Учет и анализ движения денежных средств ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ»

Представительство ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное  БТИ» в Сибирском федеральном  округе имеет один расчетный счет в Красноярском филиале ОАО «Банк Москвы». Крупные структурные подразделения (филиалы), оказывающие услуги населению и юридическим лицам имеют несколько счетов в разных банках. Это необходимо для создания удобства при оплате услуг Предприятия.

Основные записи хозяйственных  операций приведены в таблице 2.10.

 

Таблица 2.10 - Основные записи хозяйственных операций по счету 51 «Расчетные счета»

 

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной  операции
51	50.1	На расчетный счет поступили денежные средства из кассы  организации
51	60	От поставщика поступила  переплата по счету
51	66	На расчетный счет поступили краткосрочные кредиты  банка
51	67	На расчетный счет поступили долгосрочные кредиты  банка
51	71	На расчетный счет сданы и зачислены долги от подотчетных лиц
51	73	На расчетный счет сдан  ранее выданный займ работнику организации
51	62	От покупателей на расчетный счет поступили денежные средства
60	51	С расчетного счета оплачены счета поставщиков за товары, материалы
66,67	51	С расчетного счета списаны  учреждением банка денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного  кредита банка
70	51	Поручениями с расчетного счета перечислена заработная плата  для зачисления на кредитные карты  или лицевые счета работникам

 

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк. Для того чтобы осуществлять платежи через расчетный счет необходимо этот расчетный счет открыть, для этого собирается следующий пакет документов:

- заявление на открытие счета,

- нотариально заверенные копии документов о государственной регистрации Предприятия;

- нотариально заверенные копии учредительных документов;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- нотариально заверенная карточка с образцами подписи и оттиском печати;

- приказ о назначении директора обособленного подразделения и нотариально заверенную доверенность, подтверждающую его полномочия.

В настоящий момент во всех обособленных подразделениях ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» установлена система «Банк-Клиент». Это наиболее удобный и оперативный способ банковского обслуживания. Эта система позволяет осуществлять связь с банком по современным каналам связи, осуществлять платежные операции не покидая рабочего места. Присутствие главного бухгалтера и руководителя не обязательно, так как система «Банк-Клиент» использует электронные подписи. Значительно сократился бумажный документооборот между Предприятием и Банком.

О том, какие средства поступили и были списаны с расчетного счета, указано в выписке банка. Этот документ выдается за каждый операционный день. Каждая сумма, указанная в выписке банка, подтверждается оправдательным документом. Это могут быть платежные поручения, платежные требования – поручения, мемориальные ордера, квитанции на взнос наличными и другие документы. Банковская выписка с приложенными к ней платежными поручениями также передается из банка по средствам электронной системы связи

Списать средства с расчетного счета клиента банк может только по распоряжению клиента, за исключением требований налоговой инспекции: налоговые недоимки и пенни списываются в так называемом безакцептном порядке.

Для осуществления платежа в банк предоставляется платежное поручение установленной формы.

При достаточном количестве денежных средств на счете платежные  поручения обрабатываются банком в  порядке их поступления.

При недостаточности  денежных средств на счете средства списываются в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом РФ (ст. 855).

При недостаточности  денежных средств на счете списание денежных средств осуществляется в  следующей очередности:

в первую очередь - удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью и алиментов;

во вторую очередь - выплата выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь - расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь - платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь - списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

На Предприятии для расчетов используются следующие виды расчетных  документов:

- платежное поручение, 

- платежное требование,

- инкассовое поручение,

- платежный ордер, 

- объявление на взнос наличных денег на расчетный счет,

- денежный чек для снятия наличных денег с расчетного счета.

Движение безналичных  денежных средств отражаются по счету 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета, по кредиту – списание. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому  расчетному счету.

Кассовые операции –  это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств, поступающих в  кассу из обслуживающего банка. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах. К счету 50 «Касса» в обособленных подразделениях Предприятия открыты следующие субсчета:

50.1 «Касса организации»;

50.2 «Операционная касса»;

50.3 «Денежные документы».

Субсчет 50.1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе.

