Экономические и финансовые основы деятельности индивидуального предпринимателя

Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2013 в 18:43, дипломная работа

Краткое описание

ЭЦелью дипломной является изучение проблем финансовой деятельности индивидуальных предпринимателей и рассмотрение путей их решения на современном этапе развития экономики России.
В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи:
изучить понятие индивидуального предпринимателя, экономические основы его деятельности;
рассмотреть специфику финансовой деятельности индивидуального предпринимателя;
провести анализ и изучить методику формирования доходов индивидуального предпринимателя от торговой деятельности;
рассмотреть использование доходов индивидуального предпринимателя на финансовые затраты и развитие;
изучить взаимоотношение индивидуального предпринимателя с налоговыми органами.

Оглавление

Введение 3
1 Экономические и финансовые основы деятельности индивидуального предпринимателя 6
1.1 Понятие индивидуального предпринимателя, экономические основы его деятельности 6
1.2 Специфика финансовой деятельности индивидуального предпринимателя 17
2 Анализ формирования и использования доходов индивидуального предпринимателя (на примере ИП Ладыго) 35
2.1 Анализ и методика формирования доходов индивидуального предпринимателя 35
2.2 Использование доходов индивидуального предпринимателя на финансирование затрат и развития 45
2.3 Взаимоотношение индивидуального предпринимателя с налоговыми органами 53
3 Проблемы финансирования деятельности индивидуального предпринимателя и пути их решения на современном этапе развития экономики России 60
Заключение 75
Список использованных источников 79

Скачать в ZIP (153.29 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Диплом 2.doc

— 643.50 Кб (Скачать)

Рисунок 5 – Структура расходов на реализацию ИП Ладыго за 2007-2009гг.

 

Таблица 11 и рисунок 5 показывают, что за три анализируемых года в статьях расходов наблюдаются незначительные изменения. Так например сократился уровень расходов в проценте к выручке от реализации по статье «Расходы на оплату труда» данная ситуация сложилась из-за сокращения премиальной части заработной платы работников, так как сократился выручка от реализации в 2009 году.

Возрос уровень расходов по статье «Расходы на аренду и содержание помещений и инвентаря» на 0,21%, по сумме рост составил 7,6 тыс. руб. за последний изучаемый период – это обусловлено полностью за счет роста платы по коммунальным платежам.

Также за последний анализируемый  период возрос и уровень и сумма  по статье «Прочие расходы».

В результате всех изменений, можно сказать, что больше положительных, чем отрицательных фактов, так как сократился уровень расходов в проценте к выручке от реализации по общей сумме на 0,25% за последний изучаемый период, что в сумме составило увеличение всего на 12 тыс. руб.

Значительная часть доходов  анализируемого предприятия используется на финансирование не только расходов, но и на развитие, т.е. основные средства и оборотные фонды. Для оценки эффективности финансирования развития ИП Ладыго анализируется эффективность использования и состояние основных фондов (см. таблицу 12, составленную автором).

 

Таблица 12 – Анализ обеспеченности и эффективности использования основных фондов предприятия ИП Ладыго за 2007-2009гг.

Показатели

2007

2008

2009

Отклонения (+,-)

Темпы роста, %

2008 от 2007

2009 от 2008

2008г

2009г

Выручка от реализации, тыс. руб.

2548

2682

2776

+134

+94

105,3

103,5

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

1340,5

1354,8

1360,1

+14,3

+5,3

101,1

100,4

Продолжение табл. 12

Показатели

2007

2008

2009

Отклонения (+,-)

Темпы роста, %

2008 от 2007

2009 от 2008

2008г

2009г

В том числе стоимость активной части, тыс. руб.

285,4

292,3

301,5

+6,9

+9,2

102,4

103,1

Удельный вес активной части  в общей стоимости основных средств, %

21,3

21,6

22,2

+0,3

+0,6

101,4

102,8

Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.

11,0

10,3

7,9

-0,7

-2,4

93,6

76,7

Среднесписочная численность работников, чел.

5

6

6

+1

_

120,0

100,0

Фондоотдача всех основных средств, руб.

1,90

1,98

2,04

+0,08

+0,06

104,2

103,0

Фондоотдача активных основных средств, руб.

8,93

9,18

9,21

+0,25

+0,03

102,8

100,3

Фондоемкость основных средств, коп.

52,6

50,5

49,0

-2,1

-1,5

96,0

97,0

Амортизациемкость, коп.

0,43

0,38

0,28

-0,05

-0,10

88,4

73,7

Фондовооруженность труда работников, тыс. руб.

268,1

225,8

226,7

-42,3

+0,9

84,2

100,4

Техническая вооруженность труда  работников,  тыс. руб.

57,1

48,7

50,3

-8,4

+1,6

85,3

103,3


 

Анализ таблицы 12 показывает, что за три анализируемых года среднегодовая стоимость основных фондов возросла, так в 2008 году на 14,3 тыс. руб., а в 2009 году на 94 тыс. руб., что говорит о достаточном финансировании развития ИП Ладыго.

Эффективность использования основных фондов измеряется в показателях  фондоотдачи и фондоемкости.  За три анализируемых года в  ИП Ладыго фондоотдача всех основных фондов возросла: в 2008 году на 0,08 руб., а в 2009 году на 0,06 руб., фондоотдача активной части основных фондов за этот же период возросла на 0,25 руб. в 2008 году и на 0,03 руб. в 2009 году.

Также за анализируемый период наблюдается рост таких показателей как фондовооруженность труда работников предприятия ИП Ладыго на 0,9 тыс. руб. в 2009 году, но сокращение наблюдалось на 42,3 тыс. руб. в 2008 году. И техническая вооруженность труда возросла только в 2009 году на 1,6 тыс. руб., а в 2008 году наблюдалось сокращение на 8,4 тыс. руб.

Далее необходимо проанализировать оборотный  капитал предприятия. Оборотный капитал – это финансовые вложения в оборотные активы организации, используемые для производства и реализации услуг и товаров с целью получения прибыли. В составе оборотного капитала необходимо рассматривать имущество в составе оборотных активов организации, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, дебиторскую задолженность во взаимосвязи с собственными и наиболее срочными заемными источниками (кредиторской задолженностью) финансирования оборотного капитала, от которых зависит состояние денежных средств и ликвидность оборотных активов. Оборотные средства относятся к текущим активам организации, обеспечивающим непрерывность производственного процесса (см. таблица 13, составленная автором).

 

Таблица 13 – Анализ динамики оборотного капитала и эффективность его использования в ИП Ладыго за 2007-2009 гг.

Активы

2007

2008

2009

Отклонения

(+,-)

Темпы роста, %

2008 от 2007

2009 от 2008

2008г

2009г

Выручка от реализации, тыс. руб.

2548

2682

2776

+134

+94

105,3

103,5

Продолжение табл. 13

Активы

2007

2008

2009

Отклонения

(+,-)

Темпы роста, %

2008 от 2007

2009 от 2008

2008г

2009г

Оборотные активы, тыс. руб.

636,3

663,1

665,4

+26,8

+2,3

104,2

100,3

в том числе: товарные запасы

442,5

470,1

491,9

+27,6

+21,8

106,2

104,6

дебиторская задолженность, платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной даты и денежные средства

78,5

84,3

80,1

+5,8

-4,2

107,4

95,0

Оборачиваемость оборотных средств, в оборотах

4,00

4,04

4,17

+0,04

+0,13

101,0

103,2

в том числе:

товарных запасов

5,76

5,71

5,64

-0,05

-0,07

99,1

98,8

дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной даты и денежные средства

22,10

24,67

29,72

+2,57

+5,05

111,6

120,5

Оборачиваемость оборотных средств, в днях

89,9

89,0

86,3

-0,9

-2,7

98,9

97,0

в том числе: товарных запасов

62,5

63,1

63,8

+0,6

+0,7

101,0

101,1

дебиторской задолженности, платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной даты и денежных средств

16,3

14,6

12,1

-1,7

-2,5

89,6

82,9


 

Анализируя таблицу 13 можно сказать, что эффективность использования оборотных средств в ИП Ладыго за три анализируемых года возросла, что говорит о достаточном использовании доходов на развитие текущей деятельности анализируемого предприятия.

Возросла за анализируемый период в ИП Ладыго дебиторская задолженность оплата по которой ожидаются в течении 12 месяцев, этот показатель является отрицательным в работе предприятия. Хотя оборачиваемость дебиторской задолженности в днях за три года сократился, что является положительным. Исключением является оборачиваемость товарных запасов которая как уже отмечалось выше возросла в днях что является отрицательным в работе анализируемого предприятия.

2.3 ВЗАИМООТНОШЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ С НАЛОГОВЫМИ  ОРГАНАМИ

 

Взаимодействие ИП Ладыго с налоговыми органами можно подразделить на три основных этапа:

  1. Регистрация ИП;
  2. Уплата налогов и сдача налоговых деклараций;
  3. Контроль со стороны налоговых органов.

Рассмотрим подробней каждый этап. Регистрация индивидуального предпринимателя  Ладыго осуществлялась налоговыми органами (п. 1 постановления Правительства РФ от 17.05.2002 № 319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»).

Регистрация индивидуального предпринимателя  Ладыго (согласно п. 3 ст. 8 Федерального Закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей») осуществлялась по месту его жительства, а именно в городе Нижний Тагил.

При государственной регистрации  Ладыго в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган были представлены документы:

  • подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
  • копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;
  • копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации;
  • документ об уплате государственной пошлины.

Регистрация индивидуального предпринимателя  Ладыго (согласно п. 1 ст. 8 Закона № 129-ФЗ) осуществлялась в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в налоговый орган. Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения налоговым органом. То есть регистрация ИП Ладыго была осуществлена в течении четырех дней.

Моментом государственной регистрации  были признаны внесение налоговым органом соответствующей записи в единый государственный реестр частных предпринимателей, об регистрации ИП Ладыго.

И в течении одного рабочего дня с момента государственной регистрации налоговый орган выдал Ладыго свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве частного предпринимателя по форме № Р61001.

В ИП Ладыго действует упрощенная система налогообложения, основные характеристики которой представлены в таблице 14, составленной автором.

Упрощённая система налогообложения  – особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта. Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу: 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таблица 14 – Характеристика упрощенной системы налогообложения действующей в ИП Ладыго

Элемент режима

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Ст. 346.12 НК РФ

Уплата налогов и  сборов

Организации освобождаются от уплаты:

- Налога на прибыль  организаций 

- Налога на имущество  организаций 

- ЕСН 

- НДС (кроме НДС,  подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию  РФ).

Индивидуальные предприниматели  освобождаются от уплаты:

- НДФЛ (в части доходов от предпринимательской деятельности)

- Налога на имущество  физических лиц (в части имущества,  используемого для предпринимательской  деятельности)

- ЕСН (в части доходов  от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц)

- НДС (кроме НДС,  подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию  РФ)

Ст. 346.11 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели:

- уплачивают единый  налог, взимаемый при применении  УСНО.

- уплачивают в общем  порядке: страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование  и иные налоги в соответствии  с законодательством. 

Учет и отчетность

Организации и индивидуальные предприниматели:

- Соблюдают общий порядок:  ведения кассовых операций, представления статистической отчетности

- Исполняют обязанности  налоговых агентов 

- Ведут: налоговый  учет доходов и расходов в  Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных  средств и нематериальных активов,  учет показателей по прочим  налогам, сборам и взносам.

Ст. 346.11, 346.24 НК РФ

Переход на УСНО и прекращение  УСНО

Организация имеет право  перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев  текущего года ее доходы не превысили 15 млн. рублей (с учетом Коэффициента-дефлятора, К в 2009 году равен 1,538). Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.

Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может  быть как добровольным, так и обязательным.

 

Ст. 346.12, 346.13 НК РФ

Продолжение табл. 14

Элемент режима

Характеристика

Основание

Объекты налогообложения

Доходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Ст. 346.14 НК РФ

Объект налогообложения  может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года. В течение налогового периода менять объект налогообложения запрещено.

Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ

Налоговая база

Денежное выражение  доходов

Денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину расходов

Ст. 346.18, 346.25 НК РФ

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения  и при переходе с УСНО

Налоговые ставки

Законами субъектов  РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов, в зависимости от категорий налогоплательщиков

15% (от доходов, уменьшенных  на величину расходов), но по  итогам года не менее 1% от  доходов (минимальный налог) 

6% (от доходов)

Ст. 346.20 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ст. 346.19 НК РФ

Уплата единого налога и отчетность

По итогам каждого  отчетного периода исчисляется  сумма авансового платежа по налогу.

Ранее исчисленные суммы  авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Ст.346.21, 346.23 НК РФ

Сумма налога (авансовых  платежей по налогу) к уплате может  быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:

- страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование,  уплаченных за этот же период 

- выплаченных работникам  пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. 
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.

Уплата налога и квартальных  авансовых платежей производится единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства. 
Уплата налога организациями осуществляется: 

Продолжение табл. 14

Элемент режима

Характеристика

Основание

 

По итогам отчетного  периода (ежеквартально) не позднее:  25 апреля, 25 июля, 25 октября.

По итогам налогового периода не позднее 31 марта

Представление налоговой  декларации организациями осуществляется только по итогам налогового периода  не позднее 31 марта следующего налогового периода.

Уплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется:

По итогам отчетного  периода (ежеквартально) не позднее: 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

По итогам налогового периода не позднее: - 30 апреля

Представление налоговой  декларации индивидуальными предпринимателями осуществляется только по итогам налогового периода  не позднее 30 апреля следующего налогового периода.

Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта.

  

УСНО на основе патента

Индивидуальные предприниматели, имеющие не более 5 наемных работников, и осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСНО на основе патента. В этом случае на них распространяются все нормы УСНО и ряд особенностей.  
Решение о возможности применения УСНО на основе патента принимается законами субъектов РФ. 
Патент на осуществление одного или нескольких видов предпринимательской деятельности является документом, удостоверяющим право применения УСНО индивидуальными предпринимателями, и выдается налоговым органом по выбору налогоплательщика на любое количество месяцев: от одного до 12. Срок, на который выдан патент, и будет считаться налоговым периодом.

Ст. 346.25.1. НК


 

 

Расчет налога в ИП Ладыго осуществляется по схеме представленной в таблице 15, составленной автором.

 

Таблица 15 – Схема расчета налога на прибыль в ИП Ладыго

№

Что определяем

Как определяем

A1 

Налоговая база

Сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый) период

A2

Первоначальная сумма налога

A1 × 6 %

A3

Сумма ранее уплаченных взносов на обязательное страхование, в т.ч. и фиксированные взносы ИП

Сумма взносов, перечисленных к  моменту расчета налога (в пределах исчисленных за отчетный период)

Продолжение табл. 15

№

Что определяем

Как определяем

A4

Расходы на взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Сумма взносов, перечисленных к  моменту расчета налога (в пределах исчисленных за отчетный/налоговый  период). До 2010 года эти взносы в вычет не принимались (А4 = 0)

A5

Расходы на пособия по временной  нетрудоспособности

Сумма выплаченных пособий по временной  нетрудоспособности (за вычетом сумм, возмещаемых ФСС)

A6

Размер вычета

Если A2 × 50 % > A3 + А4 + А5, то размер вычета равен А3 + А4 + А5

 

Если A2 × 50 % < A3 + А4 + А5, то размер вычета равен A2 × 50 %

A7

Сумма налога за отчетный/налоговый  период

A2 − A6

A8

Ранее уплаченные суммы 

Ранее уплаченные за отчетный/налоговый  период суммы налога

A9

Сумма налога к уплате

A7 − A8 (надо платить, если результат  больше нуля)


 

И заключительный этап взаимодействия ИП Ладыго с налоговыми органами – контроль с их стороны.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством  налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

Информация о работе Экономические и финансовые основы деятельности индивидуального предпринимателя