Облік, аудит та аналіз грошових коштів на рахунках в банках

Аналітична обробка економічної  інформації дуже трудомістка і потребує великого об’єму різноманітних розрахунків. З переходом до ринкових відносин потреба в аналітичній інформації значно зросла. Це пов’язано перш за все з потребою в розробці перспективних бізнес-планів підприємства, комплексною оцінкою короткострокових і довгострокових управлінських рішень. Отже, ще одним шляхом удосконалення аналітичної роботи є автоматизація аналітичних розрахунків.

Обчислювальні засоби які має ПАТ “Черкаський хлібокомбінат”, дозволяють повністю автоматизувати обробку всіх економічних даних, в тому числі і по аналізу грошових потоків на розрахунковому та інших рахунках у банку. Роль автоматизації аналітичних розрахунків заключається в наступному.

По-перше, підвищується продуктивність роботи економістів-аналітиків. Вони звільнюються від технічної роботи і більше займаються творчою діяльністю, що дозволяє робити більш глибоке дослідження, вести постановку більш складних економічних задач.

По-друге, більш глибоко  і всебічно досліджуються економічні явища і процеси, більш повно  вивчаються фактори і виявляються  резерви підвищення ефективності виробництва.

По-третє, підвищується оперативність і якість аналізу, його загальний рівень і дієвість.

Автоматизація аналітичних  розрахунків і сам аналіз господарської  діяльності піднялись на більш вищій  рівень з застосуванням ПЕОМ, для  яких характерна висока продуктивність, простота експлуатації, наявність розвинутого програмного забезпечення, діалогового режиму роботи, низька вартість та інше. На їх базі створюються автоматизовані робочі місця (АРМ) бухгалтера, економіста, фінансиста, аналітика та інших. ПЕОМ, об’єднані в єдину обчислювальну мережу, дозволяють перейти до комплексної автоматизації аналізу господарської діяльності. АРМ аналітика – це фаховоорієнтована обчислювана система, призначена для автоматизації роботи з економічного аналізу діяльності підприємства.

Необхідною умовою створення АРМ аналітика є наявність технічної бази (персональних ЕОМ), бази даних про господарську діяльність підприємства, бази знань (методів і методик аналізу) і програмних засобів, що дозволяють автоматизувати розв’язок аналітичних задач.

На ПАТ “Черкаський хлібокомбінат” існують всі вище перераховані умови. Отже, для удосконалення аналітичної роботи на підприємстві необхідно в найближчий час створити автоматизоване робоче місце аналітика руху грошових потоків. Це допоможе у вирішенні багатьох питань щодо стабілізації фінансового стану підприємства.

Створення АРМ аналітика  потребує вирішення багатьох організаційних питань, які пов’язані з інформаційним, математичним, технічним і програмним забезпеченням. Можна виділити наступні етапи організації АРМ аналітика: підбір кадрів для розробки і введення АРМ аналітика; вивчення діючої методики аналізу і його організації; обстеження і вивчення діючої інформаційної системи аналізу; постановка і опис задач комплексного економічного аналізу; розробка алгоритмів і моделей розв’язання задач, тобто математичний опис задач для ПЕОМ; введення АРМ аналітика в практику управління виробництвом.

Впровадження АРМ надасть  змогу сформувати єдину систему  організації та обробки інформації з моменту її введення до формування аналітичних показників, а також дозволить поєднувати процес обробки інформації з процесом прийняття рішень. Ефективність АРМ аналітика в багато в чому залежить від досконалості методик аналізу, від того, в якій мірі вони відповідають сучасним вимогам управління виробництвом, а також від технічних можливостей ПЕОМ.

Одним зі шляхів удосконалення  методики проведення економічного аналізу  на ПАТ “Черкаський хлібокомбінат” є використання нових універсальних програмних продуктів з економічного аналізу, що забезпечить підвищення ефективності всієї системи управління діяльністю суб’єктів господарювання. Як один з варіантів такого програмного продукту можемо запропонувати використання “Forecast Expert”. Ця програма є інструментом прогнозування економічних показників і аналізу тенденцій ринку. З її допомогою можливе складання прогнозу щодо майбутнього обсягу продаж і доходів підприємства, рівня попиту на товар, курсів валют, прогнозу величини надходження грошових коштів та залишків грошових коштів на рахунках.

