Аудит грошових коштів

ЗМІСТ

Вступ.                                                                                                                        3

Розділ 1. Теоретико-методичні  основи аудиту касових операцій                      5

1. Економічний зміст касових операцій та нормативно-правове забезпечення їх обліку та аудиту                                                           5
2. Теоретичні основи обліку касових операцій                                      11
3. Суть, завдання, джерела та послідовність аудиту касових

операцій                                                                                                  13                                                                                                              

Розділ 2. Сучасний стан обліку і аудиту касових операцій в                      ДПДГ «Шевченківське»                                                                                        25

      2.1.   Організаційно-економічна  характеристика діяльності підприємства  

               та внутрігосподарський контроль                                                        25

      2.2.   Документальне оформлення, аналітичний та синтетичний облік 

               касових операцій підприємства                                                             37

      2.3.    Розробка аудиторського  висновку відносно достовірності  та 

               законності касових операцій  підприємства                                         41

Розділ 3. Вдосконалення організації обліку касових операцій                   ДПДГ «Шевченківське»                                                                                        45

      3.1.  Пропозиції щодо покращення  документообігу касових операцій 

              підприємства             45

       3.2.   Шляхи вдосконалення аналітичного та синтетичного обліку касових

              операцій підприємства      46

      3.3.  Вдосконалення обліково-аналітичного  забезпечення касових 

              операцій в умовах використання  інформаційних технологій             47

Висновки  і пропозиції         49

Список  використаних джерел                                                                              51

Додатки         55

ВСТУП

 

     В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові  взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Тобто вони здійснюють як готівкові так і безготівкові розрахунки. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів. Сучасні умови існування підприємств, а також процеси, що протікають в економіці України ще раз підтверджують важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємництва. Водночас тема грошових коштів являється дуже «тендітною» ділянкою при аналізі платоспроможності та подальшого існування кожного суб’єкту господарювання. Тому на кожному підприємстві повинні створюватися всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштів. Це перш за все стосується внутрішнього і зовнішнього контролю .

     Актуальність  теми – це павильність ведення  касових операцій і їх контроль на підприємстві.

     Об’єктом  курсової роботи являється стан касових операцій на підприємстві.

     За  базу дослідження береться ДПДГ «Шевченківське».

     Метою роботи являється ознайомлення з  методикою проведення аудиту грошових коштів, здатністю виявляти суттєві  зони ризику, а також уміння визначити допущені помилки, зловживання, правопорушення в грошовій сфері і передбачити можливі наслідки цих порушень для підприємств та не допустити їх настання. Для досягнення цієї мети  аудитору потрібно намагатись дослідити  як функціонує підприємство в цілому. 
 

     Основним  завданням є:

• самостійно опрацювати первинні документи, які будуть представлені головним економістом;
• аналізувати фінансову звітність підприємства;
• вивчити облік касових операцій ;
• розглянути і скласти висновки;
• вивчити методику складання різних звітів і документації щодо касових операцій.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Розділ 1. Теоретико-методичні  основи аудиту касових  операцій

     1.1. Економічний зміст касових операцій та нормативно-правове забезпечення їх обліку та аудиту

     Кожна установа або організація для  здійснення своєї діяльності має у своєму розпорядженні грошові кошти. Гроші - це єдиний товар, цінність якого проявляється в той момент, коли ми від нього позбавляємось, також це засіб суспільного виразу економічної цінності благ. Сутність грошей полягає в тому, що властива товарному виробництву форма економічних зв'язків між товаровиробниками, також вони служать засобом стихійного обліку кількості й якості суспільної праці товаровиробників, що здійснюється на ринку і являють собою інструмент, за допомогою якого абстрактному змісту вартості надається реальність, конкретність, дійовість [ 30, с.440].

     Рух грошових коштів, який відбувається в  процесі діяльності, може здійснюватись  як у готівковій, так і у безготівковій  формах. Готівка - це готівкова валюта України і готівкова іноземна валюта у вигляді банкнот і монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної держави, банкноти та монети, вилучені з обігу або такі, що вилучаються з нього, але підлягають обмінові на грошові знаки, які перебувають в обігу (крім монет, що належать до банківських металів), і дорожні чеки [35,с.578]. Усі надходження і видача готівки в національній валюті підприємства враховують у касовій книзі (типова форма КО-4, затверджена наказом Мінстату.) Кожне підприємство, що є юридичною особою і має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів). Відокремлені підрозділи, що мають каси і здійснюють розрахунки готівкою, проводять при цьому касові операції з видачі (приймання) готівки на будь-які потреби з оформленням видаткових (прибуткових) касових ордерів або застосовують РРО (РК) при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, самостійно здають готівкову виручку до каси установи банку (інкасаторам банку), повинні також вести касові книги, які видаються і оформляються підприємством - юридичною особою, до складу якої вони входять[ 31, c. 286].

