Облік, аналіз і аудит грошових коштів підприємства

 

ДЕРЖАВНИЙ  КОМІТЕТ  СТАТИСТИКИ  УКРАЇНИ

ДЕРЖАВНА  АКАДЕМІЯ  СТАТИСТИКИ,  ОБЛІКУ  ТА  АУДИТУ

ЗАОЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

 

КАФЕДРА  БУХГАЛТЕРСЬКОГО  ОБЛІКУ  ТА  АУДИТУ

 

 

 

 

 

Дипломна  робота  спеціаліста

 

на  тему:  “Облік, аналіз і аудит грошових коштів підприємства”

 

 

 

 

  Робота    допущена  до  захисту                                                      Студентки  5  курсу

  «____» ______________ 2006 р.                                                      заочної  форми  навчання

  Завідувач кафедри бухгалтерського  обліку та аудиту                 за  спеціальністю  7.050106

  ______к. е. н. , доц Пантелеєв  В. П.                                                 «Облік  і  аудит»

                                                                                                              Мірошниченко Марина

                                                                                                              Володимирівна

                                                                                                    

                                                                                           

 

  

 

 

     

                                                                                       Науковий  керівник: _______________

доцент кафедри бух.обліку та аудиту Каменська Т.О.       

                                                                                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Київ – 2006 рік

ЗМІСТ

Вступ 

Розділ 1 Використання грошових коштів в умовах становлення ринкової економіки 

1.1 Гроші: сутність, історія та функції 

1.2 Правові засади організації бухгалтерського обліку на підприємстві 

1.3 Організаційно-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА 

Розділ 2. Облік грошових коштів 

2.1 Організація готівкових розрахунків на підприємствах України 

2.2. Організація безготівкових розрахунків на підприємствах України 

2.3 Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів у касі та на рахунках у банку 

Розділ 3. Звіт про рух грошових коштів як основа для аналізу руху грошових коштів 

3.1 Складання  звіту про рух грошових коштів 

3.2 Аналіз руху грошових коштів 

    3.3  Аналіз фінансового стану підприємства виконаємо по даним балансу, звіту про фінансові результати.                                                                                69                                                                                                                                       

Розділ 4. Організація та методика аудиту грошових коштів 

4.1 Організація проведення аудиту 

4.2 Контроль каси та дотримання умов зберігання грошових коштів, контроль касових операцій 

4.3 Контроль операцій на поточному рахунку 

Висновки 

Список використаної літератури 

Додатки 

ВСТУП

Гроші – одне з найдавніших явищ суспільства – відіграють важливу  роль у господарській діяльності людини. Вони завжди привертали до себе пильну увагу науковців.

Гроші – це багатофункціональна  економічна форма, за допомогою якої здійснюється облік вартості, обмін, платежі, накопичення вартості. Гроші є одним з найбільш важливих розділів економічної науки. Вони є набагато більшим, ніж простий інструмент, що сприяє розвитку економіки. Добре діюча грошова система сприяє як повному використанню потужностей, так і повній зайнятості. Та навпаки, погано функціонуюча грошова система може стати головною причиною різких коливань рівня виробництва, зайнятості та цін в економіці.

На сучасному  етапі, коли у більшості підприємств грошових активів не вистачає, здатність підприємства виживати напряму залежить від уміння управляти грошовими потоками. До останнього часу управлінню грошовими активами у вітчизняній практиці не приділялося достатньої уваги. Але цей вид активів є найобмеженішим в сучасних умовах, і управління ним безпосередньо впливає на розвиток підприємства і формування кінцевих результатів його господарської діяльності. Тому грошові активи потребують посиленої уваги до себе з боку керівних органів підприємства. Управління ними ґрунтується на даних обліку через організацію і контроль за рухом грошових потоків, а також запасів грошових активів із точки зору ефективності платежів і оптимального забезпечення операційної діяльності підприємства фінансовими ресурсами. Цим і пояснюється актуальність даної роботи.

Метою дипломної роботи є більш детальне вивчення природи грошових коштів підприємства, а саме з’ясування поняття, принципи, систему грошових коштів; організації обліку грошових коштів; здійснити аналіз нормативної бази, яка регламентує питання грошових коштів у касі підприємства і на розрахункових рахунках, дослідити питання контролю та аудиту грошових коштів, а також аналізу грошових потоків.

Для досягнення цієї мети вирішуються,  зокрема, такі задачі:

• розглядаються  сутність грошей, їх функції та механізм впливу на економічні процеси;
• вивчено правове регулювання бухгалтерського обліку в Україні;
• проаналізовано нинішній стан досліджуваного підприємства ТОВ „Вічунай-Україна”;
• наведено основні вимоги щодо організації готівкових та безготівкових розрахунків на підприємствах України;
• наведено схему та описано етапи проведення аудиту грошових коштів;
• приділено увагу питанню порушення законодавства з готівкового обігу та, відповідно, відповідальності за такі порушення;

Об’єктом дослідження є діяльність підприємства ТОВ “Вічунай-Україна”.

Предметом дослідження  є методологічні аспекти організації  і ведення бухгалтерського обліку та аудиту грошових коштів.

Для вивчення предмету дослідження в роботі застосовуються різні методи та прийоми аналізу: математико-статистичні, методи економічної статистики, методи фінансового аналізу, прийоми групування, порівняння.

При написанні дипломної роботи були використані нормативно-правові  документі, періодичні видання, книги, інтернет-ресурси, а також внутрішні документи ТОВ „Вічунай-Україна”.

РОЗДІЛ 1 ВИКОРИСТАННЯ ГРОШОВИХ КОШТІВ В УМОВАХ СТАНОВЛЕННЯ РИНКОВОЇ ЕКОНОМІКИ

1.1 Гроші: сутність, історія та  функції

Гроші – одне з найдавніших явищ суспільства – відіграють важливу  роль у господарській діяльності людини. Вони завжди привертали до себе пильну увагу науковців.

Гроші – це багатофункціональна  економічна форма, за допомогою якої здійснюється облік вартості, обмін, платежі, накопичення вартості. Гроші  є одним з найбільш важливих розділів економічної науки. Вони є набагато більшим, ніж простий інструмент, що сприяє розвитку економіки. Добре діюча грошова система сприяє як повному використанню потужностей, так і повній зайнятості. Та навпаки, погано функціонуюча грошова система може стати головною причиною різких коливань рівня виробництва, зайнятості та цін в економіці [18, с. 120].

 Гроші – це категорія товарного виробництва і товарного обігу. Вони мають товарне походження і виражають певні виробничі відносини між товаровиробниками з приводу обміну продуктами праці через ринок. У грошах як загальному еквіваленті втілений безпосередньо суспільний характер праці. Вони дають змогу вимірювати суспільні витрати і отримані результати.

 Гроші – це специфічний товар, що має властивість обмінюватися на будь-який інший товар, тобто є загальним еквівалентом.

Суть грошей визначається, як правило, лише на основі їх функціонального  застосування. Прикладом такого підходу  може бути характеристика суті грошей в підручнику “Економікс” Макконнела та Брю [44, с. 380]. На питання “що таке гроші?” автори підручника дають відповідь: “Гроші є тим, що вони роблять. Все те, що виконує функції грошей, є грішми”.

 Незважаючи на багатовікові дослідження і велику кількість теоретичних концепцій грошей, людство сьогодні не має однозначної й остаточної відповіді на питання, що таке гроші. Уявлення, які не викликали сумнівів в одних суспільних умовах, зі зміною останніх вступали в суперечність з реальною дійсністю і відкидалися.

 Очевидно, все це можна пояснити тим, що суть грошей змінюється адекватно змінам характеру суспільних відносин, в яких вони функціонують. Тому для визначення суті грошей необхідно з’ясувати питання про їх походження, про причини, що зумовлюють виникнення та існування грошей в економічному житті суспільства.

 На ранніх етапах розвитку людського суспільства відбувався безпосередній обмін товару на товар. Спочатку це був випадковий і епізодичний обмін, коли у первісних людей внаслідок щасливого збігу обставин (наприклад, вдале полювання, рибалка) з’являлись деякі надлишки продуктів, якими можна було обмінятись. Розвиток суспільного поділу праці, зокрема виділення скотарства і землеробства, сприяв подальшому розвитку товарних відносин. Відбувся перехід від випадкового, епізодичного обміну до регулярного. Поступово із загальної маси товарів стихійно виділялись такі, які почали відігравати роль головних предметів обміну. Такими товарами в одних місцевостях була худоба, в інших – зерно, в третіх – хутро тощо. У одного й того ж народу в різні часи, на різних місцевих ринках і у різних народів в один і той же час існували різні найбільш ходові товари, які виконували роль загального еквіваленту. Врешті-решт, у процесі історичної еволюції товарного виробництва і товарного обміну відбувається перехід від загального товарообміну до грошової форми обміну.

