Отчет по практике в ОАО агрофирма «Нива»

В ОАО агрофирма «Нива» автоматизированная форма учета. В этом случае, кассовая книга распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера.

В ОАО агрофирма «Нива» установлены следующие предельные сроки для предоставления работникам авансовых отчетов по подотчетным суммам:

−  по командировочным расходам − не позднее 3-х дней после окончания командировки;

 −  по хозяйственным расходам − по мере фактического расходования средств, но не позднее 60 календарных дней после получения средств в подотчет (Приложение П).

Авансовый отчет представляется подотчетным лицом об использовании подотчетных сумм, если истрачено меньше чем выдавалась, то остаток вносится в кассу предприятия или удерживается их зарплаты. Если же истрачено больше, то сумма перерасхода выдается подотчетному лицу.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в учреждение выбранного им банка следующие документы:

−  заявление на открытие счета установленного образца;

−  нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

−  справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

−  копии документов о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

−  карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №2.

Хозяйственные операции, производимые с использованием счета 51 «Расчетный счет»:

−  дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – получены деньги от покупателей;

−  дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 50 «Касса» – сданы в банк денежные средства из кассы;

−  дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – получены краткосрочные кредиты и займы;

−  дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 66.01 «Краткосрочные кредиты» – поступили средства от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам или другим привлеченным средствам;

−  дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 51 «Расчетные счета» – перечислен аванс поставщику с расчетного счета.

Для контроля за сохранностью денежных средств в кассе в ОАО агрофирма «Нива» раз в квартал проводится инвентаризация денежных средств. Проведение процедуры инвентаризации кассы происходит согласно приказу №49 Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Периодичность проведения инвентаризации определяется руководителем и закрепляется в учетной политике. Целью инвентаризации является проверка на соответствие установленным правилам хранения наличных денежных средств и документов, а также их оформления в первичной и вторичной документации. Помимо этого сверяется фактический остаток денег к кассе с остатком в кассовой книге. Обязательное проведение инвентаризации кассы выполняется в следующих случаях:

−  при смене материально-ответственного лица;

−  при выявлении недостачи и прочих хищений;

−  перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

В других случаях основанием для проведения инвентаризации является приказ руководителя. Для проведения инвентаризации назначают специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В начале проведения инвентаризации выполняется сверка остатка, учитываемого в отчете кассира с фактическим наличием денег в кассе. Превышение фактического остатка над учетным остатком означает, что в кассе имеется излишек. В противоположном случае, когда фактический остаток в кассе меньше остатка отраженного в отчете кассира, то обнаруженная недостача подлежит возмещению за счет средств кассира.

2.6 Учет расчетов с персоналом

В ОАО агрофирма «Нива» синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

−  оплата труда, причитающиеся работникам, − в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников;

−  оплата труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, − в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

−  начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

−  начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации (Приложение Р).

Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ОАО агрофирма «Нива» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады (включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты). Учет и начисление заработной платы и отпускных ведется в программе 1С: «Зарплата и Кадры 8.0».

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи регулирующие трудовые отношения, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Учет личного состава, начисление и выплата заработной платы осуществляется при помощи унифицированных форм первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. №1.

По учету личного состава в ОАО агрофирма «Нива» оформляются следующие документы:

1. Форма № Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме на работу;
2. Форма № Т-2 Личная карточка;
3. Форма № Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу;
4. Форма № Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска;
5. Форма № Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта).

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда оформляются следующие документы:

1. Форма № Т-13 Табель учета использования рабочего времени;
2. Форма № Т-51 Расчетная ведомость;
3. Форма № Т-53 Платежная ведомость;
4. Формы № Т-54  Лицевой счет.

По данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту) работников издается Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1). При этом каждый работник подписывает соглашение о неразглашении коммерческой тайны.

Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используется типовая форма – табель учета рабочего времени (форма № Т-13).

Приказ о предоставлении отпуска работнику применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. При этом так же оформляется Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Унифицированная форма № Т-60).

Приказ о прекращении действия трудового договора с работником применяются для оформления и учета увольнения работника. При этом оформляется:

−  Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) – Унифицированная форма № Т-8;

−  Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) − Унифицированная форма № Т-61.

Операции по начислению оплаты труда оформляют следующими проводками: дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности.

При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:

−  дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – вычтен НДФЛ 13% из заработной платы работника;

−  дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – удержаны невозвращенные подотчетные суммы;

−  дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – за причиненный материальный ущерб.

Обязательными удержаниями являются: НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По исполнительным документам, поступившим в организацию, производятся удержания:

−  удержание по исполнительным документам по прочим причинам. Размер удержаний устанавливается судом;

−  алименты на родителей. Размер удержания устанавливается судом; 

−  алименты на содержание детей. Удерживаются в следующих размерах от заработка, после удержания НДФЛ: на 1 ребенка – 25%; на 2 детей – 33%; на 3-х и более детей – 50%.

Все пособия начисляются по фактическому заработку работника. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий – 60% заработка, до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам.

В растениеводстве учет труда ведется в двух направлениях: на ручных работах и работах, выполняемых при помощи машин, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.

Для учета труда на механизированных работах применяется Учетный лист тракториста-машиниста. Лист заполняется по мере выполнения работ, указывая их вид, под какие культуры они выполнялись, количество отработанных часов, объем выполненной работы в натуре, расход горючего фактически. Учетный лист ведет бухгалтер бригады, подписывают его тракторист, бригадир и утверждает агроном, который делает отметку о качестве и сроках выполнения работ. Учет работы комбайнеров ведется также в Учетном листе тракториста-машиниста, но здесь дополнительно учитывается количество убранных гектаров и намолот зерна в центнерах.

На транспортных работах для учета работы трактористов ведется Путевой лист трактора, в котором отражается количество отработанных часов, пробег всего и с грузом, количество перевезенных грузов, расход горючего фактически.