Облік грошових коштів в національній валюті

ЗМІСТ

1. Основні нормативні  документи з обліку грошових  коштів................................3

2. Економічний зміст та задачі  обліку грошових коштів........................................4

3. Облік грошових коштів у касі підприємства

 та інших грошових коштів.........................................................................................7

3.1 Первинний облік  грошових коштів у касі та 

інших грошових коштів..................................................................................10

3.2 Синтетичний та аналітичний облік грошових коштів

 у касі та інших грошових  коштів..................................................................15

3.3 Інвентаризація касової готівки  та грошових

 документів та відображення  її результатів у обліку...................................20

4. Облік операцій на  рахунках у банку....................................................................23

4.1 Порядок відкриття рахунків у банку.......................................................24

4.2 Первинний облік операцій на рахунках у банку....................................24

4.3 Синтетичний та аналітичний  облік на рахунках у банку......................30

Практична частина....................................................................................................34

Література...................................................................................................................48

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОСНОВНІ НОРМАТИВНІ  ДОКУМЕНТИ З ОБЛІКУ ГРОШОВИХ  КОШТІВ

1. Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене ухвалою Правління НБУ від 15.12.2005 р. № 637, зареєстроване в Міністерстві юстиції 13.01.2005 р. під № 40/10320.

 2. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затвердженою Постановою Правління НБУ від 19 лютого 2001 р. № 69 зі змінами і доповненнями.

3. Постанова Правління НБУ „Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку” від 09.02.2005 р. №32.

4. Наказ Міністерства статистики України від 15.02.1996 р. № 51 „Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій”.

5. Інструкція „Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затверджена Постановою Правління НБУ від 21.01. 2004 р. № 22.

6. Інструкція № 3 „Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, затверджена Постановою Правління НБУ від 18 грудня 1998 р. № 527.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 „Звіт  про рух грошових коштів” затверджене  наказом Міністерства фінансів  України від 31.03.1999 р. № 87.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Економічний зміст та задачі обліку грошових коштів

Для здійснення виробничої діяльності кожне підприємство повинно мати в необхідній кількості оборотні засоби. В складі оборотних засобів важливе місце займають кошти, які потрібні для розрахунків за придбані матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги; для оплати зобов’язань перед фінансовими органами по платежах у бюджет, установами банку за одержані кредити, виплати заробітної плати тощо.

У затвердженому Міністерством  фінансів України Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 4 „Звіт про рух грошових коштів”  наведено визначення грошових коштів.

Грошові кошти – це готівка, кошти на рахунках у банках, депозити до запитання.

Основними джерелами  надходження коштів є виручка від реалізації продукції, виконаних робіт для інших підприємств, інші надходження коштів.

Підприємства зберігають свої вільні кошти на рахунках в установах банків України за своїм вибором і за згодою цих банків. Підприємства (підприємці), які відкрили рахунки в установах банків, зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах і здійснюють розрахунки за своїми зобов’язаннями в безготівковій та готівковій формі в порядку, установленому нормативно-правовими актами Національного банку України.

Безготівкова форма розрахунків має ряд переваг в порівнянні з використанням готівки. Тому як розрахунки готівкою є найбільш дорогими, що пов’язано із значними витратами на друкування, транспортування, охорону. Безготівкові розрахунки через фінансові установи при умові їх стабільності і високого рівня технічного оснащення, суттєво прискорюють платіжний обіг.

З точки зору державних інтересів  готівкові розрахунки ускладнюють  здійснення контролю за грошовим обігом, дозволяють юридичним і фізичним особам приховувати від податкових установ реальні доходи і таким чином  уникають від сплати податків у повному обсязі.

Тому у багатьох країнах світу  прийняті законодавчі акти, які обмежують  готівкові розрахунки і передбачають особу систему контролю за їх здійсненням.

В Україні готівковий обіг підприємств і організацій в умовах реформування економіки значно збільшився. Невизначеність перспективи розвитку, непередбаченість  управлінських рішень, регулюючих підприємницьку діяльність, лібералізація цін і доходів – все це примушує підприємства працювати з готівкою.

В країнах з ринковою економікою в останні роки відбулося звуження сфери готівкового обігу, що пов’язано  з успішним розвитком електронної  системи розрахунків. Ця система  включає в себе різні банківські операції, які здійснюються з використанням банківських автоматів-касирів, безготівкові платежі в сфері торгівлі, банківське обслуговування на дому, грошові перекази через автоматичні розрахункові палати.

Перспективи скорочення готівкового обігу в Україні  пов’язані зі стабілізацією грошового обігу, ринковими змінами в економіці, впровадженням високоефективних банківських технологій в області розрахунків.

Отже, грошові кошти  охоплюють кошти в касі й на поточних та інших рахунках у банках, що можуть бути використані для поточних операцій.

Для обліку грошових коштів у Плані рахунків передбачені рахунки: 30 „Каса”, 31 „Рахунки в банках”, 33 „Інші кошти”.

