Учет и анализ движения денежных средств ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ»

В первой части дипломной  работы изучены теоретические аспекты учета движения денежных средств. Рассмотрен порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета:

- сч. 50 «Касса»;

- сч. 51 «Расчетные счета»;

- сч. 52«Валютные счета»;

- сч. 55 «Специальные счета  в банках»;

- сч. 57 «Переводы в  пути».

Затронуты вопросы расхождения  в порядке составления отчета о движении денежных средств по Российским стандартам (согласно ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств») и международным стандартам финансовой отчетности (МСФО № 7 «Отчет о движении денежных средств»).

Так же в первой главе  освещены вопросы, связанные с анализом движения денежных средств. Определены цели управления денежными потоками. Изучены основы коэффициентного анализа движения денежных средств, горизонтальный и вертикальный анализ отчета о движении денежных средств.

Во второй части дипломной работы для изучения ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» применены теоретические знания, приобретенные в первой части. Рассмотрена структура предприятия, основные виды деятельности, финансовые показатели.

Используя формы бухгалтерской  отчетности: № 1 «Баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», № 4 «Отчет о движении денежных средств» проведен горизонтальный и вертикальный анализ движения денежных средств,  проведен анализ ликвидности баланса ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ», рассчитаны показатели финансовой устойчивости.

Основываясь на результатах  исследований, были сделаны следующие  выводы - ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» финансово устойчиво, предприятие способно самостоятельно без привлечения заемных средств исполнять свои обязательства перед сотрудниками, контрагентами и бюджетом. Такие показатели как коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент финансовой независимости, коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования находятся в пределах оптимальных значений. Рост выручки от реализации говорит о положительной динамике в развитии предприятия.

С помощью коэффициентного анализа, горизонтального и вертикального анализа «Отчета о движении денежных средств» были выявлены следующие негативные явления. Значительно уменьшились чистые денежные средства от текущей деятельности, а при условии, что денежные средства от текущей деятельности на 99 % формируют положительный денежных поток это явление требует особого внимания со стороны менеджеров предприятия.

На конец 2009 года по данным бюджетов о движении денежных средств на расчетных счетах филиалов, входящих с состав Сибирского федерального округа, оставалось более 727 млн. руб., а по итогам 2010 года эта цифра составила всего 138 млн. руб. Но даже при столь значительном снижении остатков на предприятии, ни в благополучном 2009 году, ни в менее благополучном 2010 году не принимались решения об использовании свободных денежных средств. Они без движения лежали на расчетных счетах, не принося никакого дополнительного дохода предприятию. Тенденция к уменьшению наиболее ликвидных активов сохранилась и в 20011 году.

По результатам проведенных  анализов были предложены различные  варианты использования имеющихся свободных финансовых ресурсов.

Первый вариант –  это рынок банковских услуг, который предлагает всевозможные варианты размещения денежных средств. Сроки и процентные ставки имеют широкий диапазон, можно разместить средства денежные средства на срок от 1 дня, при этом доходность такого вложения не очень большая, можно использовать более продолжительный период размещения до 9 месяцев – эффект от таких вложений более существенный.

Второй вариант - использование системы кодов для автоматического формирования бюджета движения денежных средств. Данное предложение не принесет дополнительных поступлений на расчетный счет предприятия, эффект от его внедрения невозможно посчитать в рублях, но оно позволит с помощью современных технологических возможностей упростить труд бухгалтера, ускорить документооборот на предприятии и более рационально использовать имеющиеся ресурсы. Эффективность этого предложения состоит в экономии и оптимизации.

Третий вариант – вложение свободных денежных средств в приобретение нового современного оборудования. Инвестиции такого рода, с одной стороны позволили эффективно использовать денежные средства, не замораживать их на счетах, с другой стороны создать основу для поступления денежных средств в будущем.

Цели дипломной работы достигнуты, задачи выполнены.

