Аудит грошових коштів

      Аналітичний облік ведеться в звіті касира, де відображається кожна господарська операція з руху грошових коштів у  касі. Отже, аналітичний облік фінансових результатів повинен бути організований так, щоб за підсумком кожного звітного періоду із аналітичного обліку фінансових результатів можна було взяти підсумкові дані і перенести їх на відповідну статтю Звіту про фінансові результати. 

      2.3. Розробка аудиторського  висновку відносно  достовірності та  законності касових  операцій підприємства

           Метою складання аудиторського висновку є надання висновку аудитором (аудиторською фірмою) про повноту, достовірність і неупередженість інформації щодо статутного капіталу, що розкривається у звітності господарюючого суб'єкта.

          Аудиторський висновок складається на українській мові, вартісні показники виражаються у валюті України. Виправлення в аудиторському висновку не допускаються.

         До аудиторського висновку додається бухгалтерська звітність господарюючого суб'єкта, відносно якого проводився аудит. З метою ідентифікації на формі звітності повинен бути підпис аудитора або спеціальний штамп аудиторської фірми.

         Висновок може бути позитивним, умовно-позитивним, негативним, а також можлива відмова від надання висновку про фінансову звітність підприємства.

        Згідно з Національним нормативом  №26, аудиторський висновок складається  у вільній формі, але обов'язково в ньому мають бути наступні розділи:

• аголовок аудиторського висновку — говориться про те, що аудиторська перевірка проводилась незалежним аудитором. Дається назва аудитора або аудиторської фірми. Також наводиться повна назва підприємства, яке перевірялося, та час перевірки;
• вступ — міститься інформація про склад фінансової звітності та дату її підготовки. Говориться також про те, що відповідальність за правильність підготовки звітності покладається на керівництво підприємства, про відповідальність аудитора за аудиторський висновок;
• масштаб перевірки — цей розділ дає впевненість користувача у тому, що аудиторська перевірка здійснена у відповідності з вимогами діючого законодавства та нормами, що регулюють аудиторську практику. Говориться, що перевірка була спланована і підготовлена з достатнім рівнем впевненості про те, що фінансова звітність не має суттєвих помилок. Під час перевірки аудитор повинен робити оцінку помилок у системах обліку та внутрішнього контролю підприємства на предмет їх суттєвого впливу на фінансову звітність. Також говориться про те, що аудитор під час перевірки брав до уваги лише суттєві помилки, керуючись принципом вибіркової перевірки. Також дається інформація про принципи бухгалтерського обліку, які використовувалися на підприємствах у період перевірки;
• висновок аудитора про перевірену фінансову звітність — у цьому розділі дається висновок аудитора про фінансову звітність, про її правильність в усіх суттєвих аспектах;
• дата аудиторського висновку — аудитор повинен проставляти дату аудиторського висновку на день завершення аудиторської перевірки. Дата на аудиторському висновку проставляється в той самий день, коли керівництво підприємства підписує акт прийому-передачі аудиторського висновку;
• підпис аудиторського висновку — аудиторський висновок підписується директором аудиторської фірми або уповноваженою на це особою, яка має відповідну серію сертифікату аудитора України на вид проведеного аудиту;
• адреса аудиторської фірми — в аудиторському висновку вказується адреса місцезнаходження аудиторської фірми та номер ліцензії на аудиторську діяльність. Ця інформація може розміщуватися як при кінці аудиторського висновку, після підпису аудитора, так і в матриці бланку аудиторської фірми.  [22. 592с.]

       Під час перевірки ДПДГ «Шевченківське» ми підтверджуємо , що надана інформація надає дійсне і повне уявлення про облік касових операцій на підприємстві. Система бухгалтерського обліку, що використовується на підприємстві, відповідає законодавчим та нормативним вимогам. Фінансова документація підготовлена у відповідності з прийнятою  на підприємстві системою бухгалтерського обліку, яка відповідає вимогам українського законодавства. Фінансову звітність складена належним чином  за формою затвердженою у встановленому порядку і її  підготовлено на підставі даних бухгалтерського обліку і достовірно та повно подано  фінансову інформацію про підприємство станом на 01 січня 2010 року згідно з нормативними вимогами  щодо бухгалтерського обліку та звітності в Україні.

        На матеріалах підприємства (додатках) можна зробити аудиторську оцінку обліку касових операцій підприємства. Доцільно скласти таку таблицю 

Таблиця 2.5 Аналітична перевірка бухгалтерських документів                 ДПДГ «Шевченківське» з обліку касових  операцій за 2009рік.   

                                                                     

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Розділ 3. Вдосконалення  організації обліку касових операцій             ДПДГ «Шевченківське»

     3.1. Пропозиції щодо  покращення документообігу  касових операцій  підприємства

     Облік процесу руху готівки потребує значного спрощення, вдосконалення облікових  регістрів та, особливо, зменшення  та уніфікації журналів-ордерів.

     Необхідно відмітити, що в ДПДГ «Шевченківське» первинний облік організований не у відповідності з останніми вимогами ведення бухгалтерського обліку. В багатьох первинних документах проставляються не всі реквізити, що значно ускладнює подальший облік та збільшує трудові витрати на його ведення.

     Вдосконалення системи обліку перш за все повинно  торкнутися первинної документації. Вдосконалення облікової документації і докуцентообороту має здійснюватись  в слідуючи напрямках:

• підвищення оперативності оформлення та обробки інформації процесу реалізації;
• підвищення рівня об'єктивності аналітичної інформації, що міститься в документації;
• підвищення контролю по обліку вибуття готівки;
• економія витрат ресурсів та праці документування та обробку документів.