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

- своєчасне і правильне  документування операцій по руху  грошових коштів і розрахунків; 

- виконання операцій з грошовими коштами по розрахунках з постачальниками і покупцями;

- контроль за дотриманням  касової і розрахункової дисципліни;

- оперативний, повсякденний  контроль за збереженням наявних  грошових коштів і цінних паперів  в касі підприємства;

- інвентаризація грошових  коштів і відображення її результатів  на рахунках бухгалтерського  обліку;

- контроль за цільовим  призначенням використання грошових  коштів;

- контроль за правильними  і своєчасними розрахунками з  бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за дотриманням  форм розрахунків, встановлених  в договорах з покупцями і  постачальниками; 

- своєчасна звірка  розрахунків з дебіторами і  кредиторами для виключення простроченої  заборгованості;

- дотримання норм і  правил П(с)БО 4 „Звіт про рух  грошових коштів”, затвердженого наказом Міністерства фінаннсів України від 31.03.1999 р. № 87 і надання користувачам фінансової звітності повної і неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства і їх еквівалентах за звітний період.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Облік грошових коштів у касі підприємства та інших грошових коштів

Підприємству постійно необхідна готівка для забезпеченння  ефективної діяльності. Готівка є  абсолютно ліквідним активом, тому необхідний постійний контроль і  облік касових операцій.

До касових операцій відносять операції, пов’язані з  отриманням і використовуванням  готівки безпосередньо з каси підприємства. Дії підприємства по веденню касових операцій строго регламентовані.

Касові операції (надходження  і видача готівки) здійснюються відповідно до Положення № 637.

Каса підприємства — це спеціально обладнане приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів.

У касі підприємства можуть зберігатися не тільки грошові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності. До грошових документів відносять: оплачені путівки до санаторіїв, проїзні квитки, поштові марки, трудові книжки,квитанції по дорожніх листів авто. Грошові кошти, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок до 24 години наступного дня є грошовими коштами в дорозі.

Грошові кошти у касу надходять з поточного рахунку банку; від покупців та замовників; від засновників; від робітників підприємства за продану їм продукцію, товари, виконані роботи, надані послуги; від різних дебіторів.

Усі операції по руху грошей здійснює спеціальна особа – касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження грошей і цінних паперів в касі. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам. На підприємствах, де за штатним розписом не передбачена посада касира, обов’язки останнього можуть виконуватися бухгалтером чи іншими працівниками за письмовим розпорядженням керівника підприємства за умови укладання з ними угоди про повну матеріальну відповідальність.

У разі відсутності касира (у зв’язку з хворобою тощо) цінності, що передані йому під відповідальність, перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника та головного бухгалтера або в присутності комісії, призначеної керівником підприємства. Про результати перерахування і передавання цінностей складається акт за підписами зазначених осіб.

На підприємстві повинні  бути створені всі необхідні умови для надійного зберігання грошей. Уся готівка і цінні папери на підприємствах зберігаються, як правило, у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи закривають ключем і опечатують сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються в касира, а дублікати – в опечатаних касиром пакетах зберігаються в керівника підприємства. В касі забороняється зберігати гроші і цінні папери, які не належать даному підприємству.

Відповідальність за стан зберігання готівки і обладнання приміщення каси несе керівник підприємства.

Зберігати в касі готівку  дозволяється в межах лімітів, які установлюються підприємством самостійно на підставі розрахунку.

Ліміт грошей в касі –  це гранична сума грошових коштів, яка  може зберігатися в касі підприємства.

Розрахунок залишку ліміту готівки в касі підписується головним бухгалтером та керівником підприємства і затверджується внутрішнім наказом (розпорядженням підприємства). Розрахунок ліміту готівки в касі проводиться на підставі середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси протягом трьох будь-яких місяців підряд з останніх дванадцяти, що передують терміну встановлення (перегляду) ліміту каси. Якщо підприємство розпочинає свою діяльність, то на перші три місяці їх роботи ліміт каси встановлюють відповідно до прогнозних розрахунків з подальшим переглядом за фактичними показниками діяльності.

Уся готівка, що перевищує  ліміт каси підлягає зарахуванню  на рахунки в терміни, визначені підприємством і встановлені за погодженням з тим банком, у якому відкрито рахунок підприємства.

При цьому необхідно  дотримуватися таких вимог:

- для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є банки або оператори поштового зв’язку, – щодня (у день надходження готівкової виручки);

- для підприємств, у яких час закінчення робочого дня, що встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіком змінності відповідно до законодавства України, не дає змоги забезпечити здавання готівкової виручки в день її надходження, – наступного за днем надходження готівкової виручки до каси;

- для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де немає банків чи операторів поштового зв’язку, – не рідше ніж один раз на п’ять робочих днів.

Установлені згідно із зазначеними  вимогами терміни здавання готівкової виручки підприємствами узгоджуються з банком і визначаються в договорах банківського рахунку між підприємствами та банками.

Перевищення ліміту допускається тільки в дні виплат, пов’язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів (доходів), протягом трьох робочих днів. Невикористані суми грошей повертаються в банк.

Якщо з різних причин підприємством не встановлено ліміт  каси, то він вважається нульовим, а  вся готівка, що перебуває в касі наприкінці робочого дня, вважається понадлімітною. На суму перевищення ліміту застосовується фінансова санкція.

Видача готівки в  підзвіт проводиться з каси підприємства за умови повного звіту конкретної особи за раніше виданими їй сумами. Видача готівкових коштів під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, дозволяється на термін не більше 10 робочих днів від дня видачі готівкових коштів під звіт, а на всі інші виробничі (господарські) потреби на термін не більше двох робочих днів, включаючи день отримання готівкових коштів під звіт.