Контроль и определение документальной обоснованности исчисления ндфл (на примере мбдоу мо «Город Архангельск» детский сад общеразвивающ

 Акт налоговой проверки  вручается руководителю учреждения  – налогоплательщика под расписку. Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы не подписания акта проверки. По истечении срока, в течение не более 14 дней руководитель налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком.

 Материалы проверки  рассматриваются в присутствии главного бухгалтера проверяемого учреждения. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей НК РФ (часть первая), предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности. На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику направляется требование об уплате недобора по налогу, пени, задолженности бюджету и штрафных санкций.

 Копия решения налогового  органа и требование вручаются  налогоплательщику под расписку. По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые налогоплательщики – физические лица или должностные лица налогоплательщиков-учреждений привлекаются к административной ответственности, составляется протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении должностных лиц учреждений-налогоплательщиков, виновных в их совершении, производятся налоговым органом в соответствии с кодексом РФ об Административных правонарушениях. [15]

 

 

 

 

 

2.3. Распределение обязанностей  между сотрудниками, задействованными в исчислении и оплате труда

 

Бухгалтерский учет в детском саду ведет главный бухгалтер в единственном числе. Однако заведующая садом, как руководитель учреждения, несет полную ответственность наряду с бухгалтером за правильное ведение учета, за своевременное представление бухгалтерской отчетности и за достоверность ее данных.

Составлена должностная  инструкция, в которой указаны должностные обязанности и ответственность, которую несет бухгалтер.

 

Должностные обязанности бухгалтера по расчету зарплаты:

 

1. Осуществляет прием, анализ и контроль табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной обработке;

 

2. Принимает и контролирует  правильность оформления листков о временной нетрудоспособности, справок по уходу за больными и других документов, подтверждающих право на отсутствие работника на работе подготавливает их к счетной обработке, а также для составления установленной бухгалтерской отчетности;

 

3. Производит начисления  заработных плат работникам предприятия,  осуществляет контроль за расходованием  фонда оплаты труда; 

 

4. Осуществляет регистрацию  бухгалтерских проводок и разноску  их по счету «№ 71»; 

 

5. Производит начисления  и перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, заработных плат рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

 

6. Подготавливает периодическую  отчетность по ЕСН в установленные сроки, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;

 

7. Ведет на основе  ведомостей выплату зарплаты  работникам предприятия; 

 

8. Осуществляет контроль  за соблюдением кассовой дисциплины, расчетами с подотчетными лицами;

 

9. Подготавливает данные  для составление баланса и  оперативных сводных отчетов  о доходах и расходах денежных  средств; 

 

10. Участвует в разработке  и внедрении рациональной плановой  и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники и информационных технологий;

 

11. Оказывает методическую  помощь работникам подразделений  предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа;

 

12. Систематически повышает  свою квалификацию на курсах  и семинарах по бухгалтерскому  учету; 

 

13. Выполняет другие  поручения главного бухгалтера (его  заместителя).[12]

В учреждение используют для расчета зарплаты программу"1С:Бухгалтерия 7.7".

Расчет НДФЛ производится автоматически при проведении документа "Начисление зарплаты". В шапке  документа предусмотрен реквизит "Вид  начисления", предназначенный для  произвольной классификации доходов сотрудников. Например, при помощи данного реквизита можно разделить начисленные доходы на заработную плату, премии, материальную помощь и т.п. Выбор вида начисления осуществляется из справочника "Виды начислений (выплат)". При расчете НДФЛ вид начислений, указанный в шапке документа, определяет ставку, по которой облагается начисленный доход у лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Например, доходы, относящиеся к виду доходов с кодом 2000 "Вознаграждение за труд (заработная плата, денежное содержание и пр.)" облагаются по ставке 13 %; доходы, относящиеся к виду доходов с кодом 1010 "Дивиденды, определяемые с учетом ст. 214 НК" облагаются по ставке 6 % и т. д. Следует обратить внимание, что если сотрудник, указанный в строке документа "Начисление зарплаты" не является налоговым резидентом РФ, то его доходы облагаются по ставке 30 % вне зависимости от вида начислений, указанного в шапке документа. Статус сотрудника (резидент / нерезидент) определяется в соответствии с реквизитом "Сотрудник является резидентом" в справочнике "Сотрудники". Данный реквизит является периодическим. При проведении документа "Начисление зарплаты" его значение определяется на последнюю дату месяца, в котором начислен доход. Расчет НДФЛ выполняется отдельно по каждой строке документа. В зависимости от ставки, по которой облагаются начисления выбранного вида, применяются два разных алгоритма расчета:

- если начисленный доход облагается по ставке 13 %, то налоговая база определяется как совокупный доход сотрудника с начала года, облагаемый по ставке 13 %, уменьшенный на сумму стандартных вычетов, предоставленных с начала года;

- если начисленный доход облагается по ставкам 6 %, 30 % (для нерезидента) или 35 %, то налоговая база определяется, как сумма дохода, указанная в документе.

Совокупный доход сотрудника, определяется автоматически при  проведении документа "Начисление зарплаты" по данным аналитического учета на счете ДФЛ "Доходы физических лиц". В течение года доходы сотрудников, отражаются на счете ДФЛ:

- при проведении документов "Закрытие месяца" с установленным флажком "Начислять налоги с фонда оплаты труда";

- при помощи операций, введенных вручную.

 

Оборот по счету ДФЛ, сформированный при проведении документа "Закрытие месяца", отражает доходы, начисленные за соответствующий месяц и учитываемые на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При помощи данной операции оборот по счету 70 включается в налоговую базу. Таким образом, для того чтобы доходы, начисленные в текущем месяце, были учтены при расчете НДФЛ в следующих месяцах, текущий месяц следует закрыть: ввести документ "Закрытие месяца" с установленным флажком "Начислять налоги с фонда оплаты труда". Оборот по счету ДФЛ, сформированный вручную, также включается в налоговую базу и отражает доходы, не учитываемые на счете 70, но облагаемые НДФЛ (например, сверхнормативные расходы на командировки, материальную выгоду и т. п.). При определении налоговой базы также учитывается, что документ "Начисление зарплаты" проводится в тот момент, когда документ "Закрытие месяца" за текущий месяц еще не введен.

Следовательно, начисления текущего месяца, отраженные на счете 70, еще не отражены на счете ДФЛ. Чтобы  учесть эти начисления в налоговой  базе, совокупный доход сотрудника определяется как сумма оборотов:

- по счету ДФЛ с начала года по документу "Начисление зарплаты";

- по счету 70 за тот месяц, за который начисляется доход.

Стандартные вычеты определяются из реквизитов справочника "Сотрудники". Для этого определяется сумма, принимаемая  к вычету за каждый месяц работы сотрудника. Затем полученные суммы складываются. Сумма, принимаемая к вычету в очередном месяце налогового периода, определяется следующим образом:

Для получения суммы, принимаемой к вычету, используются значения реквизитов "Тип вычета", "Количество детей" и "Вычет на одного ребенка", полученные на последнюю дату месяца;

Значение реквизита "Характер работы", полученное на первую или  на последнюю дату месяца должно быть "Трудовые отношения установлены". В противном случае считается, что  в этом месяце сотрудник не работал на предприятии;

Совокупный доход работника  с начала года не должен превышать 20 000 руб.

 

Налоговая база определяется как совокупный доход, уменьшенный  на предоставляемые стандартные  вычеты, а сумма налога, исчисленного за налоговый период, как 13 % от налоговой базы. Исчисленный налог принимается к учету при проведении документа "Начисление зарплаты" проводкой Дебет 70 Кредит 68.1. Сумма проводки определяется как разница между исчисленной суммой и суммой, отраженной в учете на момент проведения документа. В результате после проведения документа "Начисление зарплаты" оборот между счетами 70 и 68.1 с начала года по расчетный месяц (включительно) становится равным сумме налога, исчисленного при проведении документа. В типовой конфигурации подразумевается, что начисленные доходы выплачиваются сотрудникам своевременно, поэтому налог, отраженный на счете 68.1, можно рассматривать и как исчисленный налог, и как удержанный. Следовательно, если сумма налога, отраженного на счете 68.1, превышает сумму налога, рассчитанного при проведении документа "Начисление зарплаты", то это значит, что часть налога должна быть возвращена сотруднику. В этом случае проводка Дебет 70 Кредит 68.1 при проведении документа "Начисление зарплаты" не формируется, а в бухучете следует вручную отразить операцию возврата налога по заявлению налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. ВЫЯВЛЕНИЕ НЕДОСТАТКОВ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

 

3.1. Оценка состояния  систем бухгалтерского, налогового  учета и системы документооборота.

 

Бюджетное учреждение - это  государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе  по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим  лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

 Финансирование МДОУ  Детский сад № 6 «Оленёнок» осуществляется за счет средств местного бюджета, выделяемых администрацией г. Архангельска. Детский сад имеет право осуществлять расходы и производить перечисление платежей в пределах лимитных обязательств.

 Лимит бюджетных  обязательств - это объем прав  в денежном выражении на принятие  бюджетным учреждением бюджетных  обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году.

 МДОУ Детский сад  № 6 «Оленёнок» получает лимиты бюджетных расходов по одному направлению: выполнение функций бюджетным учреждением.

 Главным распорядителем  средств бюджета МДОУ Детский  сад № 6 «Оленёнок» является администрация города Архангельска.

 Бюджетный учет  представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном  выражении о состоянии финансовых  и нефинансовых активов и обязательств  Российской Федерации, субъектов  Российской Федерации и муниципальных образований и операциях, приводящих к изменению вышеуказанных активов и обязательств.

 Бюджетный учет  осуществляется в соответствии  с Федеральным законом "О  бухгалтерском учете", бюджетным  законодательством, иными нормативными  правовыми актами Российской Федерации и Инструкцией по бюджетному учету от 30 декабря 2008 года №148н.

 В настоящее время  сформировано 4 уровня нормативного  регулирования бухгалтерского учёта  в бюджетных учреждениях: 

- законодательный (ФЗ "О бухгалтерском учете", бюджетный кодекс РФ,  гражданский кодекс РФ; налоговый кодекс РФ; трудовой кодекс РФ),

- нормативный (инструкция  по бюджетному учету),

- методологический (методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств),

- локальный (учетная политика, коллективный договор).

В бюджетных учреждениях  для бухгалтерского учета операций по исполнению смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, а также операций по централизованному  снабжению материальными ценностями применяется План счетов, утвержденный Минфином России в составе Инструкции по бюджетному учету.