Учет и анализ денежных средств

   Таким образом, для правильного  определения потребности предприятия в наличных денежных средствах с учетом установленного ему лимита, сумма подлежащая снятию с расчетного счета, определяется по формуле:

   П=ОР+Л-ОП-О,

 где П- потребность,

   ОР- ожидаемый расход,

   Л- лимит хранения денежных  средств;

   ОП- ожидаемый приход наличных  денежных средств в кассу предприятия  за счет выручки от реализации  и других операций;

   О – остаток наличных денежных  средств в кассе на дату  определения потребности.

  Согласно  указаниям Центрального банка Российской Федерации 20 июня 2007 г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тысяч рублей.

    К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

    В соответствии с требованиями  Порядка ведения кассовых операций  для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

    Прием наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно - кассовых машин.

    Для ведения кассовых операций  в штате организации предусматривается  должность кассира, который несет  материальную ответственность за  сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

    Кассир не может передоверить  кому бы то ни было выполнение  своих обязанностей. При необходимости  временной замены, обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта инвентаризации наличных денежных средств (форма инв-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88).

    В субъектах малого предпринимательства  с незначительными оборотами наличных денежных средств разрешено вести кассовые операции непосредственно лицу, осуществляющему ведение учета на предприятии - бухгалтеру, главному бухгалтеру.

    Для обобщения информации о  наличии и движении денежных  средств в кассах организации в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом МФ РФ 31.10.2000г. №94н, предусмотрен активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

  1) 50-1 «Касса организации»;

  2) 50-2 «Операционная касса»;

  3) 50-3 «Денежные документы» и др.

  Основным  субсчетом, используемым для учета  наличных денег, будет субсчет 50-1 «Касса организации».

    Строгое регулирование правил  ведения кассовых операций направлено  на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции упорядочению платежей. Для этого предусматривается специальное оборудование помещений кассы, полная материальная ответственность кассира, лимитирование остатков наличных денег в кассе и их расходования, ограничение срока хранения в кассе денег на выплату заработной платы работникам предприятия, пособий, стипендий и пенсий тремя днями от времени их получения из банка, а также размера и продолжительности использования авансов на хозяйственные и командировочные расходы.

 1.3 Порядок осуществления безналичных денежных расчетов.

 
 

 Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

   В основном для безналичных  расчетов используются банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

   Порядок осуществления безналичных расчетов определяется Положением Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ» (ред. от 02.05.2007). Причем данное положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

   Безналичные расчеты осуществляются  через кредитные организации  или Банк России по счетам, открытым на основании договора  банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

 Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.

 Расчетный счет является основным счетом предприятия, на котором производится большинство денежных операций без ограничения их перечня. Расчетный счет- это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

 Законодательно  количество расчетных счетов не ограничено. Расчетные счета могут быть открыты  любому юридическому лицу независимо от формы собственности.

 Текущий счет предназначен для обособления каких-либо операций, носящих отличный от стандартных характер. К текущим счетам относятся: валютные, транзитные, ссудные, бюджетные, депозитные счета, счета, открываемые структурными подразделениями по просьбе головной организации для осуществления четко ограниченного количества операций (счета операций со средствами целевого назначения) и т.д.

   На расчетный счет предприятия  зачисляются выручка за реализованную  продукцию (работы, услуги) от покупателей,  заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

   Банк выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче  соответствующих материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и при отсутствии претензий, подлежащих удовлетворению в первую очередь.

   Все платежи, за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, с расчетных счетов производятся в порядке календарной очередности платежей, поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей). Выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд вносятся в первоочередном порядке.

 Право первой подписи на всех банковских документах принадлежит руководителю предприятия, а второй- главному бухгалтеру.

   При смене руководителя или  главного бухгалтера предприятия  в учреждение банка представляют документы, подтверждающие эти изменения.

   При открытии расчетного счета  с организацией заключается договор  банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов состоят из 20 цифр. Корреспондентский счет – это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

   Предприятия, если у них имеются  хозрасчетные подразделения (филиалы,  представительства) в других регионах  России, могут в банках по месту  нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субсчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью.

 Предприятия обязаны информировать свою налоговую  инспекцию обо всех открытых счетах. Согласно НК РФ предприятие обязано  в течение 10 дней после открытия банковского счета сообщать об этом в налоговую инспекцию. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда (ст.15ю4 КоАП РФ).

 Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.

   При недостаточности или отсутствии  средств на расчетном счете  предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия в календарной очередности, кроме обязательств, которые оплачивают в первоочередном порядке. К ним относятся все виды налоговых платежей в бюджет. Налоговые платежи во внебюджетные фонды, платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, уплата денежных сборов по решению суда и арбитража и ряда других.

   Организации при осуществлении  безналичных расчетов должны  руководствоваться положением ЦБ России от 03.10.2002 «2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

   При осуществлении товарных операций  в валюте РФ (рублях) допускаются следующие формы безналичных расчетов:

 - расчеты  платежными поручениями;

 - расчеты  по аккредитивам;

 - расчеты  чеками;

 - расчеты  по инкассо.

   Формы безналичных расчетов в  валюте РФ организация выбирает  самостоятельно и предусматривает в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (поставщиками, покупателями и др.).

 Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках».

 К данному  счету могут быть открыты субсчета:

 55-1 «Аккредитивы»;

 55-2 «Чековые книжки»;

 55-3 «Депозитные счета»;

 55-4 «Специальные счета в иностранной  валюте» и др.

   Некоторые торговые организации  с круглосуточным графиком работы  сталкиваются на практике с необходимостью организации учета переводов в пути.

   Переводы в пути - денежные средства, сданные в кассы кредитных  организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению. Учет переводов в пути производится на счете 57 «Переводы в пути». Счет 57 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранной валюте в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 обособленно.

   Внешнеторговая деятельность российских  предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций.