Учет и анализ движения денежных средств ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ»

 

Как известно в России, наиболее стабильно развивающиеся являются отрасли занятые с добычей, переработкой и транспортировкой углеводородного сырья, а так же структурные подразделения ОАО «РЖД» и других естественных монополий. Их подразделения, расположенные на территории Сибирского федерального округа являются нашими крупнейшими клиентами. Значительный спад в строительной отрасли связан с кризисном 2008 года. Данные явления начали наблюдаться в конце 2008 года, продолжились в течение всего 2009 года. Но возобновление ипотечного кредитования коммерческими банками и бюджетное финансирование строительство объектов социально-культурного назначения в 2010 году позволило предприятиям строительного комплекса значительно нарастить объем построенных и введенных в эксплуатацию зданий и сооружений, что потребовало оформление кадастровых паспортов и других соответствующих документов.

Масштабность деятельности организации можно рассмотреть  через основные технико-экономические  показатели в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 - Основные экономические показатели деятельности ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» в динамике за 2009-2010 г.г.

 

Показатель	2009 год	2010 год	Отклоне-ние (+,-)	Отклоне-ние, (%)
1	2	3	4	5
Выручка, тыс.руб.	1 821 334	1 839 989	17 655	101,00
Себестоимость, тыс.руб.	1 528 027	1 583 197	55 170	103,61
Прибыль от продаж, тыс.руб.	293 307	256 792	-37 515	-2,61
Окончание таблицы 2.5
1	2	3	4	5
Налог на прибыль, тыс.руб.	58 661	51 358	-7 303	87,55
Чистая прибыль, тыс.руб.	234 645	205 433	-29 212	87,55
Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс.руб.	3 815 798	4 666 866	851 067	122,30
Фондоотдача, руб./руб.	7,69	5,50	-2,18	71,58
Фондовооруженность, руб./руб.	1 445,38	1 672,71	227,33	115,73
Фондорентабельность, %	7,69	5,50	-2,18	71,58
Среднегодовой фонд заработной платы, тыс.руб.	885 568	1 006 905	121 337	113,70
Среднесписочная численность  работников, чел.	3 520	3 720	200	105,68
Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. руб.	20,97	22,56	1,59	0,09
- служащего, тыс. руб.	19 878	21 417	1 539	107,74
- рабочего, тыс. руб.	22 063	23 698	1 635	107,41
Материальные затраты, руб.	535 558	540 813	5 255	100,98
Материалоемкость  руб./руб.	3,40	3,40	0	0
Среднегодовая выработка  на одного работника, тыс. руб.	517,42	494,62	-22,80	95,59
Рентабельность:
- собственного капитала, %	5,86	4,30	-1,56	73,41
- активов, %	5,68	4,82	-0,86	84,82
- основных средств. %	6,15	4,40	-1,75	71,58

 

При росте выручки  на 1%  себестоимость выроста на  3,61 %, это связано с увеличением среднегодового фонда оплаты труда на 13,7 %.

Среднегодовой фонд оплаты труда увеличился на 13,7 %, это связано с увеличением численности сотрудников, в меньшей степени, основная причина в росте среднемесячной заработной платы как служащих так и рабочих. Рост заработной платы составил 7,74 и 7,41 % соответственно.

Среднегодовая выработка  на одного рабочего уменьшалась на 4,41 %, так как выручка увеличилась на 1 %, а численность сотрудников увеличилась на 5,68 %.

Все показатели рентабельности на предприятии имеют отрицательное  значение, это говорит о том, что собственный капитал, активы, и основные средства используются неэффективно, рост выручки достигнут только за счет увеличения числа сотрудников, а ни за счет использования имеющихся ресурсов.

Несмотря на то, что среднегодовая стоимость основных производственных фондов возросла на 22,3 %, фондоотдача уменьшилась на 28,42 % это говорит о том, что ОПФ не используются в полной мере, предприятие приобрело их, но сотрудники не могут ими воспользоваться.

Фондорентабельность уменьшалась в связи с уменьшением прибыли от продаж.

В таблице 2.6 приведены  данные о результатах анализа  ликвидности баланса.

По результатам анализа  наиболее ликвидных активов и  наиболее срочных обязательств видно, что только по состоянию на начало 2009 года  размер активов превышает размер пассивов, на начало 2010 года дефицит активов составил 80,8 млн. руб., а по состоянию на начало 2011 года - 863,4 млн. руб.

Анализ оставшихся групп  показателей, то есть А2,А3,А4 и П2, П3,П4 выявил следующие результаты:

- быстрореализуемые активы превышают краткосрочные обязательства во всех анализируемых периодах, даже есть небольшая тенденция к росту  излишков. Она такова -  на начало 2009 года излишек составил 1 089,4 млн. руб., на начало 2010 – 1 098,3 млн. руб., на начало 2011 – 1 283,3 млн. руб.;

- платежеспособный излишек  медленнореалируемых активов над  долгосрочными обязательствами  тенденцию к возрастанию;

- труднореализуемые активы  меньше постоянных пассивов.

Медленно реализуемые  активы так же за весь период превышают  пассивы, а трудно реализуемые активы должны быть меньше постоянных пассивов – это условие выполняется.

На основании вышеизложенного  можно сделать заключение о том , что баланс ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» под абсолютно ликвидный не попадает, так как не выполняется условие А1 ≥ П1. По всем остальным параметрам его можно отнести к абсолютно ликвидным. Хочется обратить внимание на тот факт, что, не смотря на нехватку денежных средств на начало 2010 и 2011 годов. Соотношение А2 и П2 крайне оптимистично

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.6 - Анализ ликвидности баланса ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» на начало 2009, 2010 и 2011 г.г.

 

Группы показателей	Сумма, млн. руб.			Группы показателей	Сумма млн. руб.			Платежеспособный излишек, недостаток
	на начало 2009 года	на начало 2010 года	на начало 2011 года		на начало 2009 года	на начало 2010 года	на начало 2011 года	на начало 2009 года	на начало 2010 года	на начало 2011 года
Наиболее ликвидные активы А1	2 228,1	2 398,4	1 508,2	Наиболее срочные обяза-тельства П1	1 942,4	2 479,3	2 371,7	285,6	-80,8	-863,4
Быстро-реализуемые активы А2	1 089,4	1 099,4	1 292,5	Кратко-срочные обязательства П2	0,036	1, 0	9,1	1 089,4	1 098,3	1 283,3
Медленно-реализуемые  активы А3	483,2	958,3	1 265,3	Долгосроч-ные обязательст-ва П3	14,9	15,4	15,4	468,2	942,8	1 249,8
Труднореализуе-мые активы А4	1 637,5	2 563,2	3 352,3	Постоянные пассивы П4	3 480,8	4 523,6	5 022,	-1 843,2	-1 960,3	-1 669,8
Баланс	5 438,3	7 019,4	7 418,6	Баланс	5 438,3	7 019,4	7 418, 6

 

 

 

В таблице 2.7 представлены результаты анализа показателей ликвидности предприятия за анализируемый период.

 

Таблица 2.7 – Анализ показателей ликвидности ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» на начало 2009, 2010 и 2011 г.г.

 

Показатели	Нормальное ограничение	На начало 2009 г.	На начало 2010 г.	На начало 2011 г.	Изменение (+,-)
Коэффициент текущей ликвидности А1+А2+А3/П1+П2	Необходимое значение 1,5; оптимальное 2-3,5.	2,0	1,8	1,7	-0,3
Коэффициент промежуточной ликвидности А1+А2/П1+П2	Допустимое значение 0,7-0,8; желательно =1	1,7	1,4	1,2	-0,5
Коэффициент абсолютной ликвидности А1/П1+П2	> 0,2-0,5 (зависит от отраслевой принадлежности организации)	1,1	1,0	0,6	-0,5

 

Анализ показателей ликвидности  выявил, что все коэффициенты находятся  в пределах оптимальных значений. Так, например, коэффициент текущей ликвидности немного снизил свои показатели, но находится в пределах оптимального значения, это свидетельствует о том, что мобилизовав своих оборотные средства, предприятие в состоянии погасить свою задолженность.

