Облік грошових коштів в національній валюті

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2013 в 14:56, курсовая работа

Краткое описание

Для здійснення виробничої діяльності кожне підприємство повинно мати в необхідній кількості оборотні засоби. В складі оборотних засобів важливе місце займають кошти, які потрібні для розрахунків за придбані матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги; для оплати зобов’язань перед фінансовими органами по платежах у бюджет, установами банку за одержані кредити, виплати заробітної плати тощо.
У затвердженому Міністерством фінансів України Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 4 „Звіт про рух грошових коштів” наведено визначення грошових коштів.
Грошові кошти – це готівка, кошти на рахунках у банках, депозити до запитання.
Основними джерелами надходження коштів є виручка від реалізації продукції, виконаних робіт для інших підприємств, інші надходження коштів.

Оглавление

1. Основні нормативні документи з обліку грошових коштів................................3
2. Економічний зміст та задачі обліку грошових коштів........................................4
3. Облік грошових коштів у касі підприємства
та інших грошових коштів.........................................................................................7
3.1 Первинний облік грошових коштів у касі та
інших грошових коштів..................................................................................10
3.2 Синтетичний та аналітичний облік грошових коштів
у касі та інших грошових коштів..................................................................15
3.3 Інвентаризація касової готівки та грошових
документів та відображення її результатів у обліку...................................20
4. Облік операцій на рахунках у банку....................................................................23
4.1 Порядок відкриття рахунків у банку.......................................................24
4.2 Первинний облік операцій на рахунках у банку....................................24
4.3 Синтетичний та аналітичний облік на рахунках у банку......................30
Практична частина....................................................................................................34
Література...................................................................................................................48

Скачать в ZIP (103.21 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая фин.учет.doc

— 548.00 Кб (Скачать)

До рахунку 31 „Рахунки в банках” відкривають наступні субрахунки в національній валюті: 311 „Поточні рахунки в національній валюті”; 313 „Інші кошти в національній валюті”.

Облік операцій на рахунках в банку ведуть у Журналі 1 та Відомості 1.2. Записи в Журналі та Відомості здійснюють в міру надходження виписок банку після їх перевірки з документами. Суми з кожної опрацьованої виписки записують у Журнал 1 – за кредитом рахунку 31 „Рахунки в банках”, у Відомість 1.2 – за дебетом рахунку 31 „Рахунки в банках” у розрізі кореспондуючих рахунків.

У кінці звітного періоду в Журналі 1 та Відомості 1.2 підраховують підсумки оборотів в кореспонденції з іншими рахунками і визначають залишок на перше число наступного за звітним місяця, що повинен дорівнювати залишку, наведеному у виписці банку за останній день місяця.

Обороти по кредиту рахунку 31 „Рахунки в банках” Журналу 1 переносять в кінці місяця в Головну книгу. Обороти за дебетом рахунку 31 „Рахунки в банках” в Головну книгу будуть занесені при рознесенні сум інших журналів (журналів-ордерів) з кредиту відповідних рахунків.

При обробці виписки  слід пам’ятати, що для установи банку рахунок 31 „Рахунки в банках” (відповідні субрахунки) є пасивним, а для підприємства – активним. Тому на підприємстві обороти по дебету необхідно читати – кредит, а обороти по кредиту – дебет. Виписка банку детально перевіряється з відповідними документами. Якщо при перевірці виявлені помилки, то суми помилкових записів відносять на субрахунок 374 „Розрахунки за претензіями” і негайно повідомляють банк у письмовій формі.

Основні бухгалтерські  провдки за рахунком 31 „Рахунки в банках” наведені у табл. 4.1.

 

Таблиця 4.1 Основні бухгалтерські  проводки за рахунком 31 „Рахунки в банках”

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

дебет

кредит

Внесено на поточний рахунок готівкові  кошти в національній валюті

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

301 ”Каса в національній валюті”

Одержана оплата за товари, роботи, послуги в національній валюті

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

36 „Розрахунки з покупцями і замовниками”

Одержана попередня оплата за товари, роботи, послуги в національній валюті

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

681 ”Аванси отримані”

Зарахована на поточний рахунок  позика банку в національній валюті

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

601 „Короткострокові кредити банків в національній валюті”

Зараховано на рахунок кошти, що перебувають в дорозі в національній валюті

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

333 „Грошові кошти в дорозі в національній валюті”

Погашено короткостроковий вексель

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

341 „Короткострокові векселі, одержані  в національній валюті”

Перераховано постачальнику за доставлені ТМЦ

63 „Розрахунки з постачальниками і підрядниками”

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

Перераховано аванс постачальнику в національній валюті

371 „Аванси видані”

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

Перераховано податки до бюджету  та позабюджетних фондів

64 „Розрахунки за податками та платежами”; 65 „Розрахунки за страхуванням”

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

Погашено позику банку в національній валюті

601 „Короткострокові кредити банків в національній валюті”

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”


 

 

Продовження таблиці 4.1

Перераховано з поточного рахунку  на окремий рахунок кошти для відкриття чекової книжки, акредитиву в національній валюті

313 „Інші кошти в національній валюті» 

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

Повернуті банку суми помилково  зараховані на поточний рахунок підприємства кошти в національній валюті

374 „Розрахунки за претензіями”

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

Помилково списано банком грошову  суму з поточного рахунка в національній валюті

374 „Розрахунки за претензіями”

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

Повернута підприємству помилково списана банком сума в національній валюті

311 ”Поточні рахунки в національній валюті”

374 „Розрахунки за претензіями”


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

На підприємстві  виготовляється два вида продукції: А і В. За місяць на підприємстві було виготовлено певну  кількість цієї продукції (табл. 1).

