Облік, аудит та аналіз грошових коштів на рахунках в банках

ЗМІСТ

ВСТУП                                                                                                                      6

РОЗДІЛ 1. Теоретичні аспекти обліку, аудиту та аналізу грошових коштів

на рахунках в банках                                                                                               9

1. Грошові кошти як економічна категорія                                                       9
2. Економіко-правовий аналіз нормативної бази з обліку, аудиту

та аналізу грошових коштів на рахунках в банках                                            13

3. Особливості обліку, аудиту та аналізу грошових коштів на

рахунках в банках в зарубіжних країнах                                                             16

4. Організаційно-економічна характеристика

ПАТ “Черкаський хлібокомбінат”                                                                       21

Висновки до розділу 1                                                                                           26

РОЗДІЛ 2. Облік грошових коштів на рахунках в банках на

ПАТ “Черкаський хлібокомбінат”                                                                       28

2.1. Документування господарських операцій з обліку грошових коштів

на рахунках в банках                                                                                             28

2.2. Фінансовий облік  грошових коштів на рахунках  в банках                        32

2.3. Шляхи удосконалення обліку грошових коштів на рахунках в банках   37

Висновки до розділу 2                                                                                           45

РОЗДІЛ 3. Організація і методика проведення аналізу та аудиту грошових коштів на рахунках в банках на ПАТ “Черкаський хлібокомбінат”                46

3.1. Організаційно-інформаційна  модель аналізу грошових коштів на рахунках в банках                                                                                                  46

3.2. Загальний та факторний  аналіз грошових коштів на  рахунках в банках  51

3.3. Основні концепції та методика аудиту грошових коштів на рахунках

в банках                                                                                                                  54

3.4. Шляхи вдосконалення організації та методики аналізу і аудиту

грошових  коштів на рахунках в банках                                                              59

Висновки до розділу 3                                                                                          66

РОЗДІЛ 4. Охорона праці                                                                                     68

ВИСНОВКИ                                                                                                          75

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ЛІТЕРАТУРНИХ ДЖЕРЕЛ..............................79

ДОДАТКИ

 

ВСТУП

 

Актуальність теми кваліфікаційної роботи зумовлена тим, що за умов ринкової економіки кожне підприємство для здійснення розрахунків з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами, для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів має відкриті в установах банків розрахункові рахунки. Оскільки грошові кошти на рахунках в банках мають здатність обертатись, ступінь ризику помилок в обліку та контролю на цій ділянці обліку досить великий. Тому важливим завданням є організація обліку, аудиту та аналізу грошових коштів на рахунках в банках з метою забезпечення максимальних гарантій для користувачів фінансової звітності щодо достовірності, реальності, повноти і законності наведеної інформації про неї.

Значущість інформації про рух грошових коштів на рахунках в банках обумовлюється необхідністю надання користувачам для прийняття рішень повної та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів. Використання в процесі управління господарськими суб’єктами достовірної та повної інформації про рух грошових коштів на рахунках в банках підвищує якість управлінських рішень, позитивно впливає на поточний і прогнозний фінансовий стан підприємств.

Метою кваліфікаційної  роботи є вивчення та практична оцінка обліку, аудиту та аналізу наявності і руху грошових коштів на рахунках в банках підприємства, а також напрямів їх удосконалення. Більш детальному вивченні: теоретичних аспектів обліку, аудиту та аналізу грошових коштів на рахунках в банках; дослідженні організації і методики проведення аналізу та аудиту грошових коштів на рахунках в банках на підприємстві, розробленні теоретичних і практичних пропозицій покращення фінансового обліку грошових коштів на рахунках в банках з метою покращення діяльності підприємства.

Для досягнення мети кваліфікаційної роботи необхідно  виконати наступні завдання:

– вивчити теоретичні аспекти обліку, аудиту та аналізу грошових коштів на рахунках в банках;

– розглянути облік грошових коштів на рахунках в банках досліджуваного об’єкта, зокрема документування господарських операцій з обліку грошових коштів на рахунках в банках, фінансовий облік;

– висвітлити питання організації і методики проведення аналізу та аудиту грошових коштів на рахунках в банках на підприємстві;

– на підставі узагальнених даних дослідження запропонувати рекомендації та пропозиції щодо удосконалення обліку, аудиту та аналізу грошових коштів на рахунках в банках на підприємстві.

Для вирішення поставлених завдань використано методи теоретичного узагальнення і порівняння, спостереження, аналізу і синтезу, індукції та дедукції.

Наукова новизна кваліфікаційної роботи полягає у визначенні шляхів та розробці рекомендацій і пропозицій з удосконалення обліку, аудиту та аналізу грошових коштів на рахунках в банках для підприємства.

Об’єктом дослідження є показники фінансово-господарської діяльності публічного акціонерного товариства (ПАТ) “Черкаський хлібокомбінат”.

Предметом дослідження є сукупність теоретичних, методичних і практичних аспектів, механізм здійснення фінансового обліку, аудиту та аналізу грошових коштів на рахунках в банках.

Теоретичною базою  для написання кваліфікаційної  роботи є:

– праці українських та зарубіжних вчених;

– науково-практичні журнали: “Бухгалтерський облік і аудит”, “Все про бухгалтерський облік”, “Бухгалтерія”, “Дебет Кредит” та інші;

– матеріали періодичних видань таких як “Відомості Верховної ради України”, “Урядовий кур’єр” та інші;

– фінансова документація підприємства за останні роки та Наказ про облікову політику.

 

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ, АУДИТУ ТА АНАЛІЗУ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА РАХУНКАХ В БАНКАХ

 

1.1. Грошові  кошти як економічна категорія

 

З метою забезпечення зберігання грошових коштів, а також  здійснення банківських розрахунків  як із юридичними, так і фізичними  особами, підприємства відкривають рахунки в установах банків. Банк, в якому відкрито рахунки підприємств, організацій, установ усіх форм власності, фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, банків та їх установ, фізичних осіб, та який здійснює для них на договірних засадах будь-яку з операцій чи послуг, передбачених Законом України “Про банки та банківську діяльність”, називається обслуговуючим.

Банки відкривають своїм  клієнтам за договором банківського рахунка поточні рахунки, за договором  банківського вкладу – вкладні депозитні рахунки. Поточний рахунок – рахунок, який відкривається в уповноважених установах банків підприємствами усіх видів і форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України як в національній, так і в іноземній валюті [2, с. 230].

До поточних рахунків також належать:

– рахунки за спеціальними режимами їх використання, що відкриваються у випадках, передбачених законами України або актами Кабінету Міністрів України;

– поточні рахунки типу “Н”, що відкриваються в національній валюті офіційним представництвам і представництвам юридичних осіб-нерезидентів, які не займаються підприємницькою діяльністю на території України;

– поточні рахунки типу “П”, що відкриваються в національній валюті постійним представництвам;

– карткові рахунки, що відкриваються для обліку операцій за платіжними картками відповідно до вимог цієї Інструкції. Операції за цими рахунками здійснюються з урахуванням особливостей, визначених цією Інструкцією та відповідними нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють здійснення операцій із застосуванням платіжних карток;

– поточні рахунки виборчих фондів [5, с. 130].

Вкладний (депозитний) рахунок – рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей, що передаються клієнтом в управління на встановлений термін або без зазначення такого терміну під визначений відсоток і підлягають поверненню клієнту відповідно до чинного законодавства України та умов договору. Депозитний – рахунок, на якому здійснюються операції за депозитним договором (крім розрахункових і видачі готівки).

Акредитив – рахунок, з якого банк за дорученням свого клієнта виконує платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи і надані послуги. Акредитив – це умовне грошове зобов’язання банку, яке видасться ним за дорученням клієнта на користь його контрагента за договором, згідно з яким банк, який відкрив акредитив (банк-емітент), може провести постачальнику платіж або надати повноваження іншому банку виконувати такі платежі за умови надання їм документів, передбачених в акредитиві, і при виконанні інших умов акредитиву. Зазвичай використовується для підвищення гарантованості оплати покупцем своїх зобов’язань.

Існують дві форми  акредитиву: покритий і непокритий. Покритими вважаються акредитиви, при відкритті яких банк-емітент перераховує власні кошти платника чи наданий йому кредит в розпорядження банка-постачальника (виконуючий банк) на окремий рахунок “Акредитиву” на весь термін дії зобов’язань банку-емітента. Непокритим вважається акредитив, оплата за яким (якщо тимчасово немає коштів на рахунку платника) гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.

Валютний – рахунок, який відкривається для зберігання грошових коштів в іноземній валюті.

Картковий – банківський  рахунок, на якому проводяться операції за платіжними картками. Він відноситься до поточних рахунків і відкривається клієнтам установ банків на умовах договору про відкриття картрахунку та здійснення операцій із застосуванням платіжних карток. Картковий рахунок можна відкривати і в іноземній валюті.

Кредитний – рахунок, на якому проводиться отримання кредитних ресурсів та їх використання.

Тимчасовий – рахунок, який відкривається для зарахування коштів з метою формування статутного капіталу та забезпечення спільної діяльності за участі іноземних інвесторів [3, с. 332].

Для відкриття і обслуговування банківського рахунку укладається  договір, в якому зазначаються умови кредитування, права і обов’язки сторін.

Суб’єкти підприємницької діяльності можуть використовувати чеки для розрахунків за товари, роботи, послуги. Чеком є цінний папір, який містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку провести платіж зазначеної у ньому суми чекоутримувачу. Розрізняють грошові та розрахункові чеки.

При розрахунках грошовими  чеками власник рахунку (чекодавець) дає письмове розпорядження платнику (банку, який видав грошові чеки) сплатити певну суму, зазначену в чеку, утримувачу коштів (чекодержателю). Для цього підприємство в установі банку придбає чекові книжки, строк дії яких один рік.

Для розрахунків розрахунковими чеками певна сума коштів вноситься  на особливий рахунок – рахунок лімітованої чекової книжки. У межах цього

ліміту підприємства виписують розрахункові чеки постачальникам. Розрахунковий чек – це розрахунковий документ, що містить письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), в якому він має відкритий рахунок, сплатити чекодержателю вказану в чеку суму коштів з його рахунку. Платником у чековому зобов’язанні може бути лише банк, де чекодавець має кошти, якими він може розпоряджатися шляхом видачі чеків. Чек із чекової книжки пред’являється до оплати в банк чекоутримувача протягом десяти календарних днів. Порядок відкриття рахунків. Юридичні та фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності мають право відкривати необмежену кількість рахунків за своїм вибором і згодою банків для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій.

Клієнти банку можуть відкривати лише один рахунок для  формування статутного капіталу господарського товариства (в іноземній та/або  національній валюті) і один рахунок (в іноземній та/або національній валюті) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи. Кількість поточних рахунків, які можуть відкриватися юридичними або фізичними особами в банківських установах, чинним законодавством не обмежена.