Анализ финансового состояния

      Проанализируем  себестоимость произведенной продукции за 2009г.

      Укрупнённый анализ себестоимости продукции  ЗАО «Арно» показывает, что доля постоянных затрат (амортизационных отчислений, общехозяйственных, общепроизводственных и прочих расходов) в себестоимости продукции составляет до 45% всех затрат. Это обстоятельство является основной причиной высокой отпускной цены. Реальное снижение переменных затрат себестоимости, включающие в себя зарплату основных рабочих и начисления на нее, материальные и транспортные расходы, возможно в первую очередь за счет увеличения скорости оборота и объемов реализации продукции, а также сокращения транспортных расходов. Проанализируем постатейно затраты ЗАО «Арно» на осуществление своей деятельности в следующего финансового года.  

Таблица 16 – Анализ затрат ЗАО «Арно» за 2009г., тыс. руб. 

      Из  таблицы 16 следует, что основная доля затрат предприятия приходится на приобретаемую продукцию и сырьё для осуществления основной хозяйственной деятельности – 56,66%. Для снижения общих затрат, производимых ЗАО «Арно» данная статья не подлежит уменьшению в связи со спецификой деятельности ЗАО «Арно». Необходимо в течение 2010г. поддерживать имеющийся уровень запасов готовой продукции для перепродажи и уровень сырья, материалов для осуществления своей деятельности, но увеличить оборачиваемость запасов, тем самым возможно сэкономить денежные средства, затрачиваемые на сохранность и складирование продукции.

     Для того чтобы реализовать продукцию, организация производит определенные затраты, связанные с упаковкой, погрузкой, разгрузкой, транспортировкой и др. Расходы, связанные с реализацией продукции и оплачиваемые поставщиком, входят в статьи управленческих и прочих операционных затрат. Эти расходы прибавляются к производственной себестоимости продукции, образуя ее полную (коммерческую) себестоимость. Данные расходы ЗАО «Арно» занимают довольно весомую долю в общих затратах предприятия – 14,79% или 12795 тыс. руб. Организации, осуществляющие торговую деятельность, по этой строке отражают, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы. Данные стати затрат ЗАО «Арно» необходимо снизить на 10%.

     Доля  затрат ЗАО «Арно», приходящаяся на погашение кредитов и займов, а также процентов за пользование кредитами и займами составляет 8,67% в общем объёме затрат предприятия. В течение 2010г. ЗАО «Арно» необходимо погасить как можно большую часть краткосрочных и долгосрочных займов и кредитов.

      Заработная  плата работников в общей сумме  производимых ЗАО «Арно» затрат, составляет 9920 тыс. руб. в год, или 11,46%. Задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2010г. составляет 458 тыс. руб. Данная статья затрат не подлежит снижению.

      Затраты на энергоснабжение основной хозяйственной  деятельности составляют 3%, что не существенно в себестоимости услуг, в денежном выражении это 2592 тыс. руб. за год. Современная политика роста цен энергоснабжающих организаций не позволит добиться снижения  затрат на энергоресурсы.

      Текущие налоги и платежи составляют 5,15%, все налоги бухгалтерией начисляются и выплачиваются своевременно.

      Прочие  расходы (на аренду земли) составляют 0,28% в общей сумме затрат предприятия, что незначительно.

      Проанализировав финансовое состояние ЗАО «Арно», можно сделать вывод, что предприятие имеет возможность надлежащим образом исполнять текущие обязательства за счет осуществления профильной деятельности и зарабатывать средства, которые можно использовать для расчетов с кредиторами, займодавцами и обновления оборудования. Последовательная работа, компенсирующая влияние негативных для хозяйственной деятельности предприятия факторов, позволит предприятию увеличивать объемы производства и нарабатывать средства для расчетов с кредиторами.

      Важной  и актуальной задачей для руководства  ЗАО «Арно» является постоянный поиск, разработка и внедрение мероприятий по снижению себестоимости производимых услуг. При увеличении объема работ и услуг, условно постоянные затраты в составе себестоимости, а именно, затраты на отопление, освещение, охрану и т.д., в расчете на единицу выполненной работы значительно снижаются. Соответственно, чистая прибыль при увеличении объема производства вырастет за счет снижения нормы затрат электроэнергии и тепла на единицу выпущенной продукции. Необходимо заключить достаточный объём договоров на поставку продукции, расширить ассортимент реализуемой продукции, расширить рынок сбыта продукции и заложить экономически обоснованный тариф на продукцию, реализуемую ЗАО «Арно». Планируется увеличить выручку в среднем на 5%, т. е. до 88400 тыс. руб., чего возможно добиться на имеющемся оборудовании.

      С учетом вышеперечисленных мер по повышению финансовой устойчивости предприятия общее направление деятельности должно сводиться:

• к обеспечению производства объемами работ для получения выручки не менее 88,4 млн. руб., для чего должны быть дополнительно заключены договора на поставку продукции не только в магазины собственной сети, но и на поставку продукции в соседние области, а также в сети кафе и ресторанов;
• к постоянному выполнению мероприятий по снижению себестоимости продукции за счёт пересмотра амортизационной политики, снижения накладных и управленческих расходов, снижения потерь от затоваривания;
• к расширению круга постоянных контрагентов путём предоставления конкурентоспособных сопровождающих услуг по доставке продукции потребителю;
• к обеспечению жесткой экономии энергоносителей, сырья и материалов;
• к улучшению работы службы сбыта с целью более активного поиска рынков сбыта, изучения спроса покупателя;
• к пересмотру отношений с партнерами – поставщиками и потребителями продукции для заключения наиболее выгодных договоров.
• к снижению доли заёмного капитала;
• к осуществлению внедрения системы мониторинга деятельности предприятия по всем направлениям.

      На  основании плана производства и  результатов работы предприятия  в предшествующий период, составлен финансовый план.

2.   Оценка эффективности реализации мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия

      Анализируя  планируемые результаты деятельности предприятия, можно сделать вывод, что ЗАО «Арно» в конце планируемого периода продолжит работать прибыльно, повысит финансовую устойчивость и рассчитается с некоторыми кредиторами. 

Таблица 17 – Финансовый план ЗАО «Арно» на год, тыс. руб. 

      Рассмотренные выше мероприятия направлены на улучшение  результатов деятельности ЗАО «Арно». Результаты мероприятий должны проявиться в: улучшении ликвидности за счет сокращения дебиторской задолженности; улучшении результатов производственной деятельности, т.е. ускорении оборачиваемости товарно-материальных запасов, сокращении материальных затрат и затрат на технический персонал; повышении платежеспособности и росте рентабельности производства. 

Таблица 18 – Прогноз финансовых результатов деятельности ЗАО «Арно», тыс. руб.