Облік, аудит та аналіз грошових коштів на рахунках в банках

В роботі проведений аналіз структури та динаміки грошових активів ПАТ “Черкаський хлібокомбінат” в 2009-2011 рр., в результаті якого відзначено, що протягом аналізованого періоду сума грошових коштів на рахунках в банках в національній валюті збільшилась на 13 %.

Метою аудиторської перевірки грошових коштів на рахунках в банках є встановлення: правильності відкриття поточних рахунків; своєчасності, законності, достовірності та доцільності відображення на рахунках банку здійснених розрахункових операцій із надходження і списання коштів; дотримання стану платіжно-розрахункової дисципліни щодо укладених договорів.

Для вдосконалення організації  та методики аналізу і аудиту грошових коштів на рахунках в банках на ПАТ “Черкаський хлібокомбінат” було запропоновано: чітко організувати аналітичну роботу на товаристві та розроблено етапи впровадження аналітичної роботи; автоматизувати обробку всіх економічних даних, в тому числі і по аналізу грошових потоків на розрахунковому та інших рахунках у банку; створити автоматизоване робоче місце аналітика руху грошових потоків. Одним зі шляхів удосконалення методики проведення економічного аналізу на ПАТ “Черкаський хлібокомбінат” є використання нових універсальних програмних продуктів з економічного аналізу, що забезпечить підвищення ефективності всієї системи управління діяльністю суб’єктів господарювання.

Висунуто пропозицію покращення методики та організації  аудиту грошових коштів на рахунках в  банках на ПАТ “Черкаський хлібокомбінат” шляхом використання комп’ютерної техніки в аудиті.

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ЛІТЕРАТУРНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Багров В.П., Багрова І.В. Економічний аналіз: Навчальний посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 160с.

2. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський  фінансовий облік: Підручник для  студентів спеціальності “Облік та аудит” вищих навч. закладів./ За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця – 7-ме вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2009. – 832 с.

3. Бутинець Ф.Ф., Малюга  Н. М. Бухгалтерський облік:  облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність. Навчальний посібник для студентів вищ. навч. закл. спец. 7.050106 “Облік та аудит”/ За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця – 5-тє вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2011. – 512 с.

4. Бутинець Ф.Ф. Навчальне  видання для студентів вищих  навчальних закладів спец. 7.050106 “Облік та аудит”/ Вид. 2-ге, доп. і перероб. – Житомир: ЖІТІ, 2000. – 640 с.

5. Бухгалтерський облік:  навч.-метод. посіб. Для самостійного вивчення дисципліни /Л.Г. Словінська, Л.В. Жилкіна, О.М. Голенко та ін.; М-во освіти і науки України; – К.: КНЕУ, 2009. – 370 с.

6. Бутинець Т.А., Чижевська  Л.В., Береза С.Л. Бухгалтерський  облік. Навч. посібник для студ. вузів. За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця.  Житомир: ЖІТІ, 2008. – 672 с.

7. Бухгалтерський облік  і фінансова звітність – об’єкти фінансового контролю: метод. посіб. / Авт.-упоряд. І.Б. Стефаник, С.М. Каруца, М.В. Бариніна-Закірова та ін. – К.: Атака, Ельга-Н., 2010. – 304 с.

8. Бухгалтерський фінансовий  облік: підруч. для студ. спец. “Облік та аудит” вищ. навч. закл. / Ф.Ф.Бутинець, А.М. Герасимович, Г.Г. Кірейцев та ін./ За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця – 6-те вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2009. – 756 с.

9. Валентинова Т. Відрядження за кордон із корпоративною банківською платіжною карткою. // Все про бухгалтерський облік. – 2008. – №17 (1171). –16 лютого. – С. 41–43.

10. Валентинова Т. Дистанционное управление банковским счетом: мечта или реальность. // Все о бухгалтерском учете. – 2009. – №39 (1193). – 18 апреля. – С. 10.

