Экономические и финансовые основы деятельности индивидуального предпринимателя

Важным направлением в создании кредитно-финансового механизма  малого бизнеса должно стать развитие негосударственных небанковских организаций.

Микрофинансирование как поддержка  субъектов малого предпринимательства, основой которого является предоставление небольших средств на короткий срок для предпринимательских целей, является одной из простых, но важных составляющих развития малого предпринимательства. Микрофинансовые организации могли бы обеспечить субъекты малого бизнеса минимально необходимым стартовым капиталом и оборотными средствами.

Целесообразно учесть опыт других стран, которые успешно применяют практику предоставления кредитов предпринимателям в кратчайшие сроки и без открытия расчетного счета. При этом, как показывает опыт, для банков должна быть разработана система защиты залоговых кредитов. Банку России необходимо проработать вопрос по усовершенствованию методики оценки степени риска заемщика – субъекта малого предпринимательства.

Дальнейшее развитие механизмов и  структур микрокредитования и самофинансирования малых предприятий предполагает, в частности, аккумуляцию средств  предпринимателей в специализированных структурах, работа которых осуществляется на принципах взаимности и субсидиарной ответственности участников. Деятельность таких кредитных кооперативов также могла бы осуществляться под патронатом региональных коммерческих банков. В этом случае кредиты банков будут направлены на пополнение фондов кредитования кредитных кооперативов.

В целях расширения источников кредитования малого и среднего бизнеса необходимо предусмотреть дополнительные налоговые  преференции для инвесторов, финансирующих  долгосрочные и (или) стартовые проекты  субъектов малого предпринимательства. Например, это могут быть вычеты из налога на прибыль на полную сумму инвестиций, разбитую равными долями на весь срок окупаемости этой инвестиции.

Представляется целесообразным сделать  более эффективным использование  механизма лизинга оборудования и технологий для поддержки малого бизнеса. Особенно важно при этом участие местных властей. Часть лизинговых платежей должна субсидироваться государством или покрываться за счет льготы по уплате налогов.

Следует поддержать также рекомендации, данные Советом Ассоциации региональных банков России кредитным организациям – членам Ассоциации. Принятие региональными банками активного участия в работе региональных органов власти и финансовых институтов по расширению кредитования малого бизнеса; введение ими в практику своей деятельности некоммерческих консалтинговых услуг для субъектов малого предпринимательства, обеспечение внедрения новых банковских технологий для обслуживания малых предприятий – все эти меры, безусловно, будут способствовать совершенствованию кредитно-финансовых механизмов поддержки малого бизнеса.

В заключение отметим, что программы  финансовой поддержки малых предприятий, микрокредитования, предоставления государственных  гарантий, субсидирования процентных ставок за счет средств бюджетов могут  быть реализованы только при внесении существенных изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и действующее банковское законодательство.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Согласно Гражданскому кодексу  существует общее правило, в соответствии с которым, к предпринимательской  деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин не утрачивает всех тех прав и обязанностей, которые присущи физическому лицу, а именно он может наследовать и завещать свое имущество, работать в государственных и частных организациях, заниматься любой законной деятельностью, если только эту должность или работу разрешено совмещать с предпринимательством.

Предприниматель может иметь права  как имущественные, так и неимущественные: права автора научного, литературного  или художественного произведения, изобретения, открытия либо иного охраняемого  законом результата творческой деятельности. Ему принадлежат права на защиту, неприкосновенности личной жизни, другие имущественные и личные неимущественные права, которыми наделены физические лица.

Для индивидуальных предпринимателей установлен упрощенный режим налогообложения. Кроме того, индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, налога с прибыли, налога с имущества и др.

Перед юридическими лицами индивидуальные предприниматели имеют и другие преимущества, предоставленные им как  гражданам отдельными правовыми актами.

Вторая часть дипломной работы была посвящена анализу формирования и использования доходов на примере Индивидуального предпринимателя Ладыго Дмитрий Генрихович – ИП Ладыго. Основной вид деятельности ИП Ладыго – предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию промышленного холодильного и вентиляционного оборудования, а также реализует сопутствующие материалы и запчасти для оборудования.

