Особенности формирования и анализ отчетности малого предприятия

По коду строки 010 указывается  сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, а по кодам строк 020 - 110 указываются суммы убытка по годам их образования (соответствуют значениям показателей по кодам строк 150 - 250 раздела III Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период.

По коду строки 120 указывается  налоговая база за истекший налоговый  период (соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части  раздела I Книги доходов и расходов). По коду строки 130 указывается сумма убытков, на которую фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по стр. 010).По коду строки 150 указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению показателя по коду строки 010 - код строки 130 + код строки 140). Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010. По кодам строк 160 - 250 указываются суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 - 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III книги доходов и расходов.

 

2.3 Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности ООО «Шуя кооппродукт»

 

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменение величины его собственного капитала за отчетный период.

Способность предприятия  обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

Для ООО «Шуя кооппродукт» отчет о прибылях и убытках формируется на основе данных налогового учета, постольку в нем отражаются основные показатели финансовых результатов.

Таблица 2.2 - Данные о доходах и расходах 2008-2010 год ООО «Шуя кооппродукт» (руб.)

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год
1	2	3	4
Сумма полученных доходов	12068868	10959396	143409
Сумма произведенных  расходов	10942382	10606095	14190798
Налоговая база	1126486	353301	134611
Сумма исчисленного налога	168973	52995	20192
Сумма минимального налога	120689	109594	143254
Сумма полученной прибыли	957513	243707	-8643

 

Согласно данным таблицы 2.2, можно определить, что налогооблагаемая база может быть принята для анализа в качестве полученной валовой прибыли, а сумма чистой прибыли может быть рассчитана  после уплаты налога.

 

 

Рисунок 2- Сумма прибыли ООО «Шуя кооппродукт» 2008 -2010 год ( руб)

 

Как показывает график, сумма полученной прибыли сокращается, и даже отражается в виде убытка в 2010 году.

Согласно методике авторов  Донцовой Л.В. , Никифоровой Н.А., анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетный периодов (трендовый анализ);
4. Исследование влияния фактов на прибыль (факторный анализ)

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

 

                                 +- ∆ П=П1-П0,                                                                                     (2.1)

 

где П0 – прибыль базисного периода,

      П1 - прибыль отечного периода,

       ∆ П – изменение прибыли.

2. Темп роста

 

                            Темп роста = П1/П2*100%,                                        (2.2)

 

3. Уровень каждого  показателя относительно выручки  от продажи

 

                                    Укп=П1/П0*100%,                                                  (2.3)

 

4.Изменение структуры 

 

                                     ∆У=УП1- УП0,                                                                              (2.4)

 

где   УП1 – уровень отчетного периода,

        УП0 – уровень базисногопериода,

 

 

 

Таблица 2.3- Анализ динамики доходов и расходов ООО «Шуя кооппродукт» в 2008-2009 году (руб.)

 

Показатель	2008 год	2009 год	Абсолют. изменения	Темп роста %
1	2	3	4	5
Сумма полученных доходов	12068868	10959396	- 1109472	-9,21
Сумма произведенных  расходов	10942382	10606095	-336287	-3,07
Прибыль	1126486	353301	-773185	-68,63

Данные анализ показал, что сумма доходов и расходов по итогам 2009 года   снизилась в абсолютном значении, при этом темп снижения прибыли очень существенный.  Учитывая рост цен, снижение характеризуется как уменьшение деятельности организации.

Таблица 2.4 - Анализ динамики доходов и расходов в 2009-2010 году   (руб.)

Показатель	2009 год	2010 год	Абсолют изменения	Темп роста %
1	2	3	4	5
Сумма полученных доходов	10959396	14325409	+3366013	130,71
Сумма произведенных  расходов	10606095	14190798	+3584703	133,79
Прибыль	353301	134611	-218690	-60,89

 

Данные анализа за 2010 год показали, что сумма полученных доходов и расходов увеличилась, что является положительным моментом деятельности организации, средний темп рост приблизительно одинаковый и составляет   30 %, при этом прибыль уменьшилась в абсолютном  значении.

В целом в 2010 году по сравнению  с 2008 годом доходы увеличились на 2256541 руб., а расходы на 3248416 руб. Прибыль сократилась на 991875 руб. или на 88,05%, что является огромным снижением.

Таблица 2.5 - Анализ состава доходов и расходов в 2008-2009 году (руб.)

Показатель	2008 год	2009 год	Удельный вес		Отклонение (+;-)
			Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6
Сумма полученных доходов	12068868	10959396	100	100	-
Сумма произведенных  расходов	10942382	10606095	90,66	96,78	+6,12
Прибыль	1126486	353301	9,34	3,32	-6,12

Структура полученных доходов  показала, что удельный вес расходов увеличился, а удельный вес прибыли сократился, это значит, что затраты предприятия в 2009 году увеличились.

Рисунок 3 - Удельный вес расходов и прибыли в величине доходов в 2008 г.

Таблица 2.5 - Анализ динамики доходов и расходов в 2009-2010 году (руб.)

Показатель	2009 год	2010 год	Удельный вес		Отклонение (%)
			Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6
Сумма доходов	10959396	14325409	100	100	-
Сумма расходов	10606095	14190798	96,78	99,06	+0,72
Прибыль	353301	134611	3,22	0,94	-2,28

 

В 2010 году в абсолютном значении расходы сократились, а  удельный вес увеличился незначительно, при этом прибыль сократилась.

  

Рисунок 4 - Удельный вес расходов и прибыли в величине доходов в 2009 г.

Рисунок 5 -Удельный вес расходов и прибыли в величине доходов в 2010 г.

Рисунки 3, 4, 5 показывают сокращение удельного веса прибыли  в общей величине полученных доходов, а,  следовательно, увеличение доли расходов.

 В связи с тем, что деятельность предприятия носит сезонный характер, особенно в период заготовления овощей необходимо подробнее анализировать полученные доходы путем изучения ежемесячных записей. Данные составлены на основе книги доходов и расходов ООО «Шуя кооппродукт».

 

 

 

Таблица 2.7 - Доходы по месяцам за 2008 -2009 год (руб.)

Месяц	2008 г	2009 г	изменение
1	2	3	4
Январь	623807	509607	-114200
Февраль	519000	592493	+73493
Март	709988	1349500	-639512
Апрель	445900	221104	-224486
Май	445590	749100	-303510
Июнь	1280007	1040590	-239417
Июль	1080909	1005409	-74598
Август	1560996	1497741	-63225
Сентябрь	1134446	1247192	-112746
Октябрь	987600	946700	-40900
Ноябрь	1949008	400405	-1548603
Декабрь	1331617	1399555	-67938
Итого	12068868	10959396	- 1109472

 

Наглядно динамика изменения доходов течение года представлено на рисунке 6.

Рисунок 6 - Доходы ООО «Шуя кооппродукт» в 2008-2009 г.

Таблица 2.8 - Доходы по месяцам за 2009 -2010 год (руб.)

Месяц	2009 г	2010 г	Изменение
1	2	3	4
Январь	509607	443510	-66097
Февраль	592493	1366093	+773600
Март	1349500	962513	-386987
Апрель	221104	1934941	+ 1713837
Май	749100	1160654	+411554
Июнь	1040590	1033071	-7519
Июль	1005409	962054	-43355
Август	1497741	1047069	- 450671
Сентябрь	1247192	1021001	-226191
Октябрь	946700	1237269	+ 290569
Ноябрь	400405	864882	+ 469477
Декабрь	1399555	2292347	+ 892702
Итого	10959396	14325409	+3366013

       

Согласно рисунку 6 можно определить, что наименьшие доходы в 2008 году были получены в апреле и мае, в 2009 году апреле, ноябре, в наибольшие доходы в 2008 году август, март, декабрь.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 7 - Доходы ООО «Шуя кооппродукт» в 2009-2010 г.

В 2010 году наименьшие доходы приходятся на январь, ноябрь, а наибольшие на апрель, декабрь.

По данным таблицы 9,10 можно сделать вывод, что доходы изменяются неравномерно, и зависят от уровня спроса на переработку продукции.