11. Валентинова Т. Корпоративная карточка: роскошь или насущная потребность. // Все о бухгалтерском учете. – 2010. – № 52 (1329). – 7 июня. – С. 6-8.

12. Гальчинський А.С., Єщенко П.С., Палкін Ю.І. Основи економічних знань: Навч. посібник. – К.: Вища шк., 1998. – 544 с.

13. Грабова Н.М. Теорія  бухгалтерського обліку: Підручник  / За ред. М.В. Кужельного. – 6-те вид. – К.: А.С.К. – 2005. – 266 с.

14. Даньків Й.Я. Бухгалтерський  облік: підручник / Й.Я. Даньків, М.Я. Остап’юк. – К.: Знання, 2007. – 470 с.

15. Дроздова Т. Валютний  облік. // Все про бухгалтерський облік, 2011. – № 79 (1233). – 17 серпня. – С. 19-23.

16. Ільїна С.Б. Основи  аудиту: Навчально-практичний посібник. – К.: Кондор., 2008 р. – 378 с.

17. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський  облік у банках України: підручник / Л.М. Кіндрацька: – К.: КНЕУ, 2006. – 636 с.

18. Кропивницький В.  Платіжні картки на підприємстві: застосовуємо правильно. // Все про бухгалтерський облік. – 2009. – №13 (1167). – 6 лютого. С. 22-27.

19. Кундря-Висоцька О.П. Бухгалтерський облік: навч. посіб. Для студ. вищ. навч. закл. / О.П. Кундря-Висоцька: М-во освіти і науки України, Львів. банків. ін-т. – К.: Алеута, 2004. – 304 с.

20. Коробов М.Я. Фінансово-економічний  аналіз діяльності підприємств:  Навч. посіб.-3-тє вид., перероб. і  доп. – К.: Т-во “Знання”, КОО, 2002. – 294 с.

21. Костенко Т.Д., Підгора  Є.О., Панков В.А. Економічний аналіз і діагностика стану сучасного підприємства: Навчальний посібник. – Київ: Центр навчальної літератури, 2005. – 400 с.

22. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія.-К.: КНЕУ, 2009. – 387 с.

23. Лень В.С., Гливенко В.В. Бухгалтерський обліку галузях економіки: Навч. посіб. – К.: Знання – Прес, 2010. – 491 с.

24. Литвин Н. Вплив  змін валютних курсів на фінансову  звітність: проблеми обліку та  шляхи їх вирішення у міжнародній  практиці. // Бухгалтерський облік та аудит: науково-практичний журнал – К.: ТОВ “Екаунтинс”, – 2007. – №6. – С. 42-43.

25. Литвинов Анатолій. Крок до цивілізації чи данина  моді. Види платіжних карток та  їх використання. // Все про бухгалтерський облік. – 2009. – №13 (1167). – 6 лютого. – С. 20-21.

26. Лишиленко О.В. Бухгалтерський  фінансовий облік. Підручник. – Київ: Вид-во “Центр навчальної літератури”, 2005. – 528 с.

27. Партин Г.О. Бухгалтерський облік: основи теорії та практики: навч. посіб. / Г.О. Партин. – К.: Знання, 2006. –245 с.

28. Песочний С. Валюта на рахунку: якою буде курсова різниця. // Все про бухгалтерський облік. – 2009. – № 84 (1238). – 4 вересня. – С. 16-19.

29. Петрук О.М. Гармонізація  національних систем бухгалтерського  обліку: монографія / О.М. Петрук: М-во  освіти і науки України, Житомир. держ. технол. ун-т.-Житомир: ЖДТУ, 2005. – 419 с.

30. Прокопенко Г.Ф., Гамін  В.І., Петряєва З.Ф. Курс економічного  аналізу: Підручник для студентів  вищих навчальних закладів. / За ред. І.Ф. Прокопенка – Харків: Легас, 2004. – 384 с.

31. Пушкар М.С. Фінансовий облік: Підручник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2002. – 628 с.

32. Свідерський Є.І.  Бухгалтерський  облік у галузях  економіки: навч. посіб. / Є.І. Свідерський: М-во освіти і науки України, КНЕУ, – К.:2005, – 234с.

