Фінансовий облік грошових коштів на рахунках в банківських установах

     Для відкриття поточних рахунків та поточних бюджетних рахунків підприємства подають  такі документи:

      - заяву на відкриття рахунку встановленого зразка, що підписана керівником та головним бухгалтером (іншою особою, на яку покладено функцію обліку, якщо в штаті немає посади головного бухгалтера)

      - копію свідоцтва та державну реєстрацію в органах виконавчої      влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально чи органом, що видав свідоцтво про державну реєстрацію

      - копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально чи органом, що видав свідоцтво про державну реєстрацію

      - копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку

      -  картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпорядження рахунком та підписувати розрахункові документи, завірену нотаріально або вищестоящою організацією. У картку включається також зразок відбитка печатки підприємства.

      Право першого підпису належить керівнику  підприємства, якому відкривається  рахунок та особам уповноваженим  керівником. Другого – головному  бухгалтеру (особі, на яку покладено обов’язки ведення бухгалтерського обліку). Право першого підпису не може бути надано головному бухгалтеру, а право другого – особам, які користуються правом першого підпису. Якщо у штаті підприємства відсутня особа, якій можна надати право другого підпису, або при реєстрації підприємців без створення юридичної особи в установу банку надається засвідчена відповідно до вимог картка із зразками підписів, яким належить право першого підпису. Така картка подається до установи банку у двох примірниках [8, ст.7.6., с. 23].

      - довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України

      - копію довідки про внесення підприємства до єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку, або уповноваженим працівником банком.

      - копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію підприємства у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України як платника соціальних страхових внесків, засвідчену нотаріально або органом, що його видав, чи уповноваженим працівником банку.

     У випадку відкриття двох і більше поточних рахунків у національній валюті, власник рахунку протягом трьох  робочих днів з дня відкриття  або закриття поточного  рахунку  визначає один із рахунків у національній валюті,  як основний,  на   якому буде обслуговуватись  заборгованість, що списується (стягується) у безспірному порядку, і повідомляє номер цього рахунку податковому органу, де він зареєстрований, як платник податків.

     Для відкриття депозитного рахунку підприємство має подати такі ж документи, як і для відкриття поточного рахунку крім заяви на відкриття рахунку встановленого зразка та довідки про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України. Такий рахунок відкривається на підставі депозитного договору, а якщо в цій установі банку вже відкрито поточний рахунок, то лише на підставі договору.

     Відокремлений підрозділ підприємства, який не має  в банку поточного рахунку, повинен  подати ще копії належним чином оформленого  положення про відокремлений підрозділ, засвідчений нотаріально або органом, що створив цей підрозділ.

     Кошти на вкладні (депозитні) рахунки підприємств  та їх відокремлених підрозділів  перераховуються з поточного  рахунку і після закінчення строку зберігання повертаються на поточний рахунок. Проведення розрахункових операцій з депозитного рахунку забороняється.

     Фізичним  особам – суб’єктам підприємницької  діяльності, які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи, поточний та інші рахунки відкриваються  на їх ім’я за умови надання паспорта чи іншого документа, що засвідчує особу. А також інші документи зазначені “Інструкцією про порядок відкриття і використання рахунків у національній та іноземній валюті” [8, ст. 2.2.9].

     Клієнти банку можуть відкрити лише один рахунок для формування статутного капіталу господарського товариства і один рахунок за кожною угодою спільної діяльності без створення юридичної особи.

     При відкритті рахунку для формування статутного капіталу господарського товариства подається: рішення засновників про визначення особи, якій надається право розпорядчого підпису при проведенні грошових операцій за цим рахунком, яке оформлюється у вигляді довіреності, засвідченої нотаріально, копія установчого договору, засвідчена нотаріально (якщо засновником є фізична особа); заява про відкриття рахунку, підписана уповноваженою засновниками особою; картка із зразком підпису особи, якій засновниками надано право розпорядчого підпису, засвідчена уповноваженим працівником банку.

     Кошти на цей рахунок перераховуються засновниками, учасниками для формування статутного капіталу господарського товариства до його реєстрації як юридичної особи, а після реєстрації підприємства рахунок починає використовуватись як поточний.

       У разі відкриття поточного  або депозитного рахунку суб’єкта підприємницької діяльності, до отримання банком повідомлення про взяття рахунку на облік податковим органом, операції за цим рахунком здійснюються лише із зарахування коштів.

     Датою початку операцій за видатками за рахунком суб’єкта підприємницької діяльності в установі банку є дата реєстрації отримання банком зазначеного повідомлення.

     Днем  відкриття рахунку є дата, що зазначена  на заяві про відкриття рахунку  в розділі “Відмітки банку”.

     Документи на відкриття всіх банківських рахунків підприємств особисто подають особи, які мають право першого та другого підписів. У разі зміни особи, яка має право підпису, новопризначена особа має особисто подати до банку картки із зразками підписів та пред’явити паспорт.

     Банки відкривають поточні рахунки  суб’єктам підприємницької діяльності протягом 10 днів після отримання банком повного пакета документів на відкриття рахунку.

     Банк  має право вимагати від клієнта  інші документи і відомості, потрібні для з’ясування його особи, суті діяльності, фінансового стану.

У разі виявлення банком при перевірці підроблених документів, наданих для відкриття рахунку, банк зобов’язаний повідомити про це органи внутрішніх справ із зазначенням паспортних даних особи, яка подає документи для відкриття банківського рахунку. 
 