Анализ основных финансово-экономических  показателей ИП Ладыго показал, что выручка от реализации возросла на 5,3% в 2008 году, на 3,5% в 2009 году.   Относительное отклонение валового дохода показывает тенденцию к увеличению на 5,2% в 2008 году и на 3,3% в 2009 году. Также положительное влияние оказывает сокращение темпов роста расходов от реализации услуг с 2,9% в 2008 году до  2,2% в 2009 году. За счет всех вышеописанных факторов рентабельность продаж (уровень прибыли от продаж в проценте к обороту) увеличилась на 1,9% в 2008 году и на 0,7% в 2009 году,  и составила 24,53% в 2009 году, что составляет 681 тыс. руб. прибыли от продаж.

Основные доходы ИП Ладыго получает от реализации услуг и сопутствующих  товаров, соответственно основным источником формирования доходов является выручка  от реализации. Рост выручки от реализации за три года обусловлен полностью ростом цен, так как в сопоставимых ценах наблюдается снижение выручки за рассматриваемый период.

Анализ динамики прибыли ИП Ладыго показывает, что за три анализируемых года по всем анализируемым показателям достигнуты незначительные темпы роста. Также стоит отметить, что прибыль от реализации в ИП Ладыго возросла на 44 тыс. руб. в 2008 году и на 28 тыс. руб. в 2009 году, т.е. при сложившейся тенденции отрицательного воздействия снижения уровня валового дохода и увеличения суммы расходов прибыль от реализации имеет достаточно высокие темпы роста. Стоит рассмотреть за счет каких факторов происходит данное увеличение. Прибыль до налогообложения в ИП Ладыго возросла в 2008 году на 44,2 тыс. руб. (или на 7,0%), а в 2009 году менее высокие темпы роста, всего на 15,4 тыс. руб. или на 2,3%.

Анализ общего объема расходов на реализацию ИП Ладыго показывает, что за три анализируемых года сократился уровень расходов на реализацию в проценте к выручке от реализации, что является положительным результатом в работе анализируемого предприятия, и говорит об более эффективном использовании затрат на предприятия. Этим обусловлено и увеличение уровня затратоотдачи на 0,12 руб. в 2008 году и на 0,06 руб. в  2009 году. Соответственно сложившиеся положительные обстоятельства с сокращением уровня расходов на реализацию в проценте к выручке влекут за собой увеличение уровня прибыли от реализации.

Значительная часть доходов  анализируемого предприятия используется на финансирование не только расходов, но и на развитие, т.е. основные средства и оборотные фонды. Анализ основных средств показывает, что за три анализируемых года среднегодовая стоимость основных фондов возросла, так в 2008 году на 14,3 тыс. руб., а в 2009 году на 94 тыс. руб., что говорит о достаточном финансировании развития ИП Ладыго. Эффективность использования основных фондов измеряется в показателях фондоотдачи и фондоемкости.  За три анализируемых года в ИП Ладыго фондоотдача всех основных фондов возросла: в 2008 году на 0,08 руб., а в 2009 году на 0,06 руб., фондоотдача активной части основных фондов за этот же период возросла на 0,25 руб. в 2008 году и на 0,03 руб. в 2009 году. Также за анализируемый период наблюдается рост таких показателей как фондовооруженность труда работников предприятия ИП Ладыго на 0,9 тыс. руб. в 2009 году, но сокращение наблюдалось на 42,3 тыс. руб. в 2008 году. И техническая вооруженность труда возросла только в 2009 году на 1,6 тыс. руб., а в 2008 году наблюдалось сокращение на 8,4 тыс. руб.

Также стоит отметить, что эффективность использования оборотных средств в ИП Ладыго за три анализируемых года возросла, что говорит о достаточном использовании доходов на развитие текущей деятельности анализируемого предприятия. Возросла за анализируемый период в ИП Ладыго дебиторская задолженность оплата по которой ожидаются в течении 12 месяцев, этот показатель является отрицательным в работе предприятия. Хотя оборачиваемость дебиторской задолженности в днях за три года сократился, что является положительным. Исключением является оборачиваемость товарных запасов которая как уже отмечалось выше возросла в днях что является отрицательным в работе анализируемого предприятия.