Библиографический список

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011): [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 15.01.2012 г.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011) [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 15.01.2012 г.
3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 15.12.2011 г.
4. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 30.01.2012 г.
5. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011), N 26, 28.06.1999 [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 30.01.2012 г.
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 30.01.2012г.
7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 30.01.2012 г.
8. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806) [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 30.01.2012 г.
9. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689) [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 30.01.2012г.
10. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090).
11. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н утверждено «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011». (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336) [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 30.01.2012 г.
12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 07.05.2003. № 38н, 18.09.2006. № 115н, 08.11.2010. № 124н) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнйо деятельности организации. (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090).
13. Приказ Минфина РФ 12.10.2011 г. № 373-П «Об утверждении Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». (Зарегистрирован в Минюсте РФ 24.11.2011. № 22394).
14. Арабян, К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности  внешними пользователями [Текст] : учебное пособие / К.К. Арабян. – М. : Издательство «КНОРУС», 2010. - 304 с.
15. Бдайциева, Л.Ж. Бухгалтерский учет [Текст] : учебное пособие / Л.Ж. Бдайциева. - Издательство «КНОРУС», 2010. - 596 с.
16. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент [Текст] : учебный курс / И.А. Бланк. - 2-е изд., перераб. и доп. - К. : Ника-Центр, 2004. - 656 с.
17. Вахрушина, М.А. Анализ финансовый отчетности. [Текст] : учебник / М.А. Вахрушина. - 2-е изд. – М. : ИНФРА-М, 2011. - 431 с.
18. Бодрова, Т.В Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения [Текст] / Т.В. Донцова, Ю.В. Силантьев Ю.В. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008 - 260 с.
19. Варламова, Т.П. Финансовый менеджмент [Текст] : учебное пособие / М.А. Варламова. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010.- 304 с.
20. Ермасова, Н.Б. Финансовый менеджмент [Текст] : учебное пособие / Н.Б. Ермасова, – 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство ИД «Юрайт», 2010. - 621 с.
21. Глушков, И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии [Текст] : учебник / И.Е. Глушков, Т.В. Киселева. Издание 11 в 2-х томах - М. : Издательство «КноРус», 2010. - 744 с.
22. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст] : учебное пособие / Н.П. Кондаков. – 2-е изд., переб. и доп – М. : ИНФРА-М, 2009.-720 с.
23. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет [Текст] : учебное пособие / В.Э. Керимов. – 3-е изд., изм. и доп. – М. : Издательско-торговая корпорация  «Дашков и К», 2010. - 776 с.
24. Литовченко, В.П. Финансовый менеджмент [Текст] : учебное пособие / В.П. Литовченко - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010.-216 с.
25. Медведева, О.В. Комплексный анализ деятельности предприятия [Текст] / О.В. Медведева, Е.В. Шпилевская, А.В. Немова. – Ростов н/Д. : Феникс, 2010 – 343 с.
26. Овсейчук, М.Ф. Бухгалтерский учет и контроль [Текст] : учебное пособие / М.Ф. Овсейчук. - М. : ИНОРУС, 2009 - 288 с.
27. Палий, В.Ф. Бухгалтерский учет [Текст] : учебное пособие / В.Ф. Палий. – 2-е изд. перераб. и доп. – М. : Институт профессиональных бухгалтеров России : ИА «ИПБ-БИНФА», 2006 – 366 с.
28. Пласкова, Н.С. Экономический анализ [Текст] : учебник / Н.С. Пласкова. – 3-е изд. перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2010 -704 с.
29. Бюджетирование: шаг за шагом [Текст] : Учебник для вузов / Е.Д. Добровольский [и др.]. - СПб. : Питер, 2006.- 448 с.
30. Вестник ИПБ: Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета [Текст] /А.С. Бакаева [и др.]. – М. : Институт профессиональных бухгалтеров России : ИА «ИПБ-БИНФА», 2008 – 608 с.
31. Теория и практика анализа финансовой отчетности предприятия [Текст] : Учебное пособие / Н.В. Паришина [и др.]. М. : ИД «Форум», 2010 – 432 с.
32. 10 000 и одна проводка по новому плану счетов [Текст] : Учебник для вузов / Г.Ю. Касьянова [и др.]. –М. : Информцентр ХХI века, 2008. – 880с.
33. Елин, А.С. Типичные ошибки в первичных документах [Текст] / А.С. Елин // Библиотека журнала «Главбух». – 2009
34. Елисова, И.Н. Самые важные изменения, которые скажутся на вашей работе в 2010 году. [Текст] / С.А. Шилкин // Библиотека журнала «Главбух». – 2011
35. Шилкин, С.А. Изменения-2011, которые влияют на учетную политику [Текст] / И.Н.Елисова // Библиотека журнала «Главбух». – 2010.
36. Официальный сайт Сбербанка РФ [Электронный ресурс] – Режим доступа www.sbrf.ru. Дата обращения 05.01.2012 г.
37. Официальный сайт АКБ Банк Кедр [Электронный ресурс] – Режим доступа http://www.kedrbank.com Дата обращения 05.01.2012 г.
38. Официальный сайт Банка ВТБ [Электронный ресурс] – Режим доступа http://www.vtb.ru. Дата обращения 05.01.2012 г.
39. Финансист. Финансовый портал Красноярска. [Электронный ресурс] – Режим доступа http://finansist-kras.ru. Дата обращения 20.02.2012 г.
40. Приказ ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» от 28.01.2011. № 16 «Об утверждении Положения об учетной политике ФГУП «Ростехинвенгтаризация-Федеральное БТИ» для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 год».