Ринкові умови господарювання підвищують вимоги до діяльності аудиторів та проведення аудиторських перевірок і зумовлюють необхідність наукової розробки її методики та чіткої організації. Недоліком сучасного українського аудиту є низький рівень його технології, що негативно впливає на організацію та проведення аудиту. Тому, одним зі шляхів покращення методики та організації аудиту грошових коштів на рахунках в банках на ПАТ “Черкаський хлібокомбінат” можемо запропонувати використання комп’ютерної техніки в аудиті.

Адже важливу роль при проведенні аудиту відіграє автоматизація завдань, які необхідно вирішити аудитору при перевірці в умовах програмного забезпечення. За допомогою цих засобів аудитор здійснює перевірку облікової інформації, моделювання та аналіз з метою з’ясування її повноти, достовірності та правомірності.

Обчислювальна техніка  процесу аудиту дозволяє скоротити  терміни перевірки і дає нову можливість чіткої організації і  методики його проведення.

За допомогою програмних засобів аудитор має можливість здійснити тестування розрахунків, робити перерахунки і зіставляти отримані результати з нормативними даними, встановити відхилення, з’ясувати їх причини і запропонувати заходи з метою поліпшення облікової та аналітичної роботи, одержати управлінські рішення.

До переваг застосування програмних засобів при проведенні аудиту відносять: зменшення обсягу даних, що обробляються вручну; економія часу на виконання одноманітних прийомів порівняння фактичних даних з обліковими; зменшення ризику появи арифметичних помилок, порушень при відображенні даних в облікових регістрах; перевірка тотожності чи взаємної ув’язки різних форм звітності в автоматичному порядку; компактне зберігання і багаторазове використання даних бухгалтерського обліку [35, с. 533].

Для ефективної організації роботи аудитора необхідним є створення автоматизованого робочого місця, яке передбачає наявність комп’ютера, програмного забезпечення організації та проведення аудиту, довідкової бази нормативних документів, бухгалтерських програм, що найчастіше використовуються господарюючими суб’єктами, набору автоматизованих прийомів контролю.

На сьогодні програмне  забезпечення в діяльності аудиторів  представлене двома основними групами  – пакетами прикладних програм загального та проблемно-орієнтованого призначення і спеціальними інформаційними системами контролю. Так для покращення методики проведення аудиту грошових коштів на рахунках в банках на ПАТ “Черкаський хлібокомбінат” можемо запропонувати використання наступних пакетів прикладних програм загального та проблемно-орієнтованого призначення: “Консультант-Плюс”, “Гарант-Практик”, “Mathematics”, “Statistics”, “Statgraphics”, “1С: Ескадо”, “Audit Expert”, “Project”, “Expert”, “Галактика”. Щодо спеціальних інформаційних систем, орієнтованих на внутрішню регламентацію аудиторської діяльності із застосуванням внутрішньо фірмових стандартів можемо запропонувати використання системи “Асистент Аудитора”. Використання можливостей цієї системи дозволить систематизувати діяльність аудитора, починаючи з попереднього вивчення клієнта та закінчуючи оформленням аудиторського висновку.

Висновки  до розділу 3

Організаційно-інформаційна модель аналізу грошових коштів на рахунках в банках являє собою  стислу характеристику його суб’єктів та об’єктів, мети і завдань, системи аналітичних показників, що визначають параметри об’єктів, інформаційної бази та методів і прийомів перетворення економічної інформації та узагальнення результатів аналізу.

Проведення загального та факторного аналізу грошових коштів на рахунках в банках на ПАТ “Черкаський хлібокомбінат” необхідне для прийняття обґрунтованих управлінських рішень та поліпшення платоспроможності підприємства. Загальний аналіз передбачає визначення: динаміки росту обсягів грошових коштів на рахунках в банках, залишків на рахунках в банках, достатності та ефективності використання грошових коштів на рахунках в банках. Факторний аналіз проводять з метою з’ясування впливу ряду чинників (факторів) на зміну залишку грошових коштів на рахунках в банках підприємства.