Субсчет 50.2 «Операционная  касса» используется для учета денежных средств в кассах территориально обособленных структурных подразделений.

Субсчет 50.3 «Денежные  документы» предназначен для учета  почтовых марок, марок государственной  пошлины, вексельных марок, оплаченных авиа и железнодорожных билетов  и других денежных документов.

Работа  сотрудников Представительства  ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» в СФО носит разъездной характер, по счету 50.3 идет активное движение. На нем учитываются авиа и железнодорожные билеты. Билеты приобретаются за безналичный расчет, затем перед командировкой выдаются подотчетному лицу. А он в свою очередь включает их в авансовый отчет. В настоящее время на авиарейсах используются электронные билеты, поэтому к авансовому отчету достаточно прикрепить только посадочный талон.

В таблице 2.11. показаны записи хозяйственных операций по учету денежных документов в кассе.

Таблица 2.11 - Записи хозяйственных операций по учету денежных документов в кассе ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ»

 

Дебет	Дебет	Содержание хозяйственной  операции
60	51	Через расчетный счет перечислены денежные средства за авиабилеты
50.03	60	В кассу поступили  авиабилеты
19	60	Выделен НДС
68.02	19	Зачтен НДС
71.01	50.03	Авиабилеты выданы подотчетному лицу
60	71.01	На основании авансового отчета
26	60	Стоимость билетов отнесена на себестоимость услуг
91.02	60	Отражена комиссия за оформление авиабилетов

 

Так как, Представительство ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» в СФО не занимается производственной деятельностью, то количество осуществляемых операций ограничено. Для перечисления заработной платы, командировочных расходов и расходов на хозяйственные нужды используются пластиковые карты. Необходимости в кассовых операций нет, тем более, что до 01 января 2012 года необходимо было иметь оборудованный кассовый узел, соблюдать кассовую дисциплину в части лимита денежных средств в кассе. Но в других структурных подразделениях кассы есть. С одной стороны это дополнительное удобство для клиентов, которые тут же, на месте могут оплатить услуги по вызову техника или изготовлению кадастрового паспорта. Не нужно забывать, что наличное обращение денежных средств до настоящего времени очень распространено в России. Мы делаем только первые шаги к безналичным расчетам.

Существует еще два  вопроса, на которые следует обратить внимание, когда мы об использовании наличных денежных средств. Первое, при оформлении заказа человек обязан оплатить аванс, доплаты он производит когда он забирает уже готовые документы. Но бываю такие случаи, когда сумму аванса получается больше чем сумма всей заявки, тогда разницу предприятие должно вернуть заказчику. Получить ее тут же в кассе, а не ждать перечислений на сберегательную книжку гораздо проще и быстрее.

Второе, маленьким филиалом со штатной численность, например 10-15 человек, выдавать заработную плату через кассу, проще,  удобнее и самое главное более привычно, чем оформлять пластиковые карты, электронные подписи. В случае если пластиковые карты выпущены в одном банке, а расчетный счет филиал имеет в другом банке, необходимо возить списки на получение заработной платы. Вообщем, каждое структурное подразделение выбирает для себя более удобную систему платежей. Она включает в себя как наличную, так и безналичную формы расчетов.

По учету движения денежных средств в кассе составляются бухгалтерские записи приведенные  в таблице 2.12.

 

Таблица 2.12 - Основные записи хозяйственных операций по счету 50 «Касса»

 

Дебет	Дебет	Содержание хозяйственной  операции
50.01	51	В кассу организации  поступили денежные средства с расчетного счета организации
50.01	62	В кассу организации  поступили денежные средства от покупателей
50.01	86	В кассу организации  поступили средства, предназначенные  для осуществления мероприятий  целевого финансирования
50.01	90	В кассу организации  поступила выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг
50.01	91	При инвентаризации кассы выявлен излишек денежных средств
50.02	50.01	Из кассы организации  выданы денежные средства в операционную кассу
51	50.01	Из кассы организации  сданы денежные средства  в учреждение банка на расчетный счет
70	50.01	Из кассы организации  выданы денежные средства на выдачу заработной платы
50.3	71	В кассу организации  поступили почтовые марки, приобретенные  подотчетным лицом