33. Сердюк В.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. – 4-е изд. – Донецк: ДонНУ, 2002. – 452 с.

34. Сопко В. Бухгалтерський  облік: Навч. посібник.- 3-тє вид., перероб.  і доп. – К.: КНЕУ, 2000. – 578 с.

35. Сопко В.В., Верхоглядова Н.І., Шило В.П., Ільїна С.Б., Брадул О.М. Організація і методика проведення аудиту: Навчально-практичний посібник. – К.: ВД „Професіонал”, 2004. – 624 с.

36. Стражев В.И. и др. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Минск: Высшая школа, 1999. – 473 с.

37. Тарасенко Н.В. Економічний аналіз. Навчальний посібник.-3-тє видання, перероблене. Львів: “Новий Світ-2000”, 2004. – 344 с.

38. Таркуцяк А.О. Фінансовий  аналіз та управлінські рішення:  Навч. посібник. – 2-ге вид. – К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2008. – 201 с.

39. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський облік на підприємствах з різними формами власності: навч.-метод. Посібник./ Н.М. Ткаченко. – К.: А.С.К., 2006. – 511 с.

40. Трохименко Л.М. Бухгалтерський  облік: навч. посіб. для самост. вивч. дисц. / У 4-х ч. /Л.М. Трохименко; Київ: КНЕУ, 2002. – 344с.

41. Фінансовий менеджмент: навч.посібник: /За ред. проф. Г.Г. Кірейцева. – Київ: ЦУЛ, 2002. – 496 с.

42. Хомин П.Я., Журавель  Г.П. Звітність підприємств. – Навч. посіб. – К.: ВД “Професіонал”, 2006. – 656 с.

43. Чабанова Н.В., Василенко  Ю.А. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник. – К.: Видавничий центр “Академія”, 2004. – 672 с.

44. Чижевська Л.В., Пархоменко  В.М., Кривошей М.М. Звітність підприємства: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 “Облік та аудит”/ За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ЖІТІ, 2003. – 436 с.

45. Швець В.Г. Теорія  бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Знання, – 2006. – 525с.

46. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. М: Инфра–М, 2005. – 176 с.

47. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 460 с.

48. Шморгун Н.П., Головко І.В. Фінансовий аналіз. Навчальний посібник. –К.: ЦНЛ, 2006. – 528 с.

49. Шишкин А.К., Микропов В.А., Дышкант И.Д. // Учет, анализ, аудит на предприятии. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 516 с.

50. Яцків Т.І. Теорія економічного аналізу. – Львів: Світ, 2004. – 286 с.

51. Закон України “Про банки і банківську діяльність” №2131-111 від 07.12.2000 р.

52. Закон України “Про платіжні системи і переказ грошей в Україні” № 2346-111 від 05.04.2001 р.

53. Закон України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” №185/94-ВР від 23.09.94 р.

54. Законом України “Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 р. № 3125-ХІІ (зі змінами і доповненнями, внесеними Законами України від 14 березня 1995 р. № 81-95-ВР, від 20 лютого 1996 р. № 54/96-ВР).

55. Інструкція №7 “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затверджена Постановою Правління НБУ №22 від 21.01.2004 р.

56. Інструкція “Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах”, затверджена Постановою Правління національного банку України №492 від 12.11.2003 р.

57. Наказ Державної податкової адміністрації “Порядок подання податковим органам про відкриття (закриття) рахунків в установах банків” №306 від 01.08.2001 р.

58. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку “Вплив змін валютних курсів” №193 від 10.08.2000 р.

59. Постанова Правління Національного банку України “Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті” №135 від 29.03.2001 р. зі змінами за №173 від 10.05.2002 р.

60. Постанова Правління Національного банку України “Положення про примусове списання (стягнення) і договірне списання коштів в іноземній валюті з рахунків платників (крім банків) на території України” №416 від 01.10.2001 р.

61. Закон України “Податковий кодекс України” від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОДАТКИ