Особенности формирования и анализ отчетности малого предприятия

Учет готовой продукции  и товаров, учитываемых согласно типовому Плану счетов бухгалтерского учета соответственно на счетах 43 "Готовая продукция"  и 41 "Товары". Товары, приобретаемые предприятием для продажи, принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости приобретения с дальнейшим их списанием при выбытии по методу средневзвешенной (средней) себестоимости.

Учет реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества  предприятия, а также определение  финансового результата по этим операциям, учитываются согласно типовому Плану счетов бухгалтерского учета на счетах 45 "Товары отгруженные", 90 "Продажи» продукции (работ, услуг)", 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»

Учет дебиторской и  кредиторской задолженности, осуществляется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На данном счете расчеты  приводятся в развернутом виде: по дебету - возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской, по кредиту - возникновение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.

Финансовые результаты и их использование, отражаются на счетах 99 "Прибыли и убытки", 84 "Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток", при учете операций по определению прибыли и ее использованию следует иметь в виду, что в течение года суммы прибыли и ее использование отражаются в соответствующем регистре бухгалтерского учета развернуто: по кредиту счета показываются нарастающим итогом прибыль, а по дебету счета - ее использование.

Учет ссуд банка, заемных  и целевых средств, отражаемых в  соответствии с типовым Планом счетов бухгалтерского учета на счетах 66 "Краткосрочные  кредиты и займы ", 67 "Долгосрочные кредиты и займы", и 86 "Целевые финансирование и поступления", ведется предприятием на счете 66,67 по их видам и срокам получения. Погашение кредитов кредитных организаций отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов 66,67 " и кредиту счетов учета денежных средств (51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и др.).

Ведение бухгалтерского и налогового учетов в упрощенной системе налогообложения имеет свои особенности. ООО «Шуя кооппродукт» обязано вести два вида учета - налоговый и бухгалтерский. Налогоплательщики, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, находятся в более выгодном положении.

Для налогового учета  организациям не нужно разрабатывать  специальные регистры, так как  налоговый учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов. Основанием для отражения операций в налоговом учете служат первичные документы, даты и номера которых должны быть отражены в соответствующей графе книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Под первичными документами понимаются оправдательные документы, которыми оформляются хозяйственные операции.

Кроме того ООО «Шуя кооппродукт» ведет книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Обязанность организации  обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Ведение книги учета  доходов и расходов, а также  документирование фактов предпринимательской  деятельности осуществляется на русском  языке. Книга учета доходов и расходов ведется  как на бумажных носителях. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

 Книга учета доходов  и расходов прошнурована и  пронумерована. На последней странице  пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указано количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации.

Раздел I "Доходы и расходы" заполняется в следующем порядке: в графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, и внереализационные доходы. Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 1 и 3 статьи 346.17, пунктами 1 - 5, 8 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.25 НК. В графе 5 отражаются расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК. Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 2 - 4 статьи 346.16, пунктами 2 - 4 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 НК. Графа 5 в обязательном порядке заполняется в связи и применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

ООО «Шуя кооппродукт» выбрало в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", поэтому заполняет справочную  часть раздела I. По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 4 раздела I Книги учета доходов и расходов). По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов). По коду строки 030 указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога. По коду строки 040 отражается налоговая база за налоговый период (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030). Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается. По коду строки 041 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков (код строки 020 + код строки 030 - код строки 010). Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.

Раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим предприятием) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период" заполняется с   указанием отчетный  период, за который производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое  перевооружение основных средств, а  также расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

В графе 1 ООО «Шуя кооппродукт» указывается порядковый номер операции. В графе 2 указывается наименование объекта основных средств или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на объект основных средств или нематериальных активов. В графе 3 указываются число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты). В графе 4 указываются число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. В графе 5 указываются число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов. В графе 6 указывается первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения и первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения, которые определяются в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.

Первоначальная стоимость  приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

В графе 7 ООО «Шуя кооппродукт» указывается срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов. По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим предприятием) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 7 не заполняется. В графе 8 указываются: остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных нематериальных активов; расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. В графе 9 указывается количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

В графе 10 указывается  доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.

В графе 11 указывается  доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9. Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой.

В графе 12 ООО «Шуя кооппродукт» отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода. При этом по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100.

В графе 13 отражается сумма  расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим предприятием) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, за налоговый период. Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и 9.

В графе 14 отражается сумма  расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим предприятием) нематериальных активов, учтенная в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).

По основным средствам  и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 14 не заполняется.

В графе 15 отражается оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (графа 8 - графа 13 - графа 14). По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 15 не заполняется.

 В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов. По итоговой строке данного раздела за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12 - 15.

Если ООО «Шуя кооппродукт» получила по итогам предыдущего (предыдущих) налогового периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, необходимо заполнить раздел III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"

ООО «Шуя кооппродукт» в соответствии с положениями Налоговым Кодексом РФ вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.