     Відокремлені  підрозділи, що мають каси та здійснюють розрахунки готівкою із споживачами в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг із застосуванням РРО (РК) і не проводять при цьому касових операцій з видачі (приймання) готівки з каси на будь-які потреби з оформленням видаткових (прибуткових) касових ордерів, а здають отриману готівкову виручку до підприємства - юридичної особи, до складу якої вони входять у встановлені ним строки, можуть не вести касову книгу. Операція здавання відокремленим підрозділом готівки до каси підприємства здійснюється із застосуванням прибуткового касового ордера з видачею відповідної квитанції. РРО - це пристрій або програмно-технічний комплекс, в якому реалізовані фіксальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів [27, с.728]. Якщо бухгалтерія та касир підприємства - юридичної особи не працюють у вихідні та святкові дні, а його відокремлений підрозділ, який використовує при розрахунках РРО (РК) у ці дні працює, але не веде касової книги, то записи в касовій книзі підприємства - юридичної особи здійснюються наступного робочого дня підприємства. На підприємствах за умови забезпечення належного зберігання касових документів касову книгу можна вести також в електронній формі за допомогою комп'ютерних засобів.

     Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, має забезпечувати візуальне відображення і роздрукування документів "Вкладний аркуш касової книги" та "Звіт касира", які за формою і змістом мають відтворювати форму та зміст касової книги в паперовій формі, затвердженої наказом Мінстату [22, c.592]. Установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним бухгалтером та керівником підприємства. До розрахунку приймається строк здавання підприємством готівкової виручки для її зарахування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку. Установлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами підприємства.

     Ліміт залишку готівки в касі - це граничний  розмір суми готівки, що може залишатися у касі в позаробочий час [24, с.456].

     З метою контролю готівкових коштів на підприємствах проводяться інвентаризації кас. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватися згідно з наказом керівника підприємства, призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт . У строки, що встановлені керівником, на кожному підприємстві проводиться інвентаризація каси з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою [34, c.260].

     Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком готівки в касі. При  застосуванні підприємством у розрахунках РРО звіряється наявна готівка на місці проведення розрахунку кассиром - оператором РРО із сумою, зазначеною в денному звіті РРО. У разі виявлення під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з'ясовуються обставини їх виникнення.

     При цьому сума нестачі стягується з  винної особи, а надлишок оприбутковується в касі та зараховується в дохід  підприємства. В умовах автоматизованого ведення касової книги слід проводити  перевірку правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів. Вищі організації (за їх наявності) на всіх підвідомчих підприємствах, а також аудитори (аудиторські фірми) відповідно до укладених угод під час проведення документальних ревізій обов'язково проводять інвентаризацію каси і перевіряють дотримання порядку ведення касових операцій [25, c.756]. Перевірки дотримання порядку ведення операцій з готівкою здійснюють органи державної податкової служби України, державної контрольно-ревізійної служби України, Міністерства внутрішніх справ України, фінансові органи.

     Отже, грошові кошти є найбільш ліквідними активами вони присутні на початковому  та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання  робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

     Основним  нормативно-правовим документом, який врегульовує питання обліку касових  операцій, є затверджений Постановою Правління Національного банку  України "Положення про ведення  касових операцій у національній валюті України" №72 від 19.02.2001 р. [15].

     Вимоги  цого Положення поширюються на юридичних  осіб (крім установ банків і підприємств  поштового зв'язку) незалежно від  їх організаційно-правових форм і форм власності, їх відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій і фірм, які здійснюють підприємницьку діяльність (далі — підприємства), а також на зареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб, які є суб'єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи (далі — підприємці), які здійснюють операції з готівкою в національній валюті та є обов'язковими для виконання ними.

     Це  Положення не поширюється на розташованих на території України іноземні дипломатичні, консульські, торговельні та інші офіційні представництва, міжнародні організації та їх філії, що користуються імунітетом і дипломатичними привілеями, а також представництва інших іноземних організацій і філій, які не здійснюють підприємницької діяльності.