Метою аудиторської перевірки грошових коштів на рахунках в банках є встановлення: правильності відкриття поточних рахунків; своєчасності, законності, достовірності та доцільності відображення на рахунках банку здійснених розрахункових операцій із надходження і списання коштів; дотримання стану платіжно-розрахункової дисципліни щодо укладених договорів.

РОЗДІЛ 4. ФІНАНСУВАННЯ ОХОРОНИ ПРАЦІ

Охорона праці – це система правових, соціально-економічних, організаційно-технічних, санітарно-гігієнічних  і лікувально-профілактичних заходів та засобів, спрямованих на збереження здоров’я і працездатності людини в процесі праці.

Правовою основою законодавства  України про охорону праці  є: Конституція України, Закон України “Про охорону праці”, Кодекс законів про працю України, Закон України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності”, Закон України “Про забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення”, Положення про Державний комітет України з нагляду за охороною праці, Положення про Національну Раду з питань безпечної життєдіяльності населення і т. ін.

Основоположне значення в галузі охорони праці має Закон України “Про охорону праці”, який визначає основні положення щодо реалізації конституційного права працівників на охорону їх життя і здоров’я у процесі трудової діяльності, на належні, безпечні і здорові умови праці, регулює за участю відповідних органів державної влади відносини між роботодавцем і працівником з питань безпеки, гігієни праці та виробничого середовища і встановлює єдиний порядок організації охорони праці в Україні.

До прийняття Закону України “Про охорону праці” матеріальне забезпечення потерпілих на виробництві було обмежено виплатами по листках непрацездатності, втраченого заробітку, а також пенсій по інвалідності та у разі втрати годувальника. Закон значно підняв ціну життя людини добавились виплати одноразової допомоги, а також виплати відшкодування шкоди без урахування одержаних потерпілими пенсій та інших доходів.

Зазначені доповнення збільшили  розмір отримуваних потерпілими  виплат в сотні разів, що свідчить про соціальну направленість  розвитку нашої держави.

Державна політика в  галузі охорони праці базується  на принципах:

• пріоритету життя і здоров’я працівників відповідно до результатів виробничої діяльності підприємства і, повної відповідальності власника за створення безпечних і нешкідливих умов праці;
• комплексного розв’язання завдань охорони праці на основі національних програм з цих питань та з урахуванням інших напрямів економічної і соціальної політики, досягнень, в галузі науки і техніки та охорони навколишнього середовища;
• соціального захисту працівників, повного відшкодування шкоди особам, які потерпіли від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань;
• встановлення єдиних нормативів з охорони праці для всіх підприємств, незалежно від форм власності і видів їх діяльності;
• використання економічних методів управління охороною праці, проведення політики пільгового оподаткування, що сприяє створенню безпечних і нешкідливих умов праці, участі держави у фінансуванні заходів щодо охорони праці;
• здійснення навчання населення, професійної підготовки і підвищення кваліфікації працівників з питань охорони праці;
• забезпечення координації діяльності державних органів, установ, організацій та громадських об’єднань, що вирішують різні проблеми охорони здоров’я, гігієни та безпеки праці, а також співробітництва і проведення консультацій між власниками та працівниками (їх представниками), між усіма соціальними групами при прийнятті рішень з охорони праці на місцевому та державному рівнях;
• міжнародного співробітництва в галузі охорони праці, використання світового досвіду організацій роботи щодо поліпшення умов і підвищення безпеки праці.

За даними Всесвітньої  Організації Охорони здоров’я (ВОЗ) смертність від нещасних випадків у  даний час займає третє місце  після серцево-судинних і онкологічних захворювань.

Причиною смертності працездатних людей молодого і середнього віку переважно є нещасні випадки. По статистичним даним, найбільш розповсюдженою причиною смерті серед чоловіків у віці від 15 до 36 років є нещасні випадки.

Щорічно у світі нещасні  випадки відбуваються більш ніж  з 10 млн. людей, причому більш 600 тис. чоловік гине.