Контроль и определение документальной обоснованности исчисления ндфл (на примере мбдоу мо «Город Архангельск» детский сад общеразвивающ

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

ФИНАНСОВЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Архангельский филиал

Заочный учетно-статистический факультет

^{(название  факультета)}

Кафедра Бухгалтерского учета, аудита, статистики

^{(название  кафедры)}

 

 

Допущена к  защите

Заведующий кафедрой

 

                _________   А.А. Вехорева

^{(роспись)                                                    (инициалы, фамилия)}

«   » _________2013 г.

 

 

Специальность (направление) Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ

РАБОТА

ТЕМА КОНТРОЛЬ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ОБОСНОВАННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ (НА ПРИМЕРЕ МБДОУ МО «ГОРОД АРХАНГЕЛЬСК» ДЕТСКИЙ САД ОБЩЕРАЗВИВАЮЩЕГО ВИДА № 6 «ОЛЕНЕНОК»)

 

Студент _________________________  ______________________________

          (подпись)               (Ф.И.О.)

Руководитель ____________________  ______________________________

          (подпись)               (Ф.И.О.)

Консультант _____________________  ______________________________ 

          (подпись)               (Ф.И.О.)

Рецензент _______________________  ______________________________ 

          (подпись)               (Ф.И.О.)

 

 

 

 

                                              Архангельск 2013

 

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

ФИНАНСОВЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Архангельский филиал

Заочный учетно-статистический факультет 

Кафедра Бухгалтерского учета, аудита, статистика

 

Утверждаю

 

Заведующий кафедрой ____________________«   » _________2012 г.

                                                        ^{(роспись)}                                                  

ЗАДАНИЕ ПО ВЫПУСКНОЙ  КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТА

Первышиной Яны Вячеславовны

(фамилия, имя, отчество)

 

1. Тема работы: Контроль и определение документальной обоснованности исчисления НДФЛ (на примере МБДОУ МО «Город Архангельск» детский сад общеразвивающего вида № 6 «Олененок»)
2. Срок сдачи студентом законченной работы: 25 января 2013 г.
3. Календарный план

№	Наименование разделов ВКР		Срок выполнения	Примечание
	Ведение		07.11.2012
	Глава 1. Теоретические аспекты организации контроля и документов		05.12.2013
		Сущность и значение контроля Принципы организации документооборота Приемы и методы исчисления НДФЛ
	Глава 2. Контроль и определение документальной обоснованности исчисления НДФЛ в МБДОУ детский сад № 6 «Олененок»		19.12.2012
		2.1. Краткая характеристика учреждения 2.2. Методика проведения проверки документальной обоснованности исчисления НДФЛ в учреждении 2.3. Обязанности сотрудников, задействованных в исчисление оплаты труда
	Глава 3. Выявление недостатков  и пути совершенствования внутреннего контроля		29.12.2013
		Контроль состояния систем бухгалтерского, налогового учета и системы документооборота Пути оптимизации механизма исчисления НДФЛ 3.3.    Предложения по совершенствованию контроля за порядком исчисления НДФЛ
	Выводы и предложения		15.01.2013
	Список используемых источников Приложения		20.01.2012 21.01.2013

 

                                                                                   Студент_______________________________

(подпись)

Руководитель_______________________

(подпись)

 

 

                                                Содержание

 

 

Введение  ………………………………………………………………………..  4

 

Глава 1. Теоретические аспекты  организации контроля и документов ……   8

 

1.1. Сущность и значение контроля  ………………………………………….   8

1.2. Принципы организации документооборота ……………………………..  10

1.3. Приемы и методы исчисления НДФЛ …………………………………… 14

 

Глава 2. Контроль и определение  документальной обоснованности исчисления НДФЛ в МБДОУ детский сад № 6 «Олененок» ……………….. 17

2.1. Краткая характеристика учреждения  …………………………………….17

2.2. Методика проведения проверки  документальной 

обоснованности исчисления НДФЛ в учреждении …………………………. 22

2.3. Обязанности сотрудников, задействованных  в исчислении 

оплаты труда …………………………………………………………………… 31

 

Глава 3. Выявление недостатков и пути совершенствования

внутреннего контроля  ………………………………………………………… 37

3.1. Контроль состояния систем  бухгалтерского, налогового учета

 и системы документооборота  …………………………………………………37

3.2. Пути оптимизации механизма исчисления НДФЛ ………………………48

3.3. Предложения по совершенствованию  контроля

 за порядком исчисления НДФЛ ……………………………………………….53

 

Заключение …………………………………………………………………......  84

Перечень используемых источников   …………………………………………87   

                                                     

                                                   Введение

 

Налогообложение доходов  населения является важнейшим элементом  налоговой политики любого государства.

Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы посвящена контролю за исчислением налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество  факторов. Существуют законные основания  для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому  вопрос о правильном исчислении данного  налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень  часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

 

Целью данной выпускной  квалификационной работы является:

Изучение системы контроля за исчислением налога на доходы физических лиц..

 

Для осуществления этих целей были решены следующие задачи:

 

- дано определение теоретической основы контроля за исчисление налога;

- рассмотрен существующий  ныне порядок методики проведения  проверки документальной обоснованности  исчисления НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов;

- проанализирована существующая  система расчетов с бюджетом  по налогу на доходы физических лиц на примере конкретного учреждения.

 

 Объектом выпускной  квалификационной работы является бухгалтерия МБДОУ детский сад общеразвивающего вида № 6 «Олененок», а период исследования охватывает 2010-2012 гг.

Предметом выпускной  квалификационной работы является обобщение  полученных в ходе обучения теоретических  знаний и применение их на практике для контроля и определения документальной обоснованности исчисления НДФЛ в МБДОУ детский сад № 6 «Олененок».

 

Методологической и  теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации в области налогообложения.

Фактологическую базу исследования составляют регистры синтетического и  аналитического учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, учетная политика МБДОУ детский сад № 6 «Олененок»  на 2012 год.

В качестве информационной базы исследования в выпускной квалификационной работе были использованы Указы президента РФ, законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а так же регистры синтетического и аналитического учета.

 

В работе применялись  общие методы исследования - системный  подход, сопоставительный и экономический  анализы. В первую очередь это  касается анализа теоретического материала, накопленного на настоящий день по данной проблеме.

 

Теоретическая и практическая значимость настоящей выпускной квалификационной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения позволят применительно к конкретным организационно-экономическим условиям МБДОУ детский сад № 6 «Олененок»  осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности и оперативности ведения учета начисления НДФЛ, позволят оптимизировать на предприятии бремя подоходного налогообложения.

 

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, основной части, практической части, заключения, списка используемой литературы и приложения.

 

Основная часть состоит  из трех глав.

 

В первой главе представлены теоретические аспекты налога на доходы физических лиц, особенности его исчисления, порядок формирования налогооблагаемой базы, виды и размеры применяемых налоговых вычетов, указаны нормативно – правовые документы, регулирующие учет расчетов по налогу на доходы физических лиц. Приведены установленные законом порядок, сроки и способы расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками и налоговыми агентами.

 

Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика предприятия, выбранного для практического  изучения проведения проверки документальной обоснованности исчисления НДФЛ в бюджетной организации; рассмотрен контроль за состоянием систем бухгалтерского, налогового учета и системы документооборота в организации.

 

В третьей главе рассмотрены  предложения по совершенствованию контроля и порядка исчисления и уплаты НДФЛ в МБДОУ № 6 «Олененок».

 

В заключение данной работы сформулированы выводы и предложения.

Показаны основные проблемы, стоящие перед существующей ныне системой подоходного налогообложения  в Российской Федерации, намечены пути ее усовершенствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ И ДОКУМЕНТОВ

 

1.1.  Сущность и значение  контроля за исчислением НДФЛ

 

В связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования ст. 82 НК РФ была дополнена определением налогового контроля: налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ).[1]

 

Целями налогового контроля в контексте данного определения  являются:

- выявление налоговых правонарушений;

- обеспечение неотвратимости наступления ответственности за налоговые правонарушения.

Объектом налогового контроля являются действия налогоплательщиков, плательщиков сборов по исчислению и  уплате (удержанию и перечислению в качестве налоговых агентов) налогов  и сборов.

Предметом налогового контроля являются бухгалтерские книги, отчетность, налоговые декларации, договоры, приказы, иные документы, так или иначе связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, выполнением иных прав и обязанностей в сфере налогообложения, а также в отдельных случаях территории и помещения налогоплательщиков, в отношении которых проводится налоговый контроль.