Аудит грошових коштів

     Аналізуючи  дані таблиці можна сказати, що дебіторська  заборгованість зменшилася на 1159 грн  на кінець року порівняно з початком року, ліквідність підприємства збільшилась  на 0,058, а також збільшилась і платоспроможність  на 1,74, власні і залучені кошти збільшилися на 6,62.

    Система внутрішнього контролю - це сукупність процедур, що спрямовані на попередження, виявлення і виправлення суттєвих помилок, а також забезпечення  захисту та збереження актів, повноти і точності облікової документації.

    Система внутрішнього контролю включає в  себе наступне:

    I. контрольне середовище, яке охоплює загальне ставлення , обізнаність та дії керівництва, щодо системи внутрішнього контролю та її значимості для суб’єкта господарювання. Воно  включає в себе такі фактори:

- діяльність  Спостережної ради;

- філософію  керівництва та його стиль  роботи;

- організаційну  структуру суб’єкта  господарювання, а також методи розподілу повноважень  та відповідальності;

- систему контролю зі сторони керівництва, включаючи підрозділи внутрішнього аудиту, кадрову політику,а також розподіл обов’язків.Внутрішньогосподарський контроль здійснює:

1. управлінський персонал та спеціалісти, до функцій яких входить попередній , поточний і наступний контроль;
2. обліковий персонал на чолі з головним бухгалтером, який здійснює контроль функцій в процесі відображення господарських операцій в первинних документах, регістрах, звітах.

II. Процедури контролю—політику та процедури, а також контрольне середовище, створені керівництвом для досягнення конкретних цілей суб’єкта.

До  процедур контролю відносяться:

10. звіти та перевірка і затвердження проведених звірок;
11. перевірка арифметичних точностей записів;
12. здійснення контролю над прикладними програмами і середовищем комп’ютерних інформаційних систем;
13. ведення та перевірка аналітичних рахунків  та оборотних відомостей;
14. затвердження документів та здійснення контролю над ними;
15. порівняння даних, отриманих з різних джерел інформації
16. порівняння результатів підрахунку грошових засобів, цінних паперів та товарно-матеріальних запасів з бухгалтерськими записами;
17. обмеження прямого  фізичного доступу до активів та записів;
18. порівняння та аналіз фінансових результатів з витратами, передбаченими кошторисом.

    В процесі аудиту фінансової звітності аудитор приділяє увагу тій

політиці  і процедурам у системі бухгалтерського  обліку  та внутрішнього контролю, які  мають відношення до тверджень, на основі котрих підготовлено фінансовий звіт. Реалізація внутрішнього контролю перевіряється особами, на котрих покладена така функція.

     Що  до організаційної структури роботи підприємства то підприємство самостійно:

• визначає облікову політику підприємства;
• обирає форму бухгалтерського обліку;
• розробляє систему та форми внутрішньогосподарського контролю, обліку та звітності ;
• визначає права працівників та підписку бухгалтерських документів;
• затверджує правила документообігу і технологію обробки інформації, додаткову систему рахунків і реєстрів аналогічного обліку;
• може виділяти на окремий баланс філії, представництва, відділення та інші відокремлені організації, що зобов’язанні вести бухгалтерський облік.

       Рис 2.1 Схема адміністративного управління на підприємстві ДПДГ «Шевченківське».

    Директор на підприємстві ДПДГ «Шевченківське»  очолює та керує ним в цілому, укладає договори, відкриває в банках розрахункові рахунки. Директор має заступників, які керують, відповідають за діяльністю структурних підрозділів підприємства.

        Економічну службу на підприємстві очолює головний економіст . Він відповідає за організацію планової роботи на підприємстві, за складання технологічних карт, власне оформлення документів. Розробляє ряд заходів для того, щоб розвивалося виробництво с/г продукції на основі ефективного використання угідь, вихідних матеріальних і трудових ресурсів. Складає організаційно-господарські і виробничо-фінансові плани і аналізує хід їх виконання. Також економіст відповідає за дотриманням режиму технології, правильного витрачання фондів оплати праці та матеріального стимулювання. Підпорядковані йому відділи здійснюють контроль за виконанням планових завдань, проводять аналіз діяльності підприємства. У його компетенції є також питання фінансів, організації праці та заробітної плати.

