Учет и анализ денежных средств

 

Содержание 

Введение  …………………………………………………………………………3

1. Учет денежных средств…………………………………………………4

1. Нормативно-правовая база учета денежных средств…………………...4

2. Правила осуществления  наличных денежных расчетов………………..5

3. Порядок осуществления  безналичных денежных расчетов……………8

4. Учет кассовых операций………………………………………………….12

5. Безналичная форма расчетов……………………………………………..14

6. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке………...17

7. Учет операций по валютному счету……………………………………..19

8. Учет денежных средств в ООО «АРэндА»...…………………………...22

2. Анализ  денежных средств……………………………………………...24
1. Задачи и источники анализа денежных средств предприятия………...24
2. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом...26
3. Эффективность использования денежных средств…………………….32

2.4 Пути повышения эффективности использования денежных средств на ООО «АРэндА»………………………………………………………………..41

Заключение………………………………………………………………………43

Список  литературы……………………………………………………………...45

Приложения……………………………………………………………………...46

 

Введение 

  Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.

  Денежные  средства - сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия.

  Исходя  из определения можно сказать, что  операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности. Эти операции важны для осуществления:

• правильной организации денежного обращения
• своевременного контроля государством.
• эффективного использования финансовых ресурсов.

  Денежные  средства необходимы для осуществления  организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

  Управления денежными потоками заключается в оптимизации их запасов денег, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания.

  Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

   Основной  задачей данной работы является исследование и изучение методов бухгалтерского учета денежных средств на счетах предприятий в соответствии с действующим законодательством, а также анализ экономической эффективности использования денежных средств на основе отчетности, предоставляемой в органы государственного контроля. Работа будет проводиться на данных ООО «АРэндА», а именно на его отчетных документах за 2009 год.

   ООО «АРэндА» - предприятие, образованное в начале 2006 года. Оно является дочерним предприятием ЗАО «Удача». Основное направление деятельности - сдача в аренду нежилого имущества.

 

1. Учет денежных средств

 1.1 Нормативно-правовая база учета денежных средств.

 

 Действующей в настоящее время системой нормативного регулирования бухгалтерского учета законодательно установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ.

 Общее методологическое руководство бухгалтерским  учетом в РФ осуществляется Правительством РФ. Министерству финансов РФ предоставляется приоритетное право регулирования бухгалтерского учета, что заключается в разработке и утверждении положений (стандартов) по бухгалтерскому учету, других нормативных правовых актов и методических указаний по бухгалтерскому учету.

 В настоящее  время система нормативного регулирования  бухгалтерского учета включает в  себя нормативные акты и документы  четырех уровней:

 1 уровень системы – Федеральный закон «О бухгалтерском учете», иные федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ по вопросам бухгалтерского учета

   2 уровень системы – Положения по бухгалтерскому учету (далее – ПБУ), устанавливающие основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов, обязательств, требования к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета различных видов активов и др.;

 3 уровень системы – методические указания (типовые указания и рекомендации) по ведению учета, подробно раскрывающие конкретные способы и правила ведения бухгалтерского учета применительно к соответствующим ПБУ, другие аналогичные документы, например План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению;

 4 уровень системы – рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.).

   Все документы первого и второго  уровней системы, а также План  счетов бухгалтерского учета  финансово- хозяйственной деятельности  организаций, Инструкция по его применению и другие документы третьего уровня необходимы бухгалтерам любой квалификации в их повседневной практической работе. Основными рабочими документами четвертого уровня системы, разрабатываемой организациями, являются:

• приказ об учетной политике организации;
• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями бухгалтерской своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;
• формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• утвержденный порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
• график документооборота и технология обработки учетной информации.

 

   Следует отметить, что система  нормативного регулирования бухгалтерского учета постоянно развивается и дальнейшие работы в этом направлении предусмотрены Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Министерства финансов РФ от 01.07.2004г. №180. 

 1.2 Правила осуществления наличных денежных расчетов.

 

 В настоящее  время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ», утвержденным Советом Директоров Банка России от 5 января 1998г. № 14-П, а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993г. №40.

   При осуществлении денежных расчетов  и (или) расчетов с использованием  платежных карт в случаях продажи  товаров, выполнения работ или  оказания услуг организации в силу требований Федерального закона от 22 мая 2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее – Закон о ККТ) обязаны применять контрольно- кассовую технику. В отдельных случаях контрольно-кассовые аппараты разрешается не применять, или же заменять их использованием бланков строгой отчетности.

 Как указано в пункте 2.1. Положения  о наличном обращении все организации, предприятия и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

   Наличные же денежные средства, поступающие в кассы организаций,  подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций.

   Организации вправе расходовать  поступающую в их кассу денежную  выручку только на предусмотренные действующим законодательством цели только по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков.

   Не имеют они также права  накапливать в своих кассах  наличные деньги для осуществления  предстоящих расходов (в том числе  на заработную плату, выплаты  социального характера и стипендии)  до установленного срока их  выплаты. Все сверхлимитные остатки наличных денежных средств должны быть сданы на счета организаций, открытые в учреждениях банков.

   Наличные деньги могут сдаваться  организациями на договорных  условиях через инкассаторские  службы учреждений банков или  специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

   Порядок и сроки сдачи наличных  денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

   Согласно действующему законодательству  организации вправе иметь в  своих кассах наличные деньги  в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем организации.

   Лимит остатка наличных денег  в кассе устанавливается учреждениями  банков ежегодно по всем организациям  независимо от организационно- правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим денежные расчеты.

   Суть лимитирования хранения  денежных средств состоит в  том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по балансовому счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по балансовому счету 50 за день могут превышать установленный лимит.

   Неиспользованные в трехдневный  срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

 В отдельных  случаях организации имеют право  хранить в своих кассах и сверхлимитные  денежные средства. В таких случаях  им необходимо соблюдать следующие условия:

 - данные  сверхлимитные средства должны  предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

 - срок  наличия сверхлимитных средств  в кассе не должен превышать  трех рабочих дней, включая день  получения денег в банке (для  организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях – до пяти рабочих дней);

 - указанные  сверхлимитные остатки должны  быть получены в обслуживающем организацию банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в кассу.