Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2013 в 01:40, курсовая работа
Цель работы – рассмотреть учет денежных средств на предприятии, оценить влияния денежных потоков на платежеспособность предприятия, разработать предложения по улучшению организации оборота денежных средств.
Метод исследования – аналитический, опытно-статистический, метод сравнения.
Основные средства, в отношении которых выполняется условие п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и их стоимость составляет не более 40 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. Учитываются на счете МЦ 01 «Основные средства в эксплуатации» и списываются на затраты по мере их отпуска в производство.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
В течение срока полезного использования на каждый объект основных средств начисляются амортизационные отчисления. Они начисляются исходя из срока полезного использования, определенного Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 для каждой группы. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей и утверждается приказом руководителя Предприятия.
Все операции по выбытию основных средств, первоначальная стоимость которых 50,0 тыс. руб. и более (за каждую единицу), могут осуществляться обособленные подразделения только по согласованию с Центральным аппаратом. В случае если стоимость основного средства менее 50,0 тыс. руб., то на основании технического заключения сторонней организации и решения комиссии, оформляется приказ и основное средство списывается с бухгалтерского баланса.
Учет амортизационных отчислений ведется на субсчете 02.01 «Амортизация ОС». Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания.
Учет нематериальных активов ведется на основании ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина от 27.12.2007 № 153 н.
Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение условий определенных п. 3 ст. 1.
Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется на субсчете 08.5 «Приобретение НМА» и списывается в дебет счета 04 «Нематериальные активы».
Амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета и отражается в бухгалтерском учете на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Учет материально - производственных запасов ведется на основании ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина от 09.06.01 44н. МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости и отражаются на счете 10 «Материалы». Оценка материалов при отпуске их в производство и ином выбытии производится по средней стоимости по каждому месту хранения.
Основной вид деятельности на предприятии - это техническая инвентаризация. Для ее осуществления техник обязан выехать на место расположения объекта. Это может быть городская квартира, а может быть и полуразрушенный завод, поэтому рабочему персоналу выдается специальная одежда. Перечень должностей, обеспечиваемых специальной одеждой утверждается приказом по Предприятию. Спец. одежда принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости и учитываются на счете 10 «Материалы». Для контроля за сохранностью спец. спецодежды используется счет МЦ.02 «Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение».
В целях обеспечения контроля за сохранностью автошин учет ведется на забалансовом учет на счете МЦ.04 «МПЗ в эксплуатации».
Предприятие не использует при учете МПЗ счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Перечень лиц, которые имеют право на получение денежных средств под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, утверждается приказом (в приказе установлены сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, порядок представления авансовых отчетов и окончательного расчета по ним). В случае изменения списка подотчетных лиц издается дополнительный приказ.
Размеры возмещения командировочных расходов устанавливаются локальными нормативными актами Предприятия в пределах нормативов, утвержденных руководителем Предприятия.
Суточные не выплачиваются при направлении работника в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства. Данное положение закреплено в трудовом договоре, заключенном между работником и работодателем.
Учет расходов
Предприятия ведется в
Расходы организации подразделяются на:
Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ (оказанием услуг) в соответствии с уставом Предприятия. По способу включения в себестоимость они делятся на прямые и косвенные.
Прямые расходы - расходы, непосредственно связанные с выполнением работ, которые относятся на себестоимость - расходы производственного назначения, учитываемые на счете 20 «Основное производство» и расходы, связанные с исполнением обязательств по государственным и муниципальным контрактам (источником финансирования которых являются бюджетные средства), учитываемые на счете 23 «Вспомогательное производство».
Суммы прямых затрат, учтенные в течение отчетного периода по дебету счета 20 и 23, в конце отчетного периода списываются в дебет счета 90.02 «Себестоимость продаж» только в части, приходящейся на выполненные и сданные заказчику работы. Оставшаяся сумма относится к незавершенному производству (далее - НЗП), и остаются в виде дебетового сальдового остатка на счете 20 «Основное производство» и на счете 23 «Вспомогательное производство».
Косвенные расходы не имеют непосредственного отношения к выполнению работ, а связаны с организацией, управлением и обслуживанием процесса оказания услуг. Данные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Косвенные расходы, полностью подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет субсчета 90.08.1 «Управленческие расходы».
Расходами будущих периодов признаются расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. На Предприятии расходы на подписку печатных периодических изданий не являются расходами будущих периодов, а отражаются в учете как авансы выданные.
Учет доходов Предприятия ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 116н) [5].
Доходы Предприятия в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на:
Доходами от обычных видов деятельности признаются доходы, полученные от работ (услуг), оказываемых Предприятием в соответствии с учредительными документами, к ним относят - выручку по обычным видам деятельности. Выручка (с учетом НДС) от обычных видов деятельности на Предприятии учитывается на субсчете 90.01.1 «Выручка» Суммы НДС, исчисленные с выручки Предприятия, учитываются отдельно на субсчете 90.3 «Налог на добавленную стоимость». Перераспределение выручки по корпоративным договорам отражается на субсчете 90.01.3 «Перераспределение выручки (без НДС)». Расчеты по корпоративным договорам ведутся в аналитике по каждому корпоративному клиенту и каждому корпоративному договору.
В аналитическом учете записи по начислению доходов по корпоративным договорам производятся в подразделении, которое заключило корпоративный договор. При передаче (получении) выручки без НДС в учете передающего (принимающего) подразделения производятся записи по субсчету 90.01.3 в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Этот счет так же используется для отражения расчетов между обособленными подразделениями и Центральным аппаратом. Данные операции осуществляются по средствам АВИЗО.
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации. На предприятии применяются: сдельная, сдельно-премиальная, повременная и повременно-премиальная формы оплаты труда.
Финансовый результат Предприятия за отчетный период формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» в каждом обособленном подразделении закрывается путем реформации баланса на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и обособленные подразделения передают в Центральный аппарат сальдо (финансовый результат от хозяйственной деятельности за отчетный год) по субсчету 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» или 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию» с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Помимо учетной политики для целей бухгалтерского учета утверждена учетная политика для целей Налогового учета.
Предприятие начисляет и уплачивает налоги и сборы, связанные с его деятельностью, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (части 1 и 2).
В том случае, если данные бухгалтерского и налогового учета объектов не совпадают, ведутся отдельные налоговые регистры по таким операциям.
Учет доходов и расходов для исчисления налога на прибыль ведется методом начисления, при этом учет доходов (расходов) осуществляется раздельно по деятельности, находящейся на общем режиме и специальных режимах налогообложения. Учет временных разниц (отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство) осуществляется по каждому объекту учета.
Исчисление и уплата авансовых платежей, а также сумм налога в федеральный бюджет производится по месту нахождения Головной организации без распределения по обособленным подразделениям. Уплата сумм авансовых платежей и сумм налога в бюджеты субъектов Российской Федерации производится по месту нахождения Головной организации и ответственного обособленного подразделения в каждом субъекте РФ исходя из доли прибыли, исчисленной по всем обособленным подразделениям, находящимся на территории каждого субъекта РФ.
Для определения доли прибыли, подлежащей уплате в бюджеты субъектов РФ, применяются показатели удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества (п.1 ст.257 НК РФ).
Головная организация по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговую инспекцию № 63 по г. Москве налоговую декларацию в целом по Предприятию с распределением по обособленным подразделениям.
Налог на добавленную стоимость исчисляется по Предприятию в целом и уплачивается в федеральный бюджет по месту регистрации Предприятия равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ признаются следующие операции:
- оказание услуг (реализация товаров, выполнение работ);
- оказание
услуг, выполнение работ выполн
Ежеквартальная промежуточная отчетность составляется Головной организацией в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала отчетного года. Сроки предоставления отчетности в Головную организацию обособленными структурными подразделениями устанавливаются локальными нормативными актами Предприятия.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество, формы отчетности устанавливаются законами субъектов РФ, на территории которых расположены Головная организация и обособленное подразделение.
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога, формы отчетности устанавливаются главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ. Налоговая база определяется исходя из мощности двигателя транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Обособленные подразделения исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Налоговая декларация представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для целей контроля исчисления в бюджет транспортного налога и налога на имущество каждое обособленное подразделение должно представить в Головную организацию декларации, заверенные ИФНС.
2.3. Учет движения денежных средств
Денежные средства предприятия находятся к кассе в виде наличных денежных средств, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках.