поставленої мети передбачається шляхом вирішення наступних завдань:

       - дослідження порядку відкриття рахунків на території України фізичними та юридичними особами;

       - огляд нормативно-правових актів та спеціальної літератури;

       - аналіз фінансово-господарської діяльності і постановка обліку на ДП «Канівське лісове господарство»;

       - вивчення первинних документів, якими оформляється рух грошових коштів на рахунках в банківських установах;

       - дослідження порядку синтетичного і аналітичного обліку грошових коштів на рахунках в банківських установах.

В процесі  дослідження використовувались  закони України, П(С)БО та інші нормативні документи, матеріали періодичних  видань, праці видатних вчених. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Поняття грошових коштів та порядок відкриття рахунків в банківських установах

 
 

     Гроші та проблеми їх використання посідали і посідають важливе місце  в життєдіяльності кожного суб’єкта господарювання і окремої людини.

     Гроші, як відомо, з початку їх існування були загальним еквівалентом і високоліквідним товаром. Вони від часу своєї появи виконували роль “безмовних інформаторів”, несли і несуть інформацію не лише про свою вартість, вартість товарів і послуг, а й інформують суб’єктів ринку про стан і перспективи розвитку окремих галузей економіки та господарств.

     Перші гроші були товаром у вигляді  благородних металів, вартість яких визначалася їх рідкістю як матеріального  суб’єкта. Згодом на зміну металевим  грошам приходять паперові – детерміновані знаки вартості. Таким чином гроші – історична категорія, яка розвивається на кожному етапі товарного виробництва і наповнюється новим змістом, що ускладнюється із зміною умов виробництва.

     За  час свого існування вони стали:

      - універсальним знаряддям обміну, особливим товаром, який, щоб виразити вартість усіх інших товарів, володіє властивістю загального еквівалента;

      - активом, що слугує засобом  платежу;

      - володіють ліквідністю, яка дозволяє  використовувати їх як засіб  негайного і зручного розрахунку, без зміни номінальної вартості.

      Щоб осягнути сутність грошей слід розглянути їх функції як загального еквівалента.

      Центральною у системі грошових відносин є  функція міри вартості – грошова одиниця використовується для вимірювання та порівняння вартостей товарів та послуг. На основі міри вартості встановлюється ціна, що є грошовим виразом вартості товару.

      Другою  функцією є функція грошей як засобу обігу – продаж здійснюється заради купівлі. У цьому процесі гроші відіграють роль тимчасового посередника при обміні товарів. Основою функціонування грошей як засобу обігу є рух товарів. Роль грошей тут тимчасова. Виконавши свою функцію гроші переходять від одного суб'єкта до іншого.

      Функція грошей як засобу платежу відображає особливості кредитного господарства, тобто реалії купівлі-продажу товарів у кредит з відстрочкою оплати (платежу). Тобто, покупці сплачують гроші за придбані товари лише тоді, коли настає строк платежу.

      Функція грошей як засобу нагромадження – гроші вилучаються з товарного обігу і нагромаджуються на банківських рахунках. Такі заощадження є об’єктивною потребою розвитку ринкового господарства. Банки акумулюють гроші як засіб нагромадження і через позику знаходять їм прибуткове застосування в інших структурних ланках народного господарства.

      Світові гроші у функціональному плані відображають вихід товарно-грошового обміну за межі національних кордонів. Порівняння купівельної спроможності грошових одиниць різних країн відбувається на міжнародних валютних ринках. При цьому виникає специфічний інструмент міжнародного порівняння національних грошей – валютний курс.

     Перехід до широкого застосування паперових  грошей у суспільстві пов’язаний із роботою банківської системи. Працюючи з грошима, які мають  інформаційну функцію, банківська система  стає не лише основною ланкою фінансової системи у країні, а й потужною інформаційною системою.

     У процесі свого розвитку банківська система постійно удосконалює форму  грошей.

     На  початку ХХ століття банківська система  розвинених країн світу поступово  перейшла до широкого застосування чеків, які вільно обмінювалися на валюту. У 70-80-х роках ХХ століття широке застосування чеків дало змогу в деяких державах позбутися готівки на 90%, тобто широко використовувати інформацію на інших паперових носіях.

     Поява і широке розповсюдження електронних грошей у соціально-економічному житті суспільства є закономірним етапом його розвитку.

       З метою забезпечення зберігання грошових коштів, а також здійснення банківських  розрахунків як з юридичними, так  і фізичними особами, підприємства відкривають рахунки в установах банків. Основними нормативно-правовими документами, які регулюють порядок відкриття рахунків у банках є Закон України “Про банки і банківську діяльність” від 12.07.2000 року №2121 – III, а також нормативний акт Національного Банку  України (далі НБУ) “Інструкція про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті” від 12.11.2003р. №492.

     Інструкція  регулює правовідносини, що виникають  при відкритті клієнтами банків поточних, депозитних (вкладних) рахунків у національній та іноземній валюті, а також поточних бюджетних рахунків у національній валюті України.

     Юридичні  і фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності мають  право відкривати необмежену кількість  рахунків за своїм вибором і згодою банків.

     Банки відкривають рахунки зареєстрованим в установленому чинним законодавством порядку юридичним та фізичним особам – суб’єктам підприємницької діяльності, філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам підприємств, у тому числі структурним підрозділам, виділеним у процесі приватизації, виборчим фондам, представництвам юридичних осіб-нерезидентів, іноземним інвесторам, фізичним особам на умовах, викладених у договорі між установою банку і власником рахунку.

     Рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій відкриваються у будь-яких банках України за вибором клієнта і за згодою цих банків.

     Поточні рахунки відкриваються фізичними  особами для зберігання коштів та здійснення всіх видів операцій за цими рахунками, на підставі таких документів: документа, що засвідчує особу і договору про відкриття та обслуговування рахунку між установою банку і громадянином; картки із зазначенням підписів, що засвідчуються працівником банку.

     Карткові  рахунки відкриваються при поданні таких же документів, а якщо вони відкриваються в установі банку де вже відкрито поточний рахунок, то на підставі заяви і договору.

     Вкладні рахунки у національній валюті України  відкриваються резидентами-громадянами  України; резидентам-іноземцям та особам без громадянства і нерезидентам-громадянам України та іноземцям, які проживають в Україні. При цьому вкладнику видається вкладний документ. У договорі обумовлюються: сума вкладу, строк зберігання та порядок повернення; розмір сплати відсотків, умови перегляду їх розміру, відповідальність сторін; умови розірвання договору, інші умови.