Таблиця 1

Кількість виробів виготовлених на підприємстві за звітний місяць

Найменування продукції

Одиниця виміру

Кількість

Продукція “А”

шт

94

Продукція “В”

шт

73


 

Згідно Наказу про  облікову політику (далі Наказ) прямими  витратами є:

1. Витрати сировини  матеріалів.

2. Покупні напівфабрикати  і комплектуючі вироби.

3. Заробітна плата  робітників виробництва (оплата праці - відрядна) і нарахування на неї.

4. Амортизація виробничого  обладнання (оскільки обладнання  використовується для виготовлення  продукції “А”).

Згідно з Наказом  запаси оцінюються за середньозваженою вартістю. Транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ) збираються на окремому субрахунку з наступним щомісячним розподілом між сумою залишку запасів на кінець звітного місяця і сумою запасів, що вибули за місяць.

Дані аналітичного обліку по рахунку 20 „Виробничі запаси” за звітний місяць наведені в табл. 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2

Дані аналітичного обліку по рахунку 20 за звітний місяць

Найменування запасів

Одиниця виміру

Залишок на початок місяця

Надійшло

Вибуло

Залишок на кінець місяця

кількість

ціна

сума

кількість

ціна

сума

кількість

ціна

сума

кількість

ціна

сума

Матеріали “Х”

кг

710

31,7

5

22542,

50

421

32,7

5

13787,

75

340

32,1

2

10920,

80

791

32,1

2

25406,

92

Матеріали “Y”

кг

310

40,1

3

12440,

30

-

-

-

175

40,1

3

7022,

75

135

40,1

3

5417,

55

Матеріали  “Z”

шт.

185

11,8

9

2199,

65

321

15,6

3

5017,

23

202

14,2

6

2880,

52

304

14,2

6

4335,

04

Разом

-

-

-

37182,

45

-

-

18804,

98

-

-

20824,

07

-

-

35159,

51


 

Розрахунок вартості матеріалів, витрачених на виробництво  готової продукції представлена в таблиці 3 і 4.

Розрахунок середньозваженої вартості запасів проводимо за формулою:

,

де  Сср. - середньозважена ціна одиниці запасів;

      Сзап.нп. - вартість залишку запасів на початок звітного періоду, грн.;

      С зап.отр.. - вартість запасів, отриманих у звітному періоді, грн.;

      Кзап.нп. - кількість одиниць запасів на початок звітного періоду, од;

      Кзап.отр. - кількість одиниць запасів, отриманих на початок звітного періоду, од;

;

 

 

Таблиця 3

Розрахунок вартості матеріалів витрачених

на виготовлення продукції "А"

Найменування матеріалів

Одиниця виміру

Всього витрачено за місяць

Середньозважена ціна

Вартість витрачених матеріалів, грн.

Витрачено на одиницю  продукції, шт.

кількість

сума, грн.

1

2

3

4

5=3×4

6=3/кількість виготовленої продукції

7=6×4

Матеріали "Х"

кг

189

32,12

6070,68

2,011

64,59

Матеріали "Y"

кг

97

40,13

3892,61

1,032

41,41

Матеріали "Z"

шт

90

14,26

1283,40

0,957

13,65

Разом

-

-

-

11246,69

-

119,65


 

Таблиця 4

Розрахунок вартості матеріалів, витрачених

на виготовлення продукції "В"

Найменування матеріалів

Одиниця виміру

Всього витрачено за місяць

Середньозважена ціна

Вартість витрачених матеріалів, грн.

Витрачено на одиницю  продукції, шт.

кількість

сума, грн.

1

2

3

4

5=3×4

6=3/кількість виготовленої продукції

7=6×4

Матеріали "Х"

кг

148

32,12

4753,76

2,027

65,11

Матеріали "Y"

кг

74

40,13

2969,62

1,014

40,69

Разом

-

-

-

7723,38

-

105,80


 

Аналітичний облік прямих витрат представлено в розрізі видів продукції, що виготовляється (табл. 5).

 

 

 

 

Таблиця 5

Вартість фактичних  прямих витрат на виробництво 

готової продукції

Найменування продукції

Сировина й матеріали

Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби

Заробітна плата

Нарахування на зарплату *

Амортизація виробничого  обладнання

Всього прямих витрат, грн.

Відпущено у виробництво

Не використане у  виробництві на кінець місяця (вираховується)

Усього витрачено

ТЗВ, що припадають  на витрачені у виробництві матеріали

Поворотні відходи (вираховуються)

Продукція "А"

11246,69

217,60

11029,09

1176,53

106,45

280,00

3780,00

1398,60

796,40

18354,17

Продукція "В"

7723,

38

102,40

7620,98

812,87

73,55

476,00

843,00

311,91

-

9991,21

Разом

18970,07

320,00

18650,07

1989,40

180,00

756,00

4623,00

1710,51

796,40

28345,38

Провод

ка

Дт 231

Кт 201

Дт 231

Кт 201

  

Дт 231

Кт 201

Дт 209

Кт 231

Дт 231

Кт 202

Дт 231

Кт 661

Дт 231

Кт 65

Дт 231

Кт 131

  

Информация о работе Облік грошових коштів в національній валюті