Отчет по практике в ОАО агрофирма «Нива»

Для учета ручных работ и работ с помощью живой тягловой силы применяется Наряд на конно-ручные работы, в котором учитывается фактический объем работ, выполненный каждым работником или звеном. Перечисленные первичные документы открываются, заполняются, подписываются ежедневно. Документы пронумеровываются, сшиваются и к ним прикладывается реестр.

Для учета рабочего времени работников с повременной оплатой труда применяется Табель учета рабочего времени, который ведется на всех работников подразделения один на месяц, подписывается руководителем подразделения и сдается в центральную бухгалтерию.

В животноводстве первичными документами, отражающими выработку и подсчет заработной платы, являются: журнал учета надоя молока (ф. №176-АПК), акт на оприходование приплода животных (ф. №211-АПК), ведомость взвешивания животных (ф. №216-АПК), расчет прироста животных (ф. №217-АПК).

В таблице 2.7 рассмотрим хозяйственные операции, осуществляемые ОАО агрофирма «Нива» в 2012 г.

Таблица 2.7 − Схема учетных записей ОАО агрофирма «Нива» по счету

                         70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 2012 г.

Дебет				Кредит
С кредита счетов		Содержание операций	Сумма, руб.	Содержание операций	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01. 2012 г.					8057041,93
50	Выдана заработная плата		42906522,51	Начислена з/п работнику	2469814,95	08
51	Перечислена з/п работникам с расчетного счета		72368853,52	Отражены отклонения	2671606,45	16
62	Удержана з/п по покупателям		1677661,36	Начислена з/п рабочим основного производства	107355601,93	20
68	Удержан подоходный налог		16466830,00	Отражена з/п к распределению	666382,05	27
71	Произведен зачет суммы выплаченного ранее аванса		1444,90	Начислена з/п работникам обслуживающего производства	1067549,68	29
73	Удержана из з/п работников сумма возмещения расходов		14698,14	Начислена з/п работникам занятым в процессе продажи продукции	548363,92	44
76	Удержаны алименты		4751345,35	Внесены деньги в кассу	883361,33	50
91	Отражена выручка от передачи имущества		656,55	Деньги зачислены на РС	509189,44	51
				Начислено пособие по временной нетрудоспособности	3226152,63	69
				Произведены расчеты по имущественному страхованию	1670000,00	76
				Учтена в составе расходов зарплата работников	3538395,29	91
				Начислена з/п за счет ранее созданного изделия	11595293,88	96
				Начислена з/п работникам, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов	2311,68	97
	Оборот по дебету счета		138188012,33	Оборот по кредиту счета	136204023,23
Сальдо на 01.01. 2012 г..					6073052,83

Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства ведется в журнале ф. №135-АПК, в котором записывают фамилии, имена и отчества основных и подменных работников, количество отработанных каждым человеко-часов, объем выполненной работы, расценки и на отдельной строке указывают количество рабочих дней, отработанных рабочими лошадьми.

На вспомогательных, промышленных производствах, строительстве и монтажных работах для учета объема выполненных работ, затрат руда и начисления заработной платы используется Наряд на сдельную работу, путевые листы и разовые накопительные документы.

В центральной бухгалтерии на основании первичных документов заполняются Лицевые счета сотрудников и составляется Ведомость распределения затрат по объектам, начисляются налоги.

Учет расчетов с гражданами, не состоящими в рудовых отношениях с предприятием, осуществляется в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, то есть начисление производится исходя из условий заключенных договоров гражданско-правового характера.

2.7 Учет расчетов

В ОАО агрофирма «Нива» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором учитываются расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые к оплате работы и услуги.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками происходят на основании договоров поставки, купли-продажи. По договорам производится оплата за поставленный товар по платежным поручениям.

На данном предприятии оплата производится по поступлению.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость счетов-фактур, поступивших от поставщиков и подрядчиков, а дебетуется на суммы поступивших денежных средств в оплату счетов-фактур или взаиморасчетов.

При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

−  дебет счета 10 «Материалы» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена стоимость полученных материалов (без НДС);

−  дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена стоимость принятых к оплате работ производственного характера, транспортных услуг, материалов, сразу потребленных в производстве (газ, вода, электроэнергия и т.п.), а также оказанных услуг по аренде (без НДС);

−  дебет счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах-фактурах поставщиков;

−  дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена сумма НДС, включенная в счет-фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам;

−  дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – при зачете в счет оплаты ранее выданных авансов;

−  дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – за счет полученных заемных средств (кредитов банков и займов);

−  дебет счета 50 «Касса» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – получены наличные деньги от покупателей и заказчиков (КО-1).

В таблице 2.8 рассмотрим хозяйственные операции, осуществляемые ОАО агрофирма «Нива» в 2012 г.

Таблица 2.8 − Схема учетных записей ОАО агрофирма «Нива» по счету

                         62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»» за 2012 г.

Дебет				Кредит
С кредита счетов		Содержание операций	Сумма, руб.	Содержание операций	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01. 2012 г.			27603345,39
50	Возврат покупателям деньги за возвращенный товар		826761,38	Отражены затраты по проживанию в гостинице с питанием	365055,60	20
51	Произведен окончательный расчет с покупателями и заказчиками		16679127,28	Затраты покупателя отнесены на общепроизводственные расходы	380,00	25
60	Скорректирована задолженность сторон по договору		262576,00	Поступили денежные средства в кассу от покупателей	55038435,83	50
62	Зачтен полученный аванс		139868065,52	Поступили денежные средства от покупателей на расчетный счет	457240838,40	51
76	Отражена продажа товара покупателям		276169,08	Отражены финансовые вложения, полученные от покупателя	1093862,05	58
90	Отражена выручка от реализации товаров		508413369,47	Произведен зачет задолженности	47296510,55	60
91	Отражена курсовая разница		2976537,19	Зачтен полученный аванс	139868065,52	62
				Произведен зачет	1677661,36	70
				Отнесена на взаиморасчеты с комиссионером задолженность по оплате готовой продукции	11757635,37	76
				Уменьшена стоимость выполненных работ	16633960,09	91
					4000000,00	000
	Оборот по дебету счета		669302605,92	Оборот по кредиту счета	734972404,77
Сальдо на 01.01. 2012 г.					38066453,46

 

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

В ОАО агрофирма «Нива» учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками (Приложение С).

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Они учитываются на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», который предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

Выдачу денежных авансов отражают проводкой дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50 «Касса». Выданные подотчетные суммы оформляются авансовыми отчетами.

Для учета различных расчетных операций с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами, ОАО агрофирма «Нива» использует активно – пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами. Расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты по  имущественному и личному страхованию»  отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем. Страховые платежи включаются в издержки производства в сумме фактических затрат, причем сначала они отражаются в составе расходов будущих периодов, а затем в течение срока действия договора страхования переносятся в затраты отчетного периода.

−  дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие доходы и расходы», 97 «Расходы будущих периодов» кредит счета 76.01 «Расчеты по имущественному личному и добровольному страхованию» – начисление сумм страховых платежей;

−  дебет счета 76.01 «Расчеты по имущественному личному и добровольному страхованию» кредит счета 51 «Расчетные счета» – перечисление страховых платежей;

−  дебет счета 76.01 «Расчеты по имущественному личному и добровольному страхованию» кредит счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары» – потери от уничтожения и порчи имущества организации;

2. «Расчеты по  претензиям» отражают расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням, неустойкам. При выявлении несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам предъявляются претензии поставщикам, подрядчикам на сумму недостачи или не принятых материальных ценностей.

−  дебет счета 76.02 «Расчеты по претензиям» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – предъявлена претензия;

−  дебет счета 76.02 «Расчеты по претензиям» кредит счета 10 «Материалы», 20 «Основное производство» – предъявлена претензия поставщику по материалам или затратам;

−  дебет счета 76.02 «Расчеты по претензиям» кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» – претензия за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

3. «Расчеты по  дивидендам и другим доходам»  расчет по дивидендам, причитающимся  организации и другим доходам (прибыли, убытками др.).

4. «Расчеты по  депонированным суммам» расчеты  с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту 76.04 «Расчеты по депонированным суммам» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».