Подальшим ступенем у розвитку грошей стало карбування металевих монет. Вважається, що перші  монети з’явилися в Китаї та в  країнах Близького Сходу в 8-7 ст. до н.е. Це були здебільшого мідні  монети. Близько 4 тис. років тому в Асирії почали карбувати монети із золота [50, с. 12].

Протягом тривалого  часу в обігу використовували  повноцінні монети, реальний зміст  яких відповідав їх номінальній вартості. Скарбниці окремих країн не мали права отримувати прибуток від випуску монет. Та й назви багатьох грошових одиниць окремих країн встановлювалися відповідно до ваги їх металевого змісту. Так, приміром, фунт стерлінгів став грошовою одиницею Англії як фунт срібла.

Від 2-ї половини 19 ст. становище змінилося. Номінальна вартість монет почала відділятися від їхньої реальної вартості. В обігу з’явилися розмінні монети, номінальна вартість яких значно перевищувала їхню вагову вартість. Емісія таких монет стала прибутковою. Прибуток, отриманий від різниці між номінальною вартістю випущених в обіг грошей та витратами на їх емісію, дістів назву сеньйорат. Сеньйорат присвоювався скарбницями або центральними банками, що здійснювали грошову емісію.

Для багатьох країн  із функціонуванням товарних грошей було характерним використання системи біметалевого обігу – паралельної емісії золотих і срібних монет. У цьому випадку державою встановлювалися фіксовані пропорції між їх номінальним визначенням. Паралельний обіг золотих і срібних монет породжував труднощі. При біметалевій системі гроші, вартість яких на ринку цінних металів нижча за їхню номінальну вартість, витісняють ті грошові одиниці, що коштують дорожче своєї офіційної ціни.

Епоху товарних (металевих) грошей заступила епоха грошей паперових. Як знаки вартості повноцінних товарних грошей, паперові гроші почали використовуватися понад тисячу років тому. Вважається, що вперше паперові гроші з’явились у Китаї ще у 18 ст. н.е. У Європі це сталося значно пізніше. У Франції емісія розпочалася 1783 р. Наприкінці 18 ст. банкнотний обіг мав місце в Англії [54, с. 40].

Повний відхід од конвертованості паперових грошей в золото відбувся значно пізніше. Більшість  країн Заходу припинила такий  обмін під час великої депресії і в перші після кризові  роки. Проте такий обмін залишився  у сфері міжнародних валютних відносин. Однак від середини 1970 –х рр. Практика конвертованості паперових грошей у золото зовсім припинилася і на рівні міжнародних валютних відносин. Відбулось цілковите витіснення дорогоцінного металу зі сфери грошових відносин. Золото повністю втратило грошові функції. Сталася його демонетизація, і воно перетворилось на звичайний товар.

Проголосивши своїм Третім універсалом 18 липня 1917 року утворення Української  Народної Республіки, Центральна Рада запровадила в Україні нову національну  валюту. Первісно такою валютою було визначено український карбованець. Ухвалою Центральної Ради від 19 грудня 1917 року було видруковано перший грошовий знак Української Народної Республіки — купюру вартістю у 100 карбованців. Напис «100 карбованців» подавався на купюрі мовами чотирьох найчисленніших націй, що живуть на території України, — українською, російською, польською та єврейською (івритом).

З випуском сто  карбованцевої купюри пов'язаний вибір  тризуба як державного герба України.

Після введення купюри в обіг майже одразу ж було зафіксовано випадки її фальшування. З огляду на те, а також на деякі політичні причини (так, УНР, яка за Третім універсалом визначалася як складова частина федеративної Росії, проголошувалася за Четвертим універсалом 22 січня 1918 року «самостійною, ні від кого не залежною державою») Центральна Рада 1 березня 1918 року прийняла закон про запровадження нової грошової одиниці — гривні.