Анализ деятельности предприятия

Вывод: Общая величина расходов ООО «ЖелдорЭкспедиция – ЗБ» за анализируемый период возросла на 127182 тыс. руб. или 74,1 %. Из всей суммы увеличения, только 1779 тыс. руб. или 0,4 % приходится на прочие расходы. Сумма процентов к уплате отсутствует, следовательно, 125403 тыс. руб. – сумма увеличения расходов по обычным видам деятельности, а темп роста -73,7 %.

Произведем факторный анализ прибыли от продаж, который позволяет оценить резервы повышения эффективности производства, сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от продаж определяется по формуле:

ПР = В – С – КР – УР,

где  ПР – прибыль от продаж; В – выручка; С – себестоимость; КР – коммерческие расходы; УР – управленческие расходы.

Увеличение выручки от продаж положительно влияет на сумму прибыли от продаж, а уменьшение сокращает размер прибыли.

Снижение себестоимости проданных товаров, коммерческих и управленческих расходов положительно влияет на сумму прибыли от продаж. Увеличение же себестоимости сказывается на величине прибыли отрицательно.

Для обеспечения сопоставимости данных абсолютных показателей пересчитывают в относительные показатели (процент  к выручке от продаж), (табл.15).

Таблица 15

Состав, структура и динамика финансовых результатов (тыс. руб.)

Вывод: по данным таблицы видно, что прибыль от продаж увеличилась на 4465 тыс. руб., или на 70%. Это обусловлено тем, что темп роста выручки от продаж опережает темп роста затрат. Выручка в 2008г. увеличилась по сравнению с 2007г. на  129868 тыс. руб., а затраты возросли на 125403 тыс. руб. (129868 + 7421).

Следующий этап анализа прибыли от продаж состоит в расчете факторов, влияющих на ее величину.

Прежде всего, следует отметить влияние инфляции. Для этого надо выручку от продажи отчетного периода (В1) привести в сопоставимый вид по формуле:

Всоп = В1 / Jр,

где  Всоп – выручка от продаж в сопоставимых ценах (прошлого периода) за отчетный, тыс. руб., Jр - индекс цен.

Цены на услуги ООО «ЖелдорЭкспедиция – ЗБ» в 2008г. возросли на 8%. Таким образом, индекс цен составил 1,08 [(100 + 8) / 100].

Всоп = 306477 / 1,08 = 283775 тыс. руб.

Изменение выручки под влиянием цены (∆В(р)) определяется как разница между выручкой отчетного года (2008г.) и выручкой в сопоставимых ценах:

∆В(р) = В1 – Всоп  = 306477 – 283775 = 76705 тыс. руб.

Влияние на сумму прибыли от продаж (∆ПР(в)) изменения выручки (исключая влияние цены) можно рассчитать по формуле:

∆ПР(в) = ([(В1 – В0) - ∆В(р)] * Rпр0) / 100,

где Rпр0 – уровень рентабельности продаж 2007г.,%; В1,В0 – выручка от продаж отчетного и прошлого годов соответственно.

Расчет: ∆ПР(в) = ([(306477 - 176609) - 76705] * 3,61) / 100 = 1919 тыс. руб.

Влияние ценового фактора определяется по формуле:

∆ПР(р) = (∆В(р) * Rпр0) / 100.

За счет увеличения цен на 8% ООО «ЖелдорЭкспедиция – ЗБ» получила прибыль в сумме 2769 тыс. руб.:

∆ПР(р) = 76705 * 3,61 / 100 = 2769 тыс. руб.

         Рассчитаем изменение прибыли от продаж за счет фактора «себестоимости проданной продукции, оказанных услуг» с применением относительного показателя себестоимости:

           ∆ПР(с) = - (УС1 – УС0) * В1 / 100,

где  ∆ПР(с) – прирост прибыли от продаж за счет изменения уровня себестоимости; (УС1 – УС0) – разница между уровнями себестоимости, т.е. отношение себестоимости проданной продукции к выручке от продажи, %.

Расчет: ∆ПР(с) = - (91,91  – 92,69) * 306477 / 100 = 2390 тыс. руб.

Такой же расчет производится для определения изменения прибыли от продаж за счет коммерческих и управленческих расходов, с указанием изменения соответствующего показателя.