В ИП Ладыго действует упрощенная система налогообложения. Упрощённая система налогообложения – особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта. Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу: 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,  15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Изученный вопрос индивидуального  предпринимателя позволил сделать  вывод, что в настоящее время  существует большое количество проблем  в финансовой деятельности предприятий  малого бизнеса. Для эффективного функционирования предприятий малого бизнеса необходимо дальнейшее развитие законодательной и нормативной базы, регулирующей их деятельность и учитывающей специфику малого предпринимательства.

Основные направления государственной  поддержки, позволяющей реализовывать потенциальный эффект от развития малого предпринимательства: формирование благоприятного предпринимательского климата, устранение нормативно-правовых, административных и организационных барьеров; расширение доступа малого предпринимательства к финансовым ресурсам; системное развитие инфраструктуры для предоставления малым предприятиям интегральной финансовой, материальной, информационной, консультационной и организационно-методической помощи.

Оценка эффективности поддержки малого предпринимательства должна носить комплексный характер и включать: выявление тенденций в динамике показателей, характеризующих развитие малых предприятий и эффективность их деятельности; оценку вклада (доли) государственной поддержки в получение социально-экономического эффекта на всех уровнях (ВВП и валовой региональный продукт, налоговые доходы бюджетной системы, доходы предприятий и др.); определение экономии на трансакционных издержках; оценку социальных эффектов от поддержки малого бизнеса.

В настоящее время наиболее значимыми  эффектами функционирования малых  предприятий во всех регионах являются прирост рабочих мест и поступления  в бюджет, позволяющие решать комплекс социальных задач.