 
 
 
 

2. Значення і завдання обліку і контролю руху коштів на рахунках в банківських установах

 
 

     На  сучасному етапі розвитку економіки, здійснюючи господарську діяльність, організації і підприємства вступають у господарсько-фінансові відносини з державними, кооперативними, громадськими та власними підприємствами, організаціями і установами. Ці відносини охоплюють придбання майна, товарів, матеріалів, сировини, надання різного виду послуг, виконання робіт, продаж продукції, а також сплату зобов’язань перед державою, погашення позичок банку, виплату заробітної плати та різних платежів. Своєчасне здійснення всіх виплат можливе лише при наявності у підприємства готівкових коштів. Отже, одним із найважливіших показників діяльності підприємства в ринковій економіці, за яким оцінюється стабільність його фінансового стану, є ліквідність – можливість перетворення активів підприємства на готівкові кошти. Оскільки, ні великий розмір оборотних активів і власного капіталу, ні високий рівень рентабельності господарської діяльності не можуть застрахувати підприємство від порушення проти нього кримінальної справи про банкрутство, якщо в передбачені строки, через недостатність грошових активів, воно не може розрахуватися за своїми фінансовими обов’язками. Тому, на практиці управління грошовими потоками і облік грошових коштів є дуже важливими, оскільки впливають на платоспроможність підприємства.

     Важливим  завданням є також забезпечення ефективного використання тимчасово вільних коштів, а також сформованого інвестиційного їх залишку. Для забезпечення виконання цього завдання, підприємства, при знятті чи перерахуванні коштів, мають вказувати підставу зняття та призначення платежу [ 12, с. 84].

     Основним  завданням управління грошовими  потоками є забезпечення фінансової рівноваги підприємства в процесі його розвитку шляхом балансування об’ємів надходження і вибуття грошових засобів та їх еквівалентів.

     А для цього необхідно забезпечити  повний і достовірний облік грошових потоків та формування необхідної звітності. Це забезпечується координацією функцій та завдань служб бухгалтерського обліку.

     З метою надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбуваються у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період складається Звіт про рух грошових коштів. На його основі менеджери проводять всебічний аналіз грошових коштів, планування та контроль.

     У відповідності до Міжнародних стандартів обліку і практики, що склалася, для  підготовки Звіту про рух грошових коштів, використовується два методи – непрямий і прямий. Вони відрізняються між собою повнотою надання даних про грошові потоки підприємства, вихідною інформацією для розробки звітності та іншими параметрами. Оскільки грошові розрахунки можуть здійснюватися як з каси, так і з поточного рахунку, то грошових оборот держави ринкової орієнтації незмінно поділяється на дві нерівні частини:

      - сферу готівкових розрахунків і платежів, що посідає меншу питому вагу і має тенденцію до скорочення;

      - сферу безготівкових розрахунків і платежів, що забезпечує безперервні розрахунки і платежі поміж суб’єктів ринкових відносин, а також здійснює рух безготівкових коштів інших учасників грошового обігу у суспільстві.

     Безготівкові  розрахунки створюють умови для  ефективного використання грошових коштів, сприяють скороченню грошової маси в обігу внаслідок прискорення строку обертання грошей, економії витрат обертання. Ринкові відносини зумовлюють зміну основ організації безготівкових розрахунків, навіть визначають корективи в загальних принципах їх здійснення, формах документообороту тощо.

     Основні принципи організації безготівкових  розрахунків визначені Інструкцією  НБУ “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”  від 21 січня  2004р. за №22.

     Відповідно  до Закону України “Про банки і  банківську діяльність” банківські рахунки – це рахунки, на яких обліковуються власні кошти, вимоги, зобов’язання банку стосовно його клієнтів і контрагентів та які дають можливість здійснювати переказ коштів за допомогою банківських платіжних інструментів, а клієнт банку – будь-яка фізична чи юридична особа, що користується послугами банку.

     Головним  завданням кожного підприємства є випуск продукції, торгівля товарами, надання послуг з найменшими витратами. Для виконання цієї місії підприємство повинно мати грошові кошти та вести їх облік. Виходячи з цього завданнями обліку руху коштів на рахунках в банківських установах є:

     - додержання П(С)БО 4 “Звіт про рух грошових коштів”;

     - ведення аналітичного обліку у розрізі відкритих рахунків;

      - забезпечення наявності первинної документації та контроль за правильністю заповнення і обробки первинних документів;

      - своєчасне та правильне відображення господарських операцій по рахунках бухгалтерського обліку та у фінансовій звітності;

      - контроль за зберіганням документів  з обліку руху грошових коштів на поточному рахунку;

      - забезпечення чіткого порядку  витрачання і надходження грошових  коштів;

      - контроль за законністю і своєчасністю розрахунків з покупцями, замовниками, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами;

      - своєчасність зарахування на поточний рахунок коштів, що перевищують ліміт каси;

      - забезпечення повного і своєчасного  стягнення дебіторської заборгованості  та погашення кредиторської заборгованості;

      - забезпечення надійного збереження грошових коштів шляхом відведення певного обладнаного охоронною технікою приміщення з сейфами.

      - аналіз ефективності використання грошових коштів.

     Отже, грошові кошти є найбільш ліквідним  активом. Вони присутні на всіх етапах облікового циклу підприємства, який включає придбання товарів, виробництво  продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

     Таким чином, облік грошових коштів має  велике значення для ефективного  управління підприємством. Тому, для  надання користувачам повної, правдивої  та неупередженої інформації про зміни грошових коштів підприємства та їх еквівалентів за звітний період, складається Звіт про рух грошових коштів, зміст і форма якого визначена П(С)БО 4.