Поскольку в ООО «ЖелдорЭкспедиция – ЗБ» коммерческих расходов – нет, значит, изменения прибыли от продаж за счет этого показателя не будет. Остается произвести расчет для показателя управленческие расходы:

∆ПР(ур) = - (4,55  – 3,7) * 306477 / 100 = - 2605 тыс. руб.

         Как видно из табл. 16 следует более детально изучить влияние отрицательных факторов, повлиявших на прибыль от продаж: управленческие расходы.

Таблица 16

Факторы, влияющие на прибыль от продаж

Относительными показателями, характеризующими эффективность бизнеса организации, являются коэффициенты рентабельности. В широком смысле понятие «рентабельность» означает прибыльность, доходность деятельности предприятия и показывает величину прибыли на 1 руб. вложенного капитала.

По данным отчета о прибылях и убытках можно провести анализ рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности (затрат).

Рентабельности продаж (Rпр) – это процентное отношение суммы прибыли от продаж  к выручке от продаж. Этот показатель характеризует долю прибыли в рыночной цене. Чем он выше, тем лучше результат от основной деятельности предприятия. На рентабельности продаж влияют объем продажи и себестоимости продукции.

Методом цепных подстановок определяется влияние изменения:

- объемов продажи продукции:

∆Rпр(в) =

где ∆Rпр(в) - изменение объемов продажи продукции; V1,V0 - выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, отчетном и прошлом периодах соответственно; S0 - себестоимость в 2007г., тыс. руб.

- себестоимости продукции:

∆Rпр(с) =

где ∆Rпр(с) - изменение себестоимости продукции; S1 - себестоимость в 2008г., тыс. руб.

Сумма двух факторов показывает общее изменение уровня рентабельности продаж по сравнению с прошлым периодом.

Расчеты: S0 = 163693 +6535 = 170228; S1 = 281675 + 13956 = 295631;

∆Rпр(в) = [(306477 - 170228) / 306477] * 100 – [(176609 - 170228) / 176609] * 100 = 44,46 – 3,61 =  40,85;

∆Rпр(с) = [(306477 - 295631) / 306477] * 100 – [(306477 - 170228) / 306477] * 100 = 3,54 – 44,46 =  - 40,92;

∆Rпр = ∆Rпр(в) + ∆Rпр(с) = 40,85 – 40,92 = - 0,07.

Рентабельность затрат (Rs) — это процентное отношение суммы прибыли от продаж к величине затрат, т.е. характери­зует величину прибыли на 1 руб. затрат.

Для расчета влияния основных факторов на изменение рентабельности затрат используют формулу:

где Пр - прибыль от продаж, тыс. руб.;  S – полная себестоимость, тыс. руб.; V - выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, ус­луг), тыс. руб.

Методом цепных подстановок также определяется вли­яние изменения:

- объема продажи продукции:

где ∆Rs(v) - изменение объема продажи продукции.

        - затрат:

где ∆Rs(s) - изменение затрат.

Сумма двух факторов показывает общее изменение уровня рентабельности затрат по сравнению с прошлым периодом.

Расчеты: ∆Rs(v) = [(306477 - 170228) / 170228] * 100 – [(176609 - 170228) / 170228] * 100 = 80,04 – 3,75 =  76,29;

∆Rs(s) = [(306477 - 295631) / 295631] * 100 – [(306477 - 170228) / 170228] * 100 = 3,67 – 80,04 =  - 76,37;

∆ Rs = ∆Rs(v) + ∆Rs(s) = 76,29 – 76,37 = - 0,08.

8. Анализ финансового состояния

              Для того, что бы правильно сделать анализ финансового состояния предприятия, необходимо произвести оценку финансовой деятельности данного предприятия за анализируемый период. Для этого необходимо исследовать: наличие и размещение средств предприятия и их динамику; состояние нормируемых запасов, их движение и оборачиваемость; расчетные взаимоотношения с финансовой и кредитной системой, поставщиками, покупателями и другими дебиторами и кредиторами; платежеспособность предприятия; использование специальных фондов и т. п. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования. Это основа самостоятельности и независимости предприятия. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Поэтому  рассмотрим структуру собственного и заемного капиталов, и какие произошли изменения  (табл. 17).

Таблица 17

Динамика структуры собственного и заемного капитала (тыс. руб.)