Контроль и определение документальной обоснованности исчисления ндфл (на примере мбдоу мо «Город Архангельск» детский сад общеразвивающ

 

Содержание налогового контроля включает:

- проверку выполнения организациями и физическими лицами обязанностей по исчислению и уплате налогов;

- проверку постановки на налоговый учет организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

- проверку правильности ведения учета доходов и расходов и объектов налогообложения, своевременности предоставления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;

- проверку исполнения налоговыми агентами своих обязанностей по своевременному удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

- проверку соблюдения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, проверку правильности и своевременности исполнения ими платежных поручений налогоплательщиков, а также инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов организации сумм налогов и пеней;

- проверку правильности применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением;

- предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

- выявление нарушителей законодательства о налогах и сборах и привлечение их к ответственности;

- выявление проблемных категорий налогоплательщиков;

- принятие соответствующих мер по возмещению материального ущерба, причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей.[2]

 

В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проявляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции. Налоговый контроль осуществляется в рамках процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют конкретные формы и методы.

 

Формами налогового контроля являются:

- налоговые проверки;

- получение объяснений налогоплательщиков;

- проверки данных учета и отчетности.

 

Основная форма налогового контроля – налоговые проверки. Налоговые поверки занимают ведущее  место среди всех остальных форм налогового контроля. Высокая результативность налоговых проверок достигается в сочетании с другими формами налогового контроля. Налоговые проверки позволяют наиболее полно и всесторонне оценить правильность исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей, выявить те или иные отклонения.

В соответствии со ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные  и выездные налоговые проверки налогоплательщиков.[3]

 

 

 

1.2. Принципы организации  документооборота

 

Документооборот рассматривается  как составная часть информационного обеспечения управления и включает в себя движение информационных потоков организации – их получение, обработку, переработку, использование.

К принципам организации  документооборота относятся следующие:

1) централизация операций по приему, первичной обработке и отправке документов (это означает, что все документы, поступающие в организацию всеми способами доставки (по почте, факсу, электронной почте и др.) и отправляемые из организации, обрабатываются в службе ДОУ);

2) максимальное сокращение числа инстанций прохождения и исключение возвратных движений документа, не обусловленных деловой необходимостью (возвратным считается такое движение документа, при котором он поступает в ту инстанцию, в которой уже проходил обработку);

3) маршрутизация отдельных видов документов (разработка схем прохождения документов);

4) однократность регистрации документов (документы, поступающие в организацию и создаваемые в организации, регистрируются один раз: входящие – при поступлении, внутренние и исходящие – при создании; регистрация документов может осуществляться в службе ДОУ учреждения или в структурном подразделении);

5) организация предварительного рассмотрения документов (распределение документов, поступивших в организацию, на документы, направляемые на резолюцию руководителю, его заместителям и передаваемые на исполнение непосредственно в подразделения; предварительное рассмотрение проводит специалист службы ДОУ (секретарь-референт или помощник руководителя);

6) вынесение конкретных резолюций, по возможности точно определяющих исполнителя, поручение, срок исполнения;

7) исключение необоснованных согласований, организация параллельного согласования документов одновременно несколькими работниками (копирование проекта документа или передача его по электронной почте одновременно всем заинтересованным лицам);

8) снижение уровня подписания документов.[4]

 

Налоговый агент обязан вести учет начисленных и выплаченных  налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных налогов, в том числе по каждому налогоплательщику (ч. 3 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 230 НК РФ). Таким образом, все налоговые агенты обязаны вести налоговый учет и в случае, если физическое лицо получило доход, из которого не был удержан НДФЛ.

 Также в обязанность  налогового агента входит обеспечение сохранности документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, в течение 4 лет (ч. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).

 Грубое нарушение  правил ведения налогового учета,  отсутствие первичных документов, регистров налогового учета влекут  налоговые и административные санкции:

 – взыскание штрафа  в размере 10 000 руб., в течение  более одного налогового периода  – 30 000 руб. (п. 1, 2 ст. 120 НК РФ);

 – наложение административного  штрафа на должностных лиц  в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

 При этом норма  ст. 120 НК РФ по привлечению  налогового агента к ответственности  неоднозначна.

 

Документооборот в учреждении осуществляется в виде документопотоков, циркулирующих между пунктами переработки  информации (руководители, специалисты) и пунктами технической обработки документов (регистрация, копирование и тиражирование, прием, отправка, формирование дел и т.д.).

 

Совокупность документов, движущихся по единому маршруту, составляет документопоток. Принято выделять три  основных документопотока организации:

- поступающие (входящие) документы;

- отправляемые (исходящие)  документы;

- внутренние документы.

 

В каждом из документопотоков выделяются документопотоки второго  уровня. Например, документы, поступающие  в организацию, могут включать документы из вышестоящих организаций, из сторонних организаций, обращения граждан и др. Исходящие документы также могут состоять из документов, направляемых в вышестоящие организации, сторонним организациям, гражданам и др. В составе внутренних документов отдельные документопотоки составляют распорядительные документы, протоколы, информационно-справочные документы (докладные, служебные записки и др.). Для каждого документопотока характерна своя схема прохождения документов.

При организации документооборота в учреждение учитывается ряд факторов, в частности: форма организации делопроизводства (централизованная, децентрализованная, смешанная), структура организации (чем больше уровней управления, тем сложнее система документооборота), способы принятия решений и характер распределения обязанностей между руководителями организации.[5]

 

Налоговые документы  учреждения

 

Форма 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц›;

форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица».

 

Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ) и порядок ее заполнения утверждены приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Минфин России в письме от 30.11.2006 № 03-05-01-04/322 подтвердил, что эта карточка по-прежнему применяется.

Вести карточки обязаны  только налоговые агенты. Учреждения, которые применяют специальные налоговые режимы, должны вести карточки 1-НДФЛ в общем порядке. Порядок заполнения налоговой карточки подробно изложен в приказе № БГ-3-04/583.

 

Раздел 3 налоговой карточки.

Самый распространенный вид доходов, облагаемый по ставке 13%, — это выплаты по трудовому (включая  пособие по временной нетрудоспособности) и гражданско-правовому договору.

Если сотрудник помимо трудового договора работает в организации по гражданско-правовому договору, на него ведется одна карточка. Выплаты по трудовому договору отражаются в разделе 3 налоговой карточки по коду дохода 2000, а выплаты по гражданско-правовому договору — по коду 2630.

 в форме 1-НДФЛ  отражают налоговые вычеты. Они делятся на четыре вида: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

 

 

 

1.3. Приемы и методы  исчисления НДФЛ

 

Статьей 226 НК РФ установлены  четкие правила исчисления, удержания  и перечисления налога для налогового агента:

- налог по ставке 13% исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по этой ставке, с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы налогового периода

- налог по ставкам  9; 30 и 35% исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;

- исчисление налога  производится без учета доходов,  полученных налогоплательщиком  от других налоговых агентов,  и без учета исчисленного и  удержанного с этих доходов  налога;

- удержание исчисленного налога налоговый агент может производить только из фактически выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм (перечисляемых на его счет или счета третьих лиц по его поручению). При этом сумма удержания не может превышать 50% суммы выплаты;

- перечисление сумм  налога производится не позднее  дня получения в банке денежных  средств на выплату дохода  либо дня перечисления средств  на счет налогоплательщика или  третьих лиц, в остальных случаях  - не позднее дня, следующего  за днем фактического получения дохода в денежной форме, или дня, следующего за днем фактического удержания налога (для доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды);

- налог перечисляется  по месту нахождения налогового  агента, а также по месту нахождения обособленных подразделений. Причем по местонахождению головной организации налог перечисляется только за тех работников, которые работают непосредственно в ней. Сумма налога, которую надо перечислить в бюджет других городов (по местонахождению каждого обособленного подразделения), определяется исходя из суммы дохода, выплаченного работникам этого обособленного подразделения;

- если у налогового  агента нет возможности удержать  налог из доходов налогоплательщика  и налоговый агент определяет, что в течение 12 месяцев он это сделать не сможет, то он обязан в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств сообщить об этом письменно в налоговый орган по месту своего учета;

- уплата налога за  счет собственных средств налогового  агента не допускается.

При исчислении сумм налога физическое лицо не вправе уменьшать  налоговую базу на сумму убытков  прошлых лет, т.е. убытков, имевших  место до наступления налогового периода и понесенных при осуществлении  предпринимательской деятельности или занятии частной практикой.[6]

 

 В п. 8 ст. 227 НК РФ  определен порядок исчисления  авансовых платежей по налогу  на доходы физических лиц. Они  подлежат уплате, если речь идет  именно о категории налогоплательщиков, приведенных в ст. 227 НК РФ. Авансовые  платежи исчисляются не налогоплательщиками, а налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете, и рассчитываются на весь текущий налоговый период.

 

Налоговые агенты ведут  учет доходов, полученных от них физическими  лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена МНС России. Кроме того, они представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за налоговый период и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной МНС России. Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникации в порядке, определяемом МНС России. После чего налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физических лиц. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. При этом сведения о выплаченных индивидуальным предпринимателям суммах за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы не представляются в том случае, если они предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.[7]

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. КОНТРОЛЬ И ПОРЕДЕЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ОБОСНОВАННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ НА ПРИМЕРЕ МБДОУ ДЕСТКИЙ САД № 6 «ОЛЕНЕНОК»

 

2.1. Краткая характеристика  учреждения

 

Полное наименование : Муниципальное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад общеразвивающего вида № 6 «Олененок».