Налообложение торговых организаций

Такой физический показатель, как количество работников в розничной торговле и общественном питании, определяется как среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Изменение величины физического показателя у налогопла­тельщика учитывается с начала того месяца, в котором оно про­изошло.

Значения физических показателей учитываются в целых единицах.

При определении величины вмененного дохода базовая до­ходность корректируется (умножается) на коэффициенты К\ и К2, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой еди­ным налогом.

138

Коэффициент К\ — это коэффициент-дефлятор, учитываю­щий изменение потребительских иен на товары (работы, услу­ги) в Российской Федерации. Ом устанавливается на календар­ный год. Рассчитывается Ki как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (ра­боты, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит офици­альному опубликованию в порядке, установленном Прави­тельством РФ.

Корректирующий коэффициент AS учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, ре­жим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности. Он определяется как про­изведение значений факторов, влияющих на результат предпри­нимательской деятельности, установленных нормативными пра­вовыми актами представительных органов муниципальных рай­онов, городских округов, законами городов федерального значе­ния Москвы и Санкт-Петербурга.

Значение корректирующего коэффициента А? устанавливает­ся для всех категорий налогоплательщиков нормативными пра­вовыми актами представительных органов муниципальных рай­онов, городских округов* законами городов федерального значе­ния Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем ка­лендарный год в пределах значений от 0.005 до 1 включительно.

Если на местах не принято решение о внесении изменений в действующие значение коэффициента Ко до начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжа­ет действовать прежний корректирующий коэффициент.

Налоговым периодом по единому налогу является квартал.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого полностью осуществлена государственная регистрация органи­зации, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с ме­сяца, следующего за месяцем государственной регистрации.

Ставка налога установлена в размере 15% величины вмененно­го дохода.

Сумма вмененного дохода за квартал рассчитывается по формуле

119

ВД = БД- К, - К2- КФ-3,

где БД — базовая доходность; Kj, К2 — значения корректирующих ко­эффициентов базовой доходности; КФ — количество единиц физи­ческого показателя; 3 — число месяцев налогового периода.

Сумма ЕНВД определяется по следующей формуле: ЕНВД = ВД х 15 - 100, где ВД — сумма вмененного дохода; 15% — ставка налога в процентах.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму:

•           страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за аналогичный период времени в соответствии с законо­дательством РФ: при этом учитываются только те стра­ховые взносы, которые были уплачены при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в сфере торговли, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход;

•           выплаченных работникам пособий по временной нетрудо­способности.

Сумма единого налога не может быть уменьшена в этом слу­чае более чем на 50%.

При определении единого налога значение корректирую­щего коэффициента Kj округляется до третьего знака после запятой, значения физических показателей указываются в це­лых единицах, а стоимостных показателей в полных рублях. Значения показателей менее 50 (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 (0,5 единицы) и более округляется до полного рубля (це­лой единицы).

Пример. Организация осуществляет розничную торговлю через тор­говый зал. площадь которого 140 м2. Базовая доходность в месяц со­ставляет 1800 руб. К| равен 1.148. fco — 0.8. Страховые взносы на обяза­тельное пенсионное страхование составили за квартал 30 000 руб., а выплаты по временной нетрудоспособности за счет средств работодате­ля — 2500 руб.

Отсюда размер вмененного дохода и сумма единого налога за нало­говый период составят:

•      ВД-694 310 руб. (1800 х 1.148 xO.S х 140 хЗ);

•       ЕНВД - 104 147 руб. (694 310,2 х 15 : 10).

140

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат по временной нетрудоспособности вычитается из суммы на­лога полностью, так как она не уменьшает сумму налога более чем на 50%. Предельная сумма, вычета равна 52 073 руб. (104 147,28 * 50 : 100). а фактическая — 32 500 руб. (30 000 + 2500).

Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате за на­логовый период, составит 71 647 руб. (104 147,28 - 32 500).

Уплата единого налога осуществляется по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего на­логового периода. Сумма единого налога зачисляется на счета органов Федерального казначейства для их последующего рас­пределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государствен­ных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным зако­нодательством РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода пред­ставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Оглавление

Введение              3

Глава 1. Основы и методология налогообложения,

налоговый контроль              4

1.1.  Экономическая сущность налогообложения              4

1.2.  Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации              6

1.3.  Субъекты налоговых правоотношений              9

1.4.  Классификация налогов в Российской Федерацгш              14

1.5.  Основные элементы налогообложения              16

1.6.  Порядок исчисления и уплаты налогов              22

1.7.  Налоговый контроль и санкции за нарушение натогового законодательства              29

Глава 2. Косвенные налоги и таможенная

пошлина              38

2.1.  Натог на добавленную стоимость              38

2.2.  Анализы              56

2.3.  Таможенная стоимость как база для исчисления таможенных платежей              61

2.4.  Таможенная пошлина              70

Глава 3. Прямые налоги              74

3.1 Единый социальный налог              74

3.2.  Налог на имущество организации              81

3.3.  Транспортный налог              87

3.4.  Натог на прибыль организаций              90

Глава 4. Специальные налоговые режимы              116

4.1.  Упрошенная система налогообложения              116

4.2.  Система налогообложения в виде единого налога

на вмененный доход              129

Учебыос пособие

Горина Галина Анатольевна

Налогообложение торговых организаций

Генеральный директор В.Н. Закаядзе

Редактор И.Б. Г'алтта Оригинал-макет Г.Г. Корчагиной Оформление художника AM. Яковлева

Санитарно-эпидслШо^огнЧескоо заключение № W.99.60.933.4.005315.05.07 от 08,05.2007 г

Подписано в печать 03.07.2009 (с гегтувых ps-файлоп)

Изд. № 1593

Формат 60*90 1/16

Бумага 'потная

Гарнитура AcademyCTT

Усл. печ. л 9Д Уч.-иэд. л. 6.0

Тнрлж 5000 экз. (1-й завод — 1250). Заказ 4331

ООО ИЗДАТЕЛЬСТВО ЮН.ИТИ-ДАНА»

123298, Москва, ул. Ирины Лскчеако. I Тел.; 8-499-740-60-15 Тел./факс: 8-499.740-60-14 E-mail: imity@uniiy-cliirm.i u wwv/.iinny-Hana.rti

Отпечатано с готовых файлов злказчнкп 8 ОАО НПК : Ульяновский Дом печати » 432980. г. Ульяновск, ул, Гончарова. 14