Учет и анализ движения денежных средств ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ»

На рисунке 1.2 показан алгоритм расчета денежного потока прямым методом.

Прямой метод

Выручка от реализации

-

Увеличение дебиторской  задолженности

-

Расходы по данным отчета о прибылях и убытках

+

Увеличение по статье «Запасы»

-

Увеличение кредиторской задолженности

-

Задолженность по налогам  и сбором

=

Денежный поток от текущей деятельности

Рисунок 1.2 – Алгоритм расчета денежного потока прямым методом

 

В деятельности каждой организации  имеются отдельные, не редко значительные по величине, виды расходов и доходов, которые изменяют величину прибыли, не затрагивая величины денежных средств.

Теоретически чистая прибыль организации за отчетный период должна соответствовать величине прироста остатка денежных средств. Однако в силу того, что расчет чистой прибыли в практике ведения бухгалтерского учета и составления отчетности производится  методом начисления, а расчет остатка денежных средств – кассовым методом, все приводит к тому, что величины вышеуказанных показателей значительно отличаются друг от друга. С целью анализа влияния различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации, используются косвенный метод формирования и анализа отчета о движении денежных средств. Анализ производится на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках [17]. На рисунке 1.3 представлен алгоритм расчета денежного потока  косвенным методом.

 

Косвенный метод

Чистая прибыль

-

Амортизация

-

Увеличение дебиторской  задолженности

+

Увеличение запасов

-

Увеличение кредиторской задолженности

-

Увеличение налоговых  платежей

=

Денежный поток от текущей деятельности

Рисунок 1.3 - Алгоритм расчета денежного потока косвенным методом

 

Суть его состоит  в том, что за основу принимается, чистая прибыль, рассчитанная по методу начисления, а затем выполняется ее корректировка в чистую прибыль, рассчитанную по кассовому методу. Данный метод позволяет перейти от величины полученного финансового результата к показателю чистого потока (общего изменения денежных средств за период).

Чистые денежные средства, рассчитанные по прямому и косвенному методам, оказываются неравными  вследствие следующих обстоятельств:

- признание в косвенном  методе прибыли (убытков) отчетного  года в качестве денежного  потока от текущей деятельности. Однако прибыль (убыток) отчетного  года включает финансовый результат,  связанный с инвестиционной деятельностью;

- влияние косвенных налогов. Поступления и платежи, рассчитанные по прямому методу, включают косвенные налоги, в то время как расчеты по косвенному методу производятся на основе показателей – нетто;

- влияние дебиторской  и кредиторской задолженности.  При расчете денежных средств косвенным методом дебиторская и кредиторская задолженность относится к текущей деятельности, в то время как она может иметь отношение к инвестиционной деятельности;

- неденежные формы  расчетов. В косвенном методе  наличие неденежных форм расчетов не прослеживаются ( то есть прибыль, полученная в результате применения неденежных форм расчетов, остается прибылью), в то время как в прямом методе, платежи и поступления, связанные с неденежными формами расчетов, просто не будут учитываться в расчетах.

В процессе анализа необходимо проведение ряда корректировок, в результате которых, величина чистой прибыли отчетного  периода  становится равной величине прироста денежных средств. Такие корректировки  условно подразделяются на три группы по характеру хозяйственных операций:

- корректировки, связанные  с несовпадением во времени  отражения доходов и расходов  в бухгалтерском учете с притоком  и оттоком денежных средств  по этим операциям;

- корректировки, связанные  с хозяйственными операциями, не  оказывающими непосредственного влияния на расчет показателя чистой прибыли, но вызывающими движение денежных средств;

- корректировки, связанные  с операциями, оказывающими непосредственное  влияние на расчет показателей  прибыли, но не вызывающими  движения денежных средств [20].

Все корректировки сгруппированы  по видам деятельности и представлены в таблице 1.13.

 

Таблица 1.13 – Корректировочные операции по косвенному методу

 

Прибавляется к чистой прибыли	Причина	Вычитается из чистой прибыли	Причина
1	2	3	4
Убыток вследствие выбытия основных средств и других внеоборотных активов	Не ведет к сокращению денежных средств, так как их отток  был в момент приобретения активов, поэтому снижается только прибыль	Прибыль  вследствие выбытия  основных средств и других внеоборот-ных  активов	Ведет к притоку денежных средств, поэтому снижает сумму  прибыли
Окончание  таблицы 1.13
1	2	3	4
Рост кредиторской задолженности	Данная сумма денежных средств не выплачена, следовательно, на эту сумму увеличивается прибыль	Снижение кредиторской задолженности	Означает оплату долгов и обуславливает снижение прибыли  на эту сумму
Рост задолженности  по налогу на прибыль	Эти расходы не требуют  использования денежных средств	Снижение задолженности  по налогу на прибыль	Расходы требуют использования  денежных средств
Сумма начисленной амортизации	Амортизация относится  на себестоимость продукции, поэтому  снижается прибыль, а к сокращению денежных средств не ведет	Рост амортизации основных средств	Реальный отток денежных средств снижается на эту величину, а сумма прибыли увеличивается на эту величину
Снижение дебиторской  задолженности	Обуславливается приростом  денежных средств, следовательно, на эту  сумму растет прибыль	Рост дебиторской задолженности	С ростом дебиторской  задолженности реальный приток денежных средств снижается на эту сумму, из-за этого снижается сумма прибыли
Снижение объема запасов	Это свидетельствует, что  денежные выплаты превышают покупки, они снижают сумму прибыли	Рост объема запасов	Это свидетельствует, что  покупки превышают денежные выплаты, они увеличивают сумму прибыли

 

Информационной основой  анализа движения денежных средств  косвенным методом является баланс. Притоки денежных средств в соответствии с этим методом анализа, могут быть вызваны увеличением статей пассива баланса и уменьшением статей актива баланса. Оттоки наоборот, вызываются увеличением статей актива баланса и уменьшение статей пассива баланса, при этом основой денежного потока являются прибыль отчетного года и амортизация. Корректировки суммы чистой прибыли приводятся по видам деятельности организации (текущей, инвестиционной, финансовой).

 

2 Учет и анализ движения денежных средств ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ»

 

2.1 Статус и профиль деятельности

 

Федеральное государственное  унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения «Российский государственный центр технической инвентаризации  и учета объектов недвижимости» создано в соответствии с приказом Министерства коммунального хозяйства РСФСР     № 402 от 27.10.1967 г. Предприятие находится в ведомственном подчинении  Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Полномочия собственника имущества Предприятия осуществляет Федеральное агентство по управлению Федеральным имуществом и Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости в соответствии с Постановлением  Правительства РФ от 19.08.2004. № 418, постановлением Правительства РФ от 03.12.2004. № 73.

Учет объектов недвижимости производился еще много веков  назад жителям Древней Греции и Римской Империи. Конечно, бюро технической инвентаризации в те времена еще не существовали, однако уже тогда собственники недвижимости должны были платить в казну соответствующие налоги. В России учет недвижимости также велся на протяжении многих столетий, но БТИ в привычном для всех виде появились только после установления советской власти.

В 1927 и 1930 годах были учреждены первые государственные учреждения - бюро технической инвентаризации в соответствии с особыми постановлениями правительства, несмотря на отказ от частной собственности. Уже тогда эти учреждения сокращенно назывались в народе «БТИ». Основные задачи их деятельности заключались в ведении балансов объектов народного хозяйства, оценочной базы объектов недвижимости для начисления амортизации, налогообложения, а также страхования. В те времена, собственно, как и сейчас, техническая инвентаризация разделялась на основную (первичную) и текущую (регистрация текущих изменений), проводился учет земельных участков, зданий и хозяйственных построек, а также зеленых насаждений.

В целом за более чем 80-летнюю историю своего существования учетные органы практически не претерпевали изменений в организации своей структуры и порядке работы. Кардинальные изменения в системе БТИ происходили лишь в последние два десятилетия, в период после распада СССР.

На сегодняшний день технический учет различных объектов недвижимости осуществляется аккредитованными государственными и муниципальными предприятиями. ФГУП «Ростехинвентаризация- Федеральное БТИ» имеет аккредитацию на осуществление технической инвентаризации объектов капитального строительства, лицензии на картографию и геодезию,  так же лицензию на осуществление оценочной деятельности. Работы выполняется в 82-ух регионах страны. Предприятие владеет единым комплексом архивных материалов по объектам капитального строительства и разветвленной сетью филиалов на территории Российской Федерации.

Предприятие является федеральным  государственным предприятиям, что  обеспечивает дополнительные гарантии высокого качества и надлежащего  уровня ответственности при выполнении заказов. Техническая инвентаризация и сопутствующие услуги предоставляются высоко квалифицированным персоналом, с использованием современного оборудования и программного обеспечения. На рисунке 2.1 показана структура Предприятия. Структура состоит из четырех уровней: первый - Центральный аппарата, второй уровень - Представительства в Федеральных округах, третий уровень - филиалы и четвертый - отделения и производственные участки.

 

 

Рисунок 2.1 - Структура ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ»

 

Целями деятельности предприятия является:

- удовлетворение общественных  потребностей в результатах его  деятельности;

- получение прибыли.

Основные виды деятельности:

- деятельность по технической  организации и учету объектов  капитального строительства;

- землеустроительная  деятельность, в том числе межевание,  установление (восстановление) на местности  границ земельных участков;

- кадастровая оценка  земель;

- геодезическая и картографическая  деятельность, топографо-геодезическая  деятельность, гидрографические  изыскательские работы;

- оценочная деятельность;

- обследование технического  состояния объектов, пострадавших  в результате чрезвычайных ситуаций;

- подготовка и предоставление  в установленном порядке материалов  для присвоения адресов объектам недвижимости, постановка их на учет, ведение адресного реестра и архива;

- правовое сопровождение  сделок;

- деятельность в области  бухгалтерского учета;

-предприятия не вправе  осуществлять виды деятельности  не разрешенные законодательством  Российской федерации.

Преимущества предприятия:

- обширная сеть филиалов, наличие отделений во всех регионах России;

- наличие современного оборудования;

- многолетний опыт работы;

- квалифицированные кадры;

- эффективная кадровая политика;

- контроль качества услуг.

В соответствии с действующими положениями законодательства Российской Федерации в настоящее время  различные объекты недвижимости подлежат техническому учету. К ним  относятся: