Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Октября 2011 в 10:52, курсовая работа
Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.
Введение …………………………………………………………………………3
Учет денежных средств…………………………………………………4
Нормативно-правовая база учета денежных средств…………………...4
Правила осуществления наличных денежных расчетов………………..5
Порядок осуществления безналичных денежных расчетов……………8
Учет кассовых операций………………………………………………….12
Безналичная форма расчетов……………………………………………..14
Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке………...17
Учет операций по валютному счету……………………………………..19
Учет денежных средств в ООО «АРэндА»...…………………………...22
Анализ денежных средств……………………………………………...24
Задачи и источники анализа денежных средств предприятия………...24
Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом...26
Эффективность использования денежных средств…………………….32
2.4 Пути повышения эффективности использования денежных средств на ООО «АРэндА»………………………………………………………………..41
Заключение………………………………………………………………………43
Список литературы……………………………………………………………...45
Приложения……………………………………………………………………...46
Данный коэффициент показывает, что 39% оборотных активов формируется за счет собственного капитала. В целом, это неплохая цифра, особенно учитывая то, что в будущем с большой долей вероятности собственный капитал будет увеличен.
Коэффициент маневренности можно определять как частное от деления стоимости запасов и долгосрочной дебиторской задолженности (со сроком погашения более одного года с даты отчета) на величину собственных оборотных средств. При такой схеме расчета коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, какую долю их объема составляют слабо мобильные текущие активы.
Значение коэффициента маневренности собственных оборотных средств зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких.
Формула расчета коэффициента маневренности собственных оборотных средств выглядит так:
КманСОС=А3/((А1+А2+А3)-(П1П2)
В
анализируемой организации
На
практике для более точной и достоверной
информации предприятиям лучше наравне
с анализом движения денежных средств,
производить расчет данных показателей.
Затем можно судить об эффективности движения
денежных средств, выявлять причины и
использовать методы по более эффективному
их использованию.
2.4
Пути повышения
эффективности использования
денежных средств
на ООО «АРэндА»
Исходя из сделанных выше расчетов, можно сказать следующее. В целом следует отметить, что эффективность использования денежных средств на ООО «АРэндА» имеет вполне реальные шансы на улучшение в следующем году. Организация расплатилась более чем по 90% своей задолженности банкам (осталось 157 707 руб.), имеет незначительные задолженности перед персоналом и перед бюджетом по налогам и сборам. 200 238 руб. потрачено на расходы будущих периодов, что позволяет ожидать в будущем определенную прибыль, ну или, по крайней мере, сокращение расходов по каким-то счетам баланса. Достаточно большой размер дебиторской задолженности говорит о неэффективной работе с клиентами, но, в то же время, предполагает возвращение задолженностей в будущем периоде, что принесет организации 382 554 руб. Большие объемы краткосрочных финансовых вложений также позволяют ожидать доходы в будущем. Кроме того, согласно данным из формы №4 «Отчет о движении денежных средств», ООО «АРэндА» предоставило другим организациям займов на сумму 879 613 руб. Основываясь на всех вышеперечисленных сведениях, можно сказать, что анализируемая организация имеет вполне серьезные и обоснованные шансы на успешные развитие и деятельность в будущем. Можно предложить следующие пути повышения эффективности использования денежных средств:
Заключение
В
рыночной экономике между предприятиями
и банками постоянно
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
В ходе проведения анализа эффективности использования денежных средств ООО «АРэндА» было выявлено, что данное общество является успешно функционирующей организацией. Несмотря на то, что по итогам 2009 года отток денежных средств составил 2144 руб., велика дебиторская задолженность покупателей, а в инвестиционной и финансовой деятельности в течение года понесены существенные затраты, денежные средства анализируемой организации абсолютно ликвидны.
Как упоминалось ранее, в начале года наиболее ликвидные активы имели недостаточный объем по сравнению с наиболее срочными обязательствами. Однако за год организация на порядок снизила объемы своих задолженностей, а также нарастила группу наиболее ликвидных активов за счет увеличения краткосрочных финансовых вложений. Также ООО «АРэндА» стабилизировало ситуацию с постоянными пассивами и полностью рассчиталось по долгосрочным обязательствам. Можно сказать, что, несмотря на относительно небольшой срок существования, анализируемая организация уверенно заняла свое место на рынке, и обеспечила себе достаточно уверенную позицию несмотря даже на кризис и состояние экономики в текущий момент.
В целом следует отметить, что эффективность использования денежных средств на ООО «АРэндА» имеет вполне реальные шансы на улучшение в следующем году. Организация расплатилась более чем по 90% своей задолженности банкам, имеет незначительные задолженности перед персоналом и перед бюджетом по налогам и сборам. Около 200 тыс. руб. потрачено на расходы будущих периодов, что позволяет ожидать в будущем определенную прибыль, ну или, по крайней мере, сокращение расходов по каким-то счетам баланса. Большие объемы краткосрочных финансовых вложений также позволяют ожидать доходы в будущем. Кроме того, согласно данным из формы №4 «Отчет о движении денежных средств», ООО «АРэндА» предоставило другим организациям займов на сумму почти в 880 тыс. руб. Основываясь на всех вышеперечисленных сведениях, можно сказать, что анализируемая организация, несмотря на ситуацию в отчетном году, имеет шансы на успешные развитие и деятельность в будущем.
Список
использованной литературы
Приложения
Приложение 2
Типовые корреспонденции счетов при расчетах наличными
денежными средствами (по дебету счета 50)
| № |
Содержание операций |
Корреспонденция
Счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Поступили в
кассу организации суммы |
50 | 28 |
| 2 | Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации |
50 |
50 |
| 3 |
Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета из банковского учреждения на выдачу заработной платы, пособий, премий и другие цели | 50 |
51 |
| 4 | Оприходование наличных денежных средств в кассу с валютного счета из банковского учреждения | 50 | 52 |
| 5 | Оприходование наличных денежных средств в кассу со специальных счетов в банке | 50 | 55 |
| 6 | Поступление денежных средств (переводов) в кассу организации, до этого находящихся в пути инее зачисленных по назначению | 50 | 57 |
| 7 | Оприходованы наличные денежные средства, полученные в порядке возврата ранее предоставленных займов; полученные от участников простого товарищества | 50 | 58 |
| 8 | Возврат поставщиком в кассу излишне уплаченных ему денежных средств, возврат аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) | 50 | 60 |
| 9 | Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков, либо поступление аванса за предстоящую поставку готовой продукции и (товаров), выполнение работ, оказание услуг | 50 | 62 |
| 10 | Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору краткосрочного кредита (займа) | 50 | 66 |
| 11 | Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору долгосрочного кредита (займа) | 50 | 67 |
| 12 | Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в предприятии | 50 | 70 |
| 13 | Отражены неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу | 50 | 71 |
| 14 | Отражены суммы
погашенного наличными |
50 | 73-2 |
| 15 | Денежные средства, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал | 50 | 75-1 |
| 16 |
Поступление в кассу страхового возмещения от страховой организации | 50 | 76-1 |
| 17 | Поступление в кассу денежных средств по признанной (присужденной) претензии | 50 | 76-2 |
| 18 | Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности | 50 | 76-3 |
| 19 |
Оприходованы
наличные денежные средства, полученные
от структурных подразделений |
50 | 79 |
| 20 |
Стоимость денежных документов, полученных от сторонних лиц или обособленных подразделений организаций | 50-3 | 76
79 |
| 21 |
У организации, ведущей общие дела простого товарищества, оприходованы наличные денежные средства, внесенные товарищами за счет их вкладов | 50 | 80 |
| 22 | Оприходованы наличные денежные средства, полученные в счет целевого финансирования (бюджетные средства, средства на осуществление мероприятий целевого назначения и др.) | 50 | 86 |
| 23 | Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию | 50 | 90 -1 |
| 24 | Поступили наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные (внереализационные) доходы | 50 | 91-1 |
| 25 | Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов | 50 | 91-1 |
| 26 | Поступление в
кассу денежных средств – платежей
в счет доходов будущих периодов:
- арендная или квартирная плата; - плата за коммунальные услуги; -выручка
за грузовые перевозки, за - абонементная
плата за пользование |
50 | 98-1 |
| 27 | Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно | 50 | 98 -2 |
| 28 | Оприходованы наличные денежные средства, полученные в результате чрезвычайных событий; | 50 | 99 |
Приложение 3
Типовые корреспонденции
счетов при расчетах наличными
денежными средствами (по кредиту счета
50)
| № |
Содержание операций |
Корреспонденция
Счета | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1 |
Внесены из кассы наличные денежные средства для зачисления на расчетный счет | 51 | 50 |
| 2 | Внесены из кассы денежные средства в иностранной валюте для зачисления на валютный счет | 52 | 50 |
| 3 | Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке | 55 | 50 |
| 4 | Сумма наличных денежных средств, переданных инкассаторским службам | 57 | 50 |
| 5 | За наличные денежные средства оплачены финансовые вложения организации (приобретены паи, доли в уставном капитале, ценные бумаги и др.) | 58 | 50 |
| 6 | На сумму наличных денежных средств, переданных поставщикам и другим кредиторам в оплату за продукцию, работы, услуги | 60, 62, 76 | 50 |
| 7 | На сумму погашенной наличными денежными средствами задолженности по полученным организацией займам и кредитам | 66,67 | 50 |
| 8 | Часть путевки на санаторно - курортное лечение и оздоровление отнесена в соответствии с действующим законодательством на расчеты по обязательному социальному страхованию | 69, | 50-3 |
| 9 | На сумму выданной заработной платы, вознаграждений, пособий и компенсаций за счет средств государственных внебюджетных фондов | 70 | 50 |
| 10 |
На сумму денежных средств, выданных подотчет | 71 |
50 |
| 11 | Стоимость денежных
документов, переданных
Уполномоченным должностным лицам организации |
71 | 50-3 |
| 12 | На сумму выданных займов или на сумму излишне или ошибочно удержанного начета | 73 | 50 |
| 13 |
Часть путевки
на санаторно-курортное лечение
и оздоровление, подлежащая оплате
за счет средств получателя |
73 |
50-3 |