Для расчета коэффициента промежуточной ликвидности необходимо найти соотношение наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов наиболее срочных обязательств и краткосрочных обязательств. Из расчетов видно, что на протяжении 2-х лет этот коэффициент более 1 это свидетельствует о том, что активов достаточно, чтобы исполнить имеющиеся обязательства.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности на начало 2009 года в размере 1,1 говорит о том, что денежных средств на предприятии достаточно, и даже чуть больше необходимого размера, для того чтобы немедленно покрыть все краткосрочные обязательства. Динамика данного коэффициента имеет отрицательное значение – это свидетельствует о том, что денежных средств на предприятии стало меньше, но оно не потеряло свою платежеспособность, так как быстрореализуемых активов достаточно, чтобы покрыть обязательства.

Результаты анализа показателей  финансовой устойчивости ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное  БТИ» представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Показатели финансовой устойчивости ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» на начало 2009, 2010, 2011 г.г.

 

Показатели	Нормальное ограничение	На начало 2009 г.	На начало 2010 г.	На начало 2011 г.	Изменение (+,-)
Коэффициент капитализации (плечо  финансового рычага)	Не выше 1,5	0,6	0,6	0,5	-0,1
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	Нижняя граница 0,1; оптималь-ный >0,5	0,5	0,4	0,4	-0,1
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	>0,4-0,6	0,6	0,6	0,7	0,1
Коэффициент финансирования	>0,7; оптималь-ный 1,5	1,8	1,8	2,1	0,3
Коэффициент финансовой устойчивости	>0,6	0,6	0,6	0,7	0,1

 

В таблице 2.8 показаны результаты анализа финансовой устойчивости ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» за 2009 и 2010 годы. Из расчетов видно, что все рассчитанные показатели находятся в оптимальных границах. Плечо финансового рычага, равное 0,6 показывает, что предприятие не зависит от заемных средств, для развития производства оно обеспечено собственными средствами. Предприятие автономно, финансово устойчивое, стабильно и независимо от внешних кредиторов. Коэффициент  финансирования равный 1,8 немного выше оптимального показателя 1,5. За анализируемый период значение данного показателя немного увеличилось, так как заемные средства не привлекались. В случае, если предприятие не имеет долгосрочных займов, то коэффициент финансовой устойчивости будет совпадать с коэффициентом автономии. Проведенные расчеты это подтверждают.

Хотелось бы остановиться более подробно на документах и таблицах, разработанных в ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ». Как было сказано выше предприятие большое с разветвленной системой структурных подразделений, без внутреннего учета доходов и расходов эффективно управлять предприятием невозможно, поэтому на предприятии широко используется система бюджетирования. В нее входят два больших комплекса бюджетов:

- бюджет движения денежных  средств (БДДС);

- бюджет доходов и  расходов (БДР).

Данные бюджеты в ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» составляется в течение последних 6 лет. Ежегодно в сентябре месяце каждое обособленное подразделение предприятия формирует БДДС и БДР на следующий финансовый год. Затем эти бюджеты консолидируются в один общий бюджет – бюджет всего Предприятия.

БДДС представляет прогноз денежных притоков и оттоков, который классифицируется по видам финансово-хозяйственной деятельности:

- текущая деятельность, отражает доход, получаемый предприятием от технической инвентаризации, оценочной, землеустроительной деятельности и проектных работ;

- инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с продажей основных средств, капитальными вложениями, доходами от долгосрочных инвестиций. Эти доходы обобщены в категорию «Прочие доходы»;

- финансовая деятельность связана с получением и погашение краткосрочных кредитов и займов, начисленными процентами и дивидендами. ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» в настоящее время не размещает денежные средства в краткосрочных кредитах и займах, поэтому поступления от данного вида деятельности нет.