Отчет по практике ОАО «XXXX»

Содержание

 

 

1. Краткая характеристика предприятия

Компания ОАО «XXXX» (компания занимается распространением и установкой кондиционеров).

Юридический и фактический  адрес:

МО, г. Домодедово

14200  Каширское шоссе,  д.14

Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Уставный капитал Общества составляет 10000-00 (Десять тысяч) рублей.

Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета  директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.

Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган – директор.

Организационная структура предприятия выглядит следующим образом:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1 Организационная структура  ОАО «XXXX»

ОАО «XXXX» реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), причиняющих вред потребителям.

Охарактеризуем организационную  структуру бухгалтерии ОАО «XXXX» (см. рис.2).

Рис.2. Организационная  структура бухгалтерии

Структура бухгалтерии  линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета  на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтер по учету заработной платы – начисляет заработную плату работникам предприятия, начисляет  отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования.

Бухгалтер кассир – ведет  счета по учету денежных средств  на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции  кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

Производственно-калькуляционная  группа – занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины  этих отклонений.

Бухгалтер материального стола – осуществляет бухгалтерский учет производственных запасов предприятия, а также учет выпуска готовой продукции.

Бухгалтер по учету расчетов – ведет все счета по учету  расчетов, кроме счетов по налогам  и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.

На предприятии действует  инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала.

На данном предприятии  используется программа «1С - Бухгалтерия».

Исходными данными для  бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует  баланс.

Проведем анализ основных технико-экономических показателей  деятельности предприятия.

Таблица 1

Основные технико-экономические  показатели деятельности ОАО «XXXX» за 2006-2007 гг.

Показатели	Ед. Изм.	Базисный год	Отчетный Год	Абсолют- ное отклоне- ние (ст.4-ст.3)	Темп роста, % (ст.4/ ст.3*100%)	Темп прироста, % (ст.6 – 100)
1. Объем реализации	Тыс.Руб.	28050,3	32250,9	+4200,6	115	+15
2. Выручка (без НДС)	Тыс. Руб.	23770,4	27330,8	+3560,4	115	+15
3. Себестоимость (расходы  по приобретению и реализации)	тыс. руб.	20770,2	23030	+2250,8	110,9	+10,9
4. Прибыль от реализации (стр.2 – стр.3)	Тыс.Руб.	3000,2	4300,8	+1300,6	143,5	+43,5
5. Налог на прибыль  (стр.4*24%)	Тыс.руб.	720,1	1030,4	+310,3	143,1	+43,1
6. Прибыль после налогообложения  (чистая прибыль) (стр.4 – стр.5)	Тыс. Руб.	2280,1	3270,4	+990,3	143,5	+43,5
7. Численность рабочих	чел.	77	85	+8	142,8	+44,2

 

Продолжение таблицы 1

Показатели	Ед. Изм.	Базисный год	Отчетный Год	Абсолют- ное отклоне- ние (ст.4-ст.3)	Темп роста, % (ст.4/ ст.3*100%)	Темп прироста, % (ст.6 – 100)
8. Выручка на на 1 рабочего (стр.2/стр.7)	тыс. руб.	308,70	321,52	+12,82	104,2	+4,2
9. Затраты на 1 рубль  объема реализации (стр.3/стр.1)	руб.	0,74	0,71	-0,3	-	-
10. Рентабельность: общая (прибыль/выручка) расчетная (стр.6/стр.1)	%	12,6 8	15,7 10	+3,1 +2,0	- -	- -

 

Анализ показателей  таблицы отображает, что за отчетный период выручка от реализации увеличилась на 4200,6 тыс. руб. или на 15%. При этом чистая прибыль увеличилась с 3000,2 тыс. руб. в 2006 г. до 4300,8 тыс. руб. в 2007 г., т.е. на 1300,6 тыс. руб. или 43,5%.

2.Учетная политика организации

Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей  группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни предприятия.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы:

• Группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности предприятия;
• Погашения стоимости его активов;
• Организации документооборота;
• Инвентаризации;
• Применения счетов бухгалтерского учета;
• Применения системы регистров бухгалтерского учета;
• Обработки информации и др.

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные документы, фиксирующие  факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной политикой, приказами Генерального директора, распоряжения уполномоченных им лиц.

Основанием для формирования данных налогового учета являются:

• Первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);
• Аналитические документы бухгалтерского учета;
• Специальные расчеты налоговой базы.

При выборе способов  начисления амортизации по основным средствам нужно учитывать, что способы уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования являются методами ускоренной амортизации. При их использовании в первые годы затраты на производство увеличиваются, что приводит к снижению суммы прибыли и налога на прибыль. Сумма налога на имущество в первые годы эксплуатации объектов основных средств также уменьшается за счет уменьшения их остаточной стоимости.

Кроме того, следует принять  во внимание, что при использовании  методов ускоренной амортизации сумма амортизации по годам уменьшается.

При выборе способа начисления амортизации по основным средствам нужно также учитывать, что при применении ускоренных методов амортизации уменьшается сумма не облагаемой налогом прибыли, направляемой на капитальные вложения.

     Счет 97 «Расходы будущих периодов» целесообразно использовать в организациях, где основная часть расходов по ремонту основных средств приходится на первые месяцы отчетного года (мясокомбинаты, заводы по производству сахара и др.). При втором и третьем способах затраты по ремонту основных средств отражают комплексной статьей.

3. Первичные учетные документы

Отчеты предназначены  для получения информации, содержащей бухгалтерские итоги или детальную  информацию, отобранную по разным критериям.

Стандартные отчеты используются для общего анализа бухгалтерских  итогов и движения средств по счетам, а также для анализа итогов на уровне счетов, субсчетов, валют, объектов аналитики в разбивке по различным  периодам.

Специализированные отчеты ориентированы на отражении информации по конкретным разделам учета. Нередко они создаются "под себя" конкретными организациями при необходимости получить специфические выборки информации или особый вид печатной формы.

Регламентированные отчеты позволяют формировать данные для налоговых инспекций и других инстанций. Их состав и содержание определяется различными государственными органами. В комплект поставки входит методически выверенная настройка правил формирования регламентированных  отчетов для хозрасчетных предприятий РФ. В то же время регламентированные отчеты могут создаваться и самими пользователями программы для составления специфической отраслевой и региональной отчетности.

 

4. Регистры бухгалтерского учета

4.1. Журнал хозяйственных операций.

Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций ОАО «XXXX» за  2007 год

 

№ п/п	Документ и содержание операций			Сумма, руб.
		Д       К	Сумма	Общая сумма
1	Акт на списание ОС. Вследствии физического  износа списано оборудование:       а) первоначальная  стоимость       б) амортизация на дату выбытия       в) расходы по  демонтажу оборудования: начислена ЗП рабочим произведены отчисления от ЗП произведены удержания из ЗП       г) оприходованы  материалы на склад, полученные  от демонтажа	01.1 01.2   76        70 70        69 70        68 10       91.1	20000 20000   6000 2136 500 3000
2	Акт на списание ОС. Продано ООО «Ритм» оборудование:        а)  первоначальная стоимость        б)  амортизация на дату выбытия        в)  стоимость реализации по договору  с НДС        г)  сумма НДС	01.1 01 62       91 91       68	100000 10000 102400 32400	212400
3	Выписка банка. Перечислен НДФЛ Перечислено во внебюджетные фонды	68       51 69       51	18000 13000	18000 13000
4	Выписка банка. Приходно- кассовый ордер. Получены денежные средства в кассу на ЗП	50       51	171000	171000
5	Платежная ведомость. Расходно-кассовый ордер. Выдана ЗП из кассы	70       50	171000	171000
6	Счет №5 ООО «Альфа». Приобретена компьютерная программа, используемая в управленческих нуждах:        а)  стоимость по договору без  НДС        б)  сумма НДС	26       76 19       76	20000 3600	23600
7	Выписка банка. Получен кредит банка  на приобретение материально-производственных запасов	51       66	300000
8	Выписка банка  с р/сч. Оплачены счета поставщиков:        а)  механического завода        б)  ООО «Альфа»	60       51 60       51	47200 23600	70800
9	Справка бухгалтерии: Зачтен НДС:        а)  по производственному оборудованию        б) по компьютерной  программе	68      19 68       19	7200 3600	10800
10	Выписка банка. Оплачен Счет № … ООО «Спутник» за материалы, вкл. НДС	60       51	118000	118000
11	Акцептован Счет № … ООО «Спутник» за поступившие материалы:        а)  стоимость без НДС        б)  сумма НДС	15       60 19       60	100000 18000
12	Выписка банка Оплачен Счет № … ООО «Старт» за материалы, вкл. НДС	60      51	35400	35400
13	Акцептован Счет № … ООО «Старт» за поступившие материалы:        а)  стоимость без НДС        б)  сумма НДС	15       60 19       60	30000 5400
14	Приходные ордера. Оприходованы материалы  на складе по учетным ценам, поступившие  от:         а) ООО «Спутник»         б) ООО «Старт»	10        15 10        15	95000 32000
15	Зачтен НДС по поступившим  материалам:         а) по материалам от ООО «Спутник»         б) по материалам от ООО «Старт»	68        19 68        19	18000 5400
16	Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения фактической  себестоимости приобретения материалов от учетных цен	16        15	3000
17	Выписка банка. На расчетный счет перечислены проценты банка (без  НДС)	76         51	5200	5200
18	Книга продаж. Начислен НДС с реализованной  продукции.	90.3      68	62213
19	Выписка банка.         Оплачена покупателями реализованная продукция	51         62	407840
20	Расчет бухгалтерии. Признана должником  сумма штрафа (вкл. НДС) за нарушение  условий хоз. договора	91         68	5900
21	Начислен НДС с полученного  штрафа	76         19	900
22	Выписка банка. Поступила на р/сч сумма штрафа	51         76	5900