        Облік виробництва  контролю за виконанням засобів і дотриманням фінансової дисципліни, складання Балансів, розрахунків з робітниками та службовцями здійснює бухгалтерія під керівництвом головного бухгалтера. Забезпечує на основі  бухгалтерського обліку, складання фінансової звітності  підписання її та складання  в установлений термін користування. Здійснює заходи щодо надання правдивої та повної інформації щодо фінансового стану, результати діяльності та рух коштів підприємства. Бухгалтер на підприємстві самостійно складає або приймає до облік. Бере участь у проведенні інвентаризації активів і зобов’язань. Веде аналітичний облік у розрізі об’єктів позабалансового обліку. Здійснює накопичення та узагальнення інформації у потрібному розділі що:

• наявність і рух грошових коштів, грошових документів у касі підприємства, а також грошових коштів, що знаходяться  на поточних рахунках у національній валюті інших рахунках у банку,    а також грошових коштів у дорозі;
• одержання довгострокових і короткострокових позик на

      погашення  заборгованості за ними, розрахунки з

      постачальниками, покупцями;

•     видані і отримані  короткострокові чи довгострокові векселі;

• наявність і рух основних засобів інших необоротних матеріальних активів;
• наявність і рух виробничих запасів;
• витрат на виробництво;
• доходи від операційної і інвестиційної  та фінансової діяльності підприємства;
• власний капітал і забезпечення зобов’язань

         Касир на підприємстві здійснює операції  пов’язані з прийняттям і видачею готівкових грошових коштів через касу підприємства, зберігає всі прийняті цінності. Одержує в установах банку готівку, здійснює записи в касовій книзі  операцій одержання і видачі за кожним прибутковим касовим ордером у видатковими документами  у день їх надходження або видачі. Повертає документи в бухгалтерію для відповідного оформлення  у випадку недодержання вимог. Підписує прибуткові касові ордери і видаткові документи відразу після одержання  або видачі за ними готівки і на документах ставить штамп сплачено. Щодня вкінці робочого дня виводить залишок грошових коштів у касі підприємства та передає в бухгалтерію підприємства звіт касира разом з прибутковими касовими ордерами і видатковими документами під розпис особи яка здійснює контроль за веденням касових операцій.

     Завданням та обов’язком обліковця  є перевірка  одержаних первинних документів за формою та змістом, у разі відсутності  на них  обов’язкових реквізитів передає  їх керівнику підрозділу  бухгалтерського  обліку. Він також виводить підсумки цифрової інформації  у документах за її видами, напрямками, здійснює реєстрацію документів які надходять  у підрозділ бухгалтерського обліку

       Головний інженер керує науково дослідними та експериментальними роботами, безпосередньо відповідає за вдосконалення техніки і технології виробництва. До його обов’язків входять також технічна підготовка та обслуговування виробництва, розробка заходів для підвищення якості продукції й дотримання технологічної дисципліни.    
 

  2.2. Документальне оформлення, аналітичний та синтетичний облік

касових операцій підприємства

      ДП  ДГ «Шевченківське» постійно необхідна  готівка для забезпечення ефективної діяльності. Готівка є абсолютно  ліквідним активом, тому необхідний постійний контроль і облік касових  операцій. Касові операції оформляють прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджено наказом Міністерства статистики України від 15 грудня 2004р. №637 «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій». Відповідно до цього Положення, ДП ДГ «Шевченківське» для здійснення розрахунків готівкою має касу.

      Каса  – це приміщення або місце, що призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей  та касових документів, де ведеться касова книга. Відповідальність за обладнання каси, доставку та зберігання коштів несуть керівники підприємств та установ. Касир – це матеріально відповідальна особа, на яку покладено функції щодо видачі – приймання готівки. Призначення на посаду касира відбувається на підставі наказу керівника установи, який одночасно із зарахуванням на роботу касира укладає з ним договір про повну матеріальну відповідальність та ознайомлює його з Положенням №637. Операції з готівкою здійснюються на підприємстві посадовою особою. До умов зберігання готівки на підприємстві пред’являють жорсткі вимоги. Касова книга – це обліковий реєстр, призначений для обліку касових операцій касиром. ДП ДГ «Шевченківське» веде одну касову книгу для обліку готівки операцій із готівкою у національній валюті. Якщо гроші надходять до каси підприємства з установи банку, наприклад на заробітну плату, то касир, одержавши такі гроші виписує прибутковий касовий ордер. Прибутковий касовий ордер (форма № КО-1) застосовується для оформлення надходження грошей в касу при обробці інформації як з використанням обчислювальної техніки, так і без неї. Видатковий касовий ордер (форма № КО-2) застосовується для оформлення видачі грошей з каси при обробці інформації. Він виписується в одному екземплярі бухгалтером і підписується керівником підприємства. Якщо ж кошти надходять за реалізовану продукцію, то на підставі документів про відпуск такої продукції (накладні, товарно-транспортні накладні) виписується прибутковий касовий ордер. Якщо із каси підприємства виплачується заробітна плата, премії або якійсь інші виплати, то вони здійснюються на підставі платіжних відомостей. Разові виплати на відрядження, відпускні здійснюються на підставі видаткових касових ордерів. На відміну від прибуткового касового ордеру видатковий підписується не тільки головним бухгалтером, а й керівником підприємства. На підставі звіту касира бухгалтер відображає в обліку записи по руху коштів в касі окремо по видах валют. Звіт касира – це документ, який передається касиром до бухгалтерії і являє собою відривний листок касової книги з доданими до нього прибутковими і видатковими касовими ордерами. Видаткові касові ордери, що оформлені на платіжних відомостях, реєструються після видачі грошей. Усі надходження та видача готівки підприємства обліковуються в касовій книзі (форма № КО-4), яка застосовується для обліку руху грошей в касі. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або особи, які на це уповноважені. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо. У разі видачі окремій фізичній особі готівки за видатковим документом касир вимагає пред’явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий.

      Одержані касові звіти й документи обробляються. Кожний запис перевіряється по суті, звіряється з первинним документом, відтак кожному документі та у звіті проставляється шифр синтетичного рахунка і субрахунків, що кореспондують з рахунком 30 «Каса». Залишок грошей на початок дня за звітом касира бухгалтер звіряє із залишком грошей на кінець дня, виведеним у попередньому звіті, й перевіряє правильність виведених оборотів і залишків.

      Синтетичний облік наявності руху грошових коштів у касі ведеться на рахунку 30 «Каса», записи на якому здійснюють на підставі перевірених звітів касира загальними підсумками за день в журналі-ордері №1 (по кредиту) і відомість №1 (по дебету). Рахунок 30 «Каса» ведеться за субрахунками: 301 «Каса в національній валюті», 302 «Каса в іноземній валюті». Крім готівки в касі можуть зберігатися грошові документи і бланки суворої звітності.

      До  грошових документів належать. Зокрема, акції, облігації й інші цінні  папери; путівки в будинки відпочинку і санаторії; поштові марки, проїзні  квитки тощо. Надходження і видача здійснюються за прибутковими та видатковими касовими ордерами і відображаються на рахунку 331 «Грошові документи в національній валюті». Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами. Бланки суворого обліку, які знаходяться на зберіганні і видаються під звіт (бланки товаросупровідних документів тощо), обліковуються на за балансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку». Аналітичний облік ведеться по кожному виду бланків із зазначенням даних про місце зберігання, нумерації, кількості і вартості таких бланків.

      ДП  ДГ «Шевченківське» використовує лише такі субрахунки 301 «Каса в національній валюті» і 311 «Поточний рахунок  в національній валюті». За дебетом 301 «Каса в національній валюті»  відображається надходження грошових коштів до каси підприємства. За кредитом – виплата (витрачання) готівки. Розрахунки з покупцями відбуваються в готівковій формі. І саме надходження грошових коштів від них є для підприємства основним каналом надходження. Основні господарські операції, які здійснюються в касі підприємства наведено у табл. 2.4. 
 
 
 
 

Таблиця 2.4. Облік грошових коштів у касі ДП ДГ «Шевченківське»