 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: 
   Проспект, 1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 
   29.12.2000 г. № 166-ФЗ с последующими изм. и доп.).
3. Федеральный закон с последующими изменения и дополнениями «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
4. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, 
   учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 
   29.12.95 г. №222-ФЗ. (с последующими изм. и доп.)
5. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства: в Российской Федерации». от 14.06.95 г. № 88-ФЗ.
6. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных 
   актов (положении актов) законодательства РФ о налогах и сборах». 
   от 06.08.01 г. № 110-ФЗ.
7. Письмо Госналогслужбы РФ «О порядке применения Федерального закона от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 06.02.96 г. № НП-6-02/77.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской 
   отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. 
   № 3.1 н.).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность 
   организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
10. Постановление Правительства РФ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а так же физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» от 19 июня 2002 г. №439
11. Постановление Росстата «Об утверждении порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» от 24 января 2007 г. №4
12. Постановление Госкомстата России «Об утверждении единовременной формы федерального государственного статистического наблюдения за перевозочной деятельностью малого предприятия - владельца (арендатора) грузовых автомобилей» от 28 января 2003 г. №31.
13. Анискин Ю.П. Организация и управление в малом бизнесе: учебное пособие . – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 348с.
14. Архипов Д. Возложение на предпринимателя неблагоприятных последствия случая в обязательствах из договора.// Хозяйство и право, № 2002. С. 15-17.
15. Артеменко В.Г., Белендир М.Б. Финансовый анализ: учебное 
    пособие. 2-е изд., перераб. и доб. Москва; Новосибирск: Дело и 
    сервис, 1999. 364с.
16. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет – М.: ЮНИТИ-ДАНА: 2003.
17. Брюк Р. Калинкин Е.В. и др. Малый бизнес: выход из экстремальных ситуаций: учебное пособие. - М.: Вита-Пресс, 2001. 316с.
18. Бычков В.В. Организация малого предпринимательства: учебное пособие - М.: Омега-Л, 2003. 250с.
19. Григоренко С. Проблемы гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя.//Хозяйство и право, 2002. С.14-35.
20. Григоренко С. Проблемы гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя. // Хозяйство и право, 2002, №6. С.22-48.
21. Горобцова Л.П.,Краюхин Г.А., Кускова Т.А.,Ли И.В, Осипов Д.Т. Экономика предприятия. Ч.2. Ресурсы предприятия: учебное пособие. -М.: Вита-Пресс, 2000. 560с.
22. Грибов В.Д. Менеджмент в малом бизнесе: учебное пособие – М.: Омега-Л, 1999. 230с.
23. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд.- СПб.: Питер, 2008. 288с.
24. Закупень Т.В. Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – М.: Норма-Инфра, 2001. 456с.
25. Замалдинов Ш. Новое в правовом статусе индивидуального предпринимателя – М.: Дайджест строй - инфо. 2000, №2. С12-20.
26. Ионова Ж. Государственная регистрация предпринимателей. Юрист, 1996. №11. С.4-18.
27. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ, части первой. Под ред. О. Н. Садикова, - М.: “Контракт”, “ИНФРА*М”, 1997. С. 74.
28. Коршунова, Эриашвили. Предпринимательское право: учебник – М.: Филинъ, 2000. 277с.
29. Кочергов Д.С. Упрощённая система налогообложения: практическое руководство - М.: Омега-Л, 2008г. 298с.
30. Крутик А.Б. Малое предпринимательство и бизнес - коммуникации: учебное пособие- М.: Филинъ, 1998. 348с.
31. Кузнецова В. Перерегистрация крестьянских хозяйств: проблемы и пути их решения // Хозяйство и право, 2001. № 2. С.10-20.
32. Лапуста М.Г. Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2000г. 342с.
33. Лиховидов К. Риск как условие дифференциации объема и мер юридической ответственности // Использован текст, содержащийся в СПС «Консультант». 2001. С.17
34. Методические        рекомендации        «Упрощенная        система 
    налогообложения», г. Екатеринбург, 2003 г. 78с.
35. Муравьёв А.И., Игнатьев А.М., Крушик А.Б. Малый бизнес, экономика, организация, финансы: учебное пособие для вузов – М.: ИНФРА-М, 2002г. 156с.
36. Новодворский В.Д. Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учёт на малых предприятиях: учебник - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. 412с.
37. Пелих А.С. Шепеленко Г.И. Малые предприятия: учебное пособие – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 354с.
38. Попов В.М. Мяпунов С.И. Практика малого бизнеса: учебное пособие - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект 2001. 201с.
39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО “Новое знание”, 2007.
40. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА, 2008.
41. Сафронова Н.А.  Экономика предприятия: Учебник. М.: “Юристъ”, 2005.
42. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
43. Сизова О.И. Премудрости финансового аутсорсинга // Консультант. 2007. № 5.
44. Словарь финансового предприятия. М.: ИНФРА-М, 2005.
45. Справочник финансиста предприятия. М.: ИНФРА-М, 2005.
46. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; под ред, проф. Н.В. Колчиной. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 368 с.
47. Фадеева Ю.Л. Налогообложение в малом бизнесе: на примерах из практики: практическое руководство. – М.: Эксмо, 2008. 352с.
48. Финансы предприятий: Учебник/ под ред. М.В. Романовского. СПб.: изд. Дом «Бизнес-пресса», 2000. 232 с.
49. Черненко А.Ф., Харькова О.В. Совершенствование методов оценки текущей платежеспособности: // Аудитор. 2005. №8. 
50. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. Ростов н/Д.: Феникс, 2008.
51. Чиев И.Н., Чечевицына Л.Н. Экономика предприятия: Учебник. 2-е изд. М.: «Дашков и К», 2005.
52. Шеремет А.Д.  Комплексный анализ хозяйственной деятельности: испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2008.
53. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА – М, 2008. 208с.
54. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.Л. Горфинкеля, проф. Швандара В.А. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 718с.
55. Экономика предприятия. / под ред. Грузинов В. П., Грибов В. Д. - М: Финансы и статистика, 2001. 208 с.
56. Экономика предприятия./ под ред. Жиделева В. В., Каптейн Ю. Н. - М: ИНФРА-М, 2001. 132 с.
57. Экономика промышленного предприятия./под ред. Зайцев Н. Л.  - М.: ИНФРА-М, 2002. 384 с.
58. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Эл. учебник. М.: КНОРУС, 2009. 1 эл. диск.