     В цьому напрямку перш за все слід визначити наступні моменти. Замість виписування ордерів доцільніше було б оформляти єдину відомість на рух готівки, яку потрібно виписувати в двох примірниках під копірку (за умови, що операції по касі не автоматизовані). Вона повинна об'єднати основні реквізити тих документів, які вона заміняє, а саме: найменування, місце знаходження і банківські реквізити, підстава сума, тобто ті реквізити, що містить як прибутковий, так і видатковий ордер.

     Багато  часу витрачається на облікову обробку  документів, тому, що вони містять ряд непотрібних для обліку реквізитів. Необхідно ліквідувати ці недоліки в типових формах.

     Аналізуючи  вищенаведене, ми вважаємо, що приділення уваги вдосконаленню типових  форм - важлива річ, так як ці документи  є основними при русі готівки.

     3.2. Шляхи вдосконалення  аналітичного та  синтетичного обліку  касових операцій  підприємства

     Чим краще організований бухгалтерський облік, тим легше здійснювати контроль за їх витрачанням, відкриваються шляхи їх економії та збільшення. Саме тому вдосконалення обліку – це прямий шлях до успіху і прибутковості фінансово-господарського діяльності підприємства.

     З метою поращення обліку грошових коштів та контролю за рухом грошових коштів доцільно вести деякі зміни  й доповнення до існуючого законодавства, а саме до Положення про ведення касових операцій у національній валюті України:

     1. До мінімуму звести розмі озрахунків  готівкою, особливо при постачаннях  тих самих товарів у зв’язку  з тим, що в практичній діяльності  підприємств спостерігається деякі  зловживання, унаслідок чого відображаються доходи і сплачуються податки не в повному обсязі. Для контролю за дотиманням підприємствами встановлених обмежень під час здійснення між ними безготівкових розрахунків слід перевіряти розрахункові операції не тільки платника наявних коштів, а й одержувача цих засобів. Причому при одержанні готівки підприємство-одержувач має виписати товарний документ, на якому поставляються штамп і печатка підприємства, а до прибуткового касового ордена додається доручення.

     2. Указати на необхідність технічного зміцнення приміщень, де зберігаються грошові кошти і встановлені касові апарати.

     3. Указати, яку посаду повинні  обіймати особи, що мають право виконувати функції касира пи його відсутності.

     3.3. Вдосконалення обліково-аналітичного забезпечення касових операцій в умовах використання інформаційних технологій

     У відповідності з Законом України  “Про бухгалтерський облік і звітність  в Україні” який набув чинності з 1 січня 2000 року, бухгалтерський облік  на підприємстві необхідно вести  у відповідності до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік ґрунтується на таких основних принципах: обачність, повне висвітлення, автономність, послідовність, безперервність, нарахування і відповідність доходів і витрат, фактична собівартість, єдиний грошовий вимірник, періодичність. Ці принципи відносять як в цілому до ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, так і до окремих підрозділів

     Зміцненню грошового обігу сприяє більш  повне задоволення попиту населення  на товари, ріст товарообігу й обсягу платних послуг для населення. Розміри платоспроможного попиту населення визначаються як отриманими прибутками, так і системою ціноутворення. Велике значення для організації грошового обігу має притягнення тимчасово вільних засобів населення.

     Таким чином, кількість грошей в обігу  обумовлюється емісією Національного  банки України. Наявність його активів, незалежно від напрямку росту, неминуче веде до збільшення грошової маси, що у  свою чергу, через ефект мультиплікатора  призводить до розширення грошової маси.

     В умовах розвитої ринкової економіки  основними інструментами політики і, зокрема, державного регулювання  грошової маси виступає бюджетна і  грошово- кредитна політика.

     В умовах незбалансованого Державного бюджету  і використання емісії для покриття дефіциту саме бюджетна політика обумовлює обсяг грошової маси і рівень інфляції, тобто виступає інструментом регулювання грошової маси.

     Одним з перших питань вдосконалення обліку і контролю грошових коштів в досліджуємому  підприємттві було б рішення про автоматизоване ведення касової книги та опрацювання касових документів.

     Для цього необхідно: по-перше - придбання  необхідної комп’ютерної техніки і  встановлення її не лише в бухгалтерії, а і в касі; по-друге - придбання  необхідного програмного забезпечення для ведення обліку згідно нової "Інструкції про застосування Плану бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій і зав'язати її локальною мережею з бухгалтерією.

     А доти, поки не буде придбана програма, ведення журналу реєстрації прибуткових і видаткових документів можна вести в програмі Місгоsoft Ехcеl. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Висновки і попозиції

     Щоб зробити достовірний, правильний аудиторський висновок по об’єкту дослідження, потрібно керуватися знаннями нормативно-правової бази, яка регулює здійснення грошових операцій, Взагалі методика проведення аудиту каси мало в чому відрізняється від аудиту інших ділянок діяльності підприємства. Тобто перш за все визначається мета і завдання перевірки, вивчається нормативно-правова база, яка стосується регулювання фінансових взаємовідносин. Велика увага приділяється вивченню і оцінці системи внутрішнього контролю так як від неї багато в чому залежить довіра аудитора до перевіряємого підприємства і можливість покладатися на свідчення персоналу. Отримавши інформацію аудитор виконує основну частину перевірки: планує подальшу роботу і складає